Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Взносы с выплат при сокращении штата сотрудников

Взносы с выплат при сокращении штата сотрудников

Взносы с выплат при сокращении штата сотрудников

Облагается Ли Выходное Пособие При Сокращении Ндфл И Страховыми Взносами


» В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).2. Компенсацию за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Так, ст. 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Это правило действует независимо от оснований прекращения трудового договора.

Заметим, что при увольнении работника в связи с сокращением штата до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, удержание за неотработанные дни отпуска не производится (часть вторая ст. 137 ТК РФ).Не облагаются страховыми взносами и другие компенсации, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей.

Например, педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в т.ч. руководящим) в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере:В ст. 1 Закона N 4730-1 содержится определение границы, в соответствии с которым государственная граница РФ есть линия и проходящая по этой линии вертикальная поверхность, определяющие пределы государственной территории (суши, вод, недр и воздушного пространства) Российской Федерации, т.е.

пространственный предел действия государственного суверенитета нашей страны.

Следовательно, государственная территория России в данном случае заканчивается не в пункте пропуска аэропорта, а при пересечении воздушным судном вертикальной поверхности воздушного пространства, проходящей над линией государственной границы РФ.Существует еще ряд нюансов при расчете размера выходного пособия отдельным категориям граждан.

Например, если данное сокращение затронуло госслужащего, то по закону ему положено выплатить при расчете сразу три среднемесячных заработка. В данном случае главное учесть, что только три средних не облагаются, а с сумм сверх указанной нормы должен браться НДФЛ.Работодателю требуется четко придерживаться процедуры сокращения сотрудников, поскольку невыполнение хотя бы одного из мероприятий, предусмотренных в ст.

84.1 ТК РФ может привести к признанию сокращения незаконным и восстановлению уволенного ранее на работе.Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп.

2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст.

1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст.

178 ТК РФ).

  • выходное пособие в сумме, не превышающей трёхкратного или шестикратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях) размера средней месячной заработной платы;
  • пособие, выплачиваемое работодателем уволенному сотруднику во второй, а по решению органов службы занятости и в третий месяц после расторжения трудового договора;
  • компенсация, выплачиваемая работнику, пожелавшему расторгнуть трудовой договор досрочно, т.е.

    до истечения 2-месячного срока после вручения уведомления.

    1. компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
    2. выходное пособие в части превышения трёхкратного, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территорий и шестикратного размера средней месячной заработной платы.
    3. заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;

    Это означает, что при начислении выплат, гарантированных работнику при увольнении в связи с сокращением штата, для сравнения с установленным нормативом бухгалтеру предлагается суммировать все гарантированные работнику компенсационные выплаты:— средний заработок на период трудоустройства с 16 июня по 15 августа 2014 г. (с зачетом выходного пособия, рассчитанного в соответствии с нормой ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса) за 45 рабочих дней в сумме 129 731,85 руб.

    (2882,93 руб. x 45 раб. дн).В определенных обстоятельствах при увольнении наемного персонала предоставляется выплата компенсационного характера — выходное пособие, регламентируемое действующими нормами законодательства. Нужно ли по указанной выплате рассчитывать страхвзносы и НДФЛ?

    Рассмотрим более детально данный момент.

    1. за сотрудником сохраняется средняя зарплата за месяц на время поиска нового места, но лишь на 2 месяца с момента расторжения трудового соглашения;
    2. при некоторых обстоятельствах Центр занятости населения принимает решение о том, что за человеком сохраняется среднемесячная зарплата и на 3-ий месяц после расторжения трудовых отношений. Этот момент касается случая, когда работник обратился для трудоустройства в течение 2-х недель после момента увольнения, но так и не смог трудоустроиться.

    Рекомендуем прочесть: Указание путина замена условно досрочного 228

    Выходное пособие – это вид материальной помощи для уволенного сотрудника, на то время пока он не найдет новое место работы. Поскольку в данном случае имеется ввиду расторжение трудового контракта по вине работодателя (а по основаниям, установленным статьей 178 ТК РФ), предприятие обязано выплатить сотруднику сумму компенсации.Наличие соглашения сторон указывает на то, что руководство и работник сошлись во мнении о необходимости увольнения последнего.

    В связи с этим пособие по ТК РФ сотруднику не выплачивается. Но, как гласит часть 4 статьи 178 ТК РФ, работодатель может включить положение о выходном пособии в перечень прав работников в иных случаях, в том числе, по соглашению сторон. Оно закрепляется в трудовом либо коллективном договоре.

    Сокращение штата – это уменьшение количества работников организации. В связи с этим сотрудникам, уволенным по данному основанию, полагается компенсация в виде выходного пособия.

    Размер выплаты составляет:

    1. среднемесячный заработок;
    2. сохраняемая за работником средняя зарплата на период трудоустройства, но не свыше 2 месяцев с момента прекращения трудового договора.

    Пособие рассчитывается в соответствии со статьей 139 ТК РФ и правительственного акта. Равняется нескольким среднемесячным зарплатам (как правило – двум).Средний оклад рассчитывается исходя из суммы фактически начисленных работнику денежных средств и данных о том, какое количество времени он отработал за двенадцать предшествующих календарных месяцев (под ними понимается период с 1 по 30/31 число включительно, а в феврале – по 28/29).

    Также учитываются все иные формы выплат, независимо от их источников, применяемых конкретным работодателем.В законе перечислены выплаты, которые не могут использоваться при расчете среднего заработка.

    Например, к ним относятся премии, больничные, пособия по беременности и родам и другие оплачиваемые дни отсутствия на рабочем месте.Размер среднего заработка сотрудника не может быть меньше установленного законом прожиточного минимума. Также эта сумма не зависит от возраста, стажа или квалификационного уровня гражданина.Если сотрудник отработал в организации менее 1 года, для расчета средней зарплаты и пособия учитывается время, в течение которого он официально числился в штате. В ситуации, когда гражданин трудился менее месяца до момента сокращения штата, для исчисления используется тарифная ставка или размер оклад.

    Российское законодательство под ликвидацией понимает вынужденное или добровольное, полное прекращение деятельности какой-либо организации (производственного предприятия или компании).При такой форме закрытия юрлица, его права и обязанности не передаются другой организации, поэтому все работники, с которыми у него заключен трудовой договор, подвергаются увольнению с выплатой соответствующих компенсаций.

    Одной из них также является пособие.Наиболее важная обязанность работодателя при ликвидации – это своевременное уведомление работника об увольнении в письменном виде, за 2 месяца до предстоящего прекращения деятельности.Выходное пособие при ликвидации рассчитывается аналогичным образом, что и в случае сокращения штата работников. Также за основу берется среднемесячный заработок за 2 месяца, который составляет общую сумму пособия.

    Предполагается, что в течение этого периода сотрудник будет находиться в поиске работы.Выдача денежных средств производится в день завершения трудовых отношений, когда готов полный расчет. Средства сотрудникам выплачиваются из бюджета работодателя, в котором заложена определенная сумма, расходуемая в случае ликвидации компании.Выплата общей суммы выходного пособия осуществляется в следующем порядке:

    1. возмещение за второй месяц, которое является окончательным.
    2. компенсационная выплата после истечения первого месяца, следующего за увольнением;
    3. пособие в день увольнения;

    Однако, согласно трудовому законодательству, возникают случаи, когда работник может получать выплату и после истечения двух месяцев со дня увольнения. Если он в течение 2 недель с момента потери работы встал на учет в центре занятости населения, он может продлить срок содержания еще на 1 месяц.Такое возможно, если в течение 2 месяцев для работника не нашлось подходящей должности.

    Выходное пособие в связи с ликвидацией не влияет на назначение выплаты по безработице.Иногда можно уменьшить размер компенсации.

    К примеру, это касается тех сотрудников, которые заняты на работах сезонного характера. Им выдается выходное пособие, равное двухнедельному среднему заработку.Если аннулирование трудового договора сотрудника связано с его призывом на военную или альтернативную гражданскую службу, ему положено выходное пособие в размере средней зарплаты за 2 недели.
    Им выдается выходное пособие, равное двухнедельному среднему заработку.Если аннулирование трудового договора сотрудника связано с его призывом на военную или альтернативную гражданскую службу, ему положено выходное пособие в размере средней зарплаты за 2 недели.

    Чтобы иметь право на данную выплату, призывник должен предъявить по месту работы повестку о явке в военкомат для отправки на службу.

    На основании этого документа издается приказ о прекращении трудового договора по пункту 1 части 1 статьи 83 ТК РФ. По аналогии с описанными выше ситуациями, будущий военнослужащий получает причитающееся ему выходное пособие в день увольнения.Если он отсутствует в это время на рабочем месте, соответствующие суммы должны быть перечислены не позднее следующего дня после того, как уволенный предъявит требование о расчете.Для установления размера средней зарплаты используется сумма, начисляемая за обычный рабочий день в следующих случаях:

    1. другие случаи, предусмотренные ТК РФ, за исключением ситуации, когда определяется средний заработок в отношении служащего, для которого введен суммированный учет трудового времени.
    2. выдача компенсации за отпуска, которыми работник не воспользовался;
    3. оплата отпусков;

    Средний заработок высчитывается по правилу: дневная оплата, которую сотрудник получает в обычных условиях, умножается на численность дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем расчету.При увольнении в связи с уменьшением штата сотрудникам можно не опасаться за выплату компенсации.

    Этот вопрос подробно освещен в Трудовом кодексе (ТК).

    Если работодатель не желает столкнуться с серьезными проблемами, то он обязательно должен выплатить уволенному сотруднику определенную сумму. При этом получить компенсацию работник должен в день увольнения.Если после увольнения сотрудник не получил компенсацию в сроки или выплаты были неполными, то не стоит ждать расчета.

    В соответствии с законом, гражданин имеет три месяца для обращения в суд. Также следует помнить, что сокращенный работник может получить полную сумму среднего заработка за следующий после увольнения месяц, если ему не удалось трудоустроиться на новое место.В том случае, когда в организации заключен коллективный договор, то, как правило, его условия содержат дополнительные выплаты и компенсации лицам, которые увольняются по п.

    2 ст. 81 ТК РФ. Также дополнительные компенсационные перечисления могут быть установлены соглашением между нанимателем и сотрудником или закреплены в трудовом договоре.

    Кроме того, по договоренности между сторонами наниматель вправе произвести увольняемому любую компенсационную выплату, максимальный размер которой законодательством о труде не ограничен.Рекомендуем прочесть: Входит Ли В Стаж Работы Отпуск По Уходу За РебенкомНапример, выходное пособие работника в размере средней заработной платы составляет 25 000 рублей, этот размер установлен законодательством о труде, и с данной суммы подоходный налог и взносы обязательного социального страхования не удерживаются.Производить увольнение по сокращению штата разрешено п. 2 ст. 81 ТК РФ. Данный вид увольнения для работников своего рода форс-мажор, поэтому другими нормами ТК РФ и смежных законов для них предусмотрены преференции и компенсации.Процедура увольнения следующая:

    • Уведомляем о будущем увольнении службу занятости, профсоюз (если есть) и самого работника (в соответствии со ст. 82 ТК РФ). В службу занятости направляется уведомление по каждому работнику с указанием его профессии, квалификации и размера заработка. Информация подается в срок не позднее чем за 2 месяца до даты увольнения. Если сокращение будет массовым, то за 3 месяца. Сроки и формы уведомлений установлены постановлением Совета министров — Правительства РФ от 05.02.1993 № 99.
    • Определяем, кого сократить можно, а кого нет, с учетом положений ст. 261 ТК РФ. Нельзя увольнять по причине сокращения штата лиц, для которых законами установлена дополнительная социальная защита: одиноких родителей, многодетных, инвалидов определенных категорий и т. д.

    Для постоянных сотрудников срок письменного уведомления тоже должен составлять не менее 2 месяцев до даты приказа.

    • Оформляем документы:

    Подробнее о документах индивидуального кадрового учета читайте в статье «Кадровые документы, которые должны быть в организации».

    • Знакомим работника с приказом лично под расписку.

      Выдаем трудовую книжку на руки в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).

    • Производим расчет с работником. В последний день на работе должны быть выплачены:
    1. выходное пособие (компенсация за увольнение) по ст.

      178 ТК РФ

    2. зарплата за период до дня увольнения с учетом всех установленных надбавок и доплат;
    3. компенсация за неиспользованный отпуск в соответствии со ст.

      127 ТК РФ;

    О стандартных расчетах при увольнении читайте в статье «Расчет компенсации за неиспользованный отпуск по ТК РФ».

    • Оплачиваем каждому уволенному установленное время для нового трудоустройства.

    Данная процедура применима:

    1. к временным работникам;
    2. сезонным работникам.

    Характеристики таких трудовых отношений приведены в ст.

    59 ТК РФ.Для этих работников порядок увольнения по данному основанию сокращен и упрощен:

    • Уведомляем работников:
    1. временных — за 3 дня до приказа (ст. 292 ТК РФ);
    2. сезонных — за 7 дней (ст. 296 ТК РФ).
    • Определяемся с выходным пособием с учетом того, что:
    • Выплачиваем зарплату за отработанное время.
    • Выплачиваем компенсацию за неиспользованный отпуск.

      По нормам ст. 291, 295 ТК РФ таким работникам положены 2 дня отпуска за каждый месяц работы.

    • Оформляем приказ и заполняем трудовую книжку. Вручаем книжку работнику, берем с него подпись в приказе.
    1. сезонному работнику положена выплата в размере среднего заработка за 2 недели (ст. 296 ТК РФ), поэтому считаем ее и выплачиваем.
    2. временному работнику оно не выплачивается (ст.

      292 ТК РФ);

    Предлагаем ознакомиться: Налог на землю при уснДругие пособия временным и сезонным работникам ТК РФ не регламентированы.

    1. премии, доплаты и надбавки, предусмотренные ТК РФ, трудовым контрактом и внутренними документами фирмы;
    2. выходное пособие в размере месячного заработка (если иной размер не указан в локальных инструкциях).
    3. отпускные за все дни неиспользованного отдыха, либо соответствующая компенсация в денежной форме;
    4. денежное вознаграждение за фактически отработанное время (по день фактического прекращения работы);
    5. повышающие коэффициенты за работу в РКС и МКС;
    6. компенсация заработка по больничным листам, представленным сотрудником до даты увольнения, а также в пределах 30 дней после ухода с работы;

    Таким образом, если пособие не превысит один среднемесячный заработок, НДФЛ с него не удерживает, а страховые взносы не начисляются. Однако это не устраняет обязанности работодателя сообщить обо всех выплаченных суммах в ИФНС и ПФР.Для местностей Крайнего Севера установлены отдельные правила выплаты компенсаций.

    Срок выплаты пособий увеличен до 6 месяцев. Уволенные работники имеют право на обязательное пособие на период нового трудоустройства в течение 3 месяцев. По решению службы занятости — до 6 месяцев включительно.В обязанности работодателя в день увольнения входит произвести с сотрудником окончательный расчет и выплатить ему все суммы, предусмотренные ст.
    По решению службы занятости — до 6 месяцев включительно.В обязанности работодателя в день увольнения входит произвести с сотрудником окончательный расчет и выплатить ему все суммы, предусмотренные ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ, а именно:

    1. если был восстановлен работник, который ранее трудился в этой должности;
    2. если работник по призыву ушел в армию.
    3. считаем выходное пособие (ВП) при увольнении в связи с сокращением:
    4. В соответствии с нормами чч. 1, 3 ст. 84 ТК РФ – прекращение трудового договора из-за нарушения правил его заключения, произошедшего не по вине работника, если продолжение работы невозможно вследствие этого нарушения.
    5. Выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка. Если в коллективном договоре организации или в трудовом контракте обозначен больший размер данного пособия, то предприятие обязано возместить все выплаты в указанном размере.
    6. отражаем выплату пособия: Дт 70 Кт 50 (51).
    7. Какие Документы В Мфц Для Замены Паспорта В 45 Лет
    8. не удерживаем НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
    9. Если в течение следующего третьего месяца работник так и не нашел себе работу, то ему также предприниматель обязуется выплатить еще один средний заработок, но для этого уволенному необходимо не позднее двух недель после расчета стать на учет в центр занятости населения, ведь для получения выплаты нужно будет предъявить документ от данного органа.
    10. Работа в ликвидации последствий на чаэс 5 лет
    11. если работник отказался дальше работать по причине изменения условий его трудового договора;
    12. если работник не хочет перейти на другую работу, которая ему рекомендована по заключению медиков, или если у данного работодателя такой работы нет;
    13. Компенсацию за дни неиспользованного отпуска (если такой имеется). Стоит отметить, что при увольнении по причине сокращения штата, если сотрудник уже использовал свой отпуск полностью до завершения рабочего года, компенсация за отпуск не удерживается, как прописано в ст. 137 ТК РФ.
    14. отражаем начисленные пособия в расходах: Дт 20 (26, 44…) Кт 70;
    15. В соответствии с нормами абз. 5 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора из-за отказа сотрудника вместе с нанимателем перевестись на работу в другую местность.
    16. В соответствии с нормами ч. 1 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора, произошедшее по причине ликвидации компании или сокращения штата сотрудников.
    17. вычисляем средний дневной заработок (СДЗ):
    18. Если в течение следующего после сокращения месяца бывший сотрудник не был официально трудоустроен, то ему причитается средний заработок за текущий месяц.
    19. если работодатель поменял место своего нахождения, а работник не согласен переезжать за ним;
    20. При увольнении.
    21. Дополнительную компенсацию за преждевременное прекращение трудового контракта. Данная выплата рассчитывается из суммы среднего заработка работника, рассчитанного исходя из дней, которые остались недоработанными до срока предупреждения работодателем о сокращении. Такая компенсация выплачивается, если работодатель, по согласию работника, расторгает отношения раньше срока, указанного в части 3ст. 180 ТК РФ.
    22. уменьшаем базу по налогу на прибыль на сумму назначенных пособий (п. 9 ст. 255 НК РФ);
    23. В соответствии с нормами абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК РФ – расторжение трудового договора по причине призыва работников в ряды Вооруженных сил России.
    24. если работник стал полностью нетрудоспособным (этот вывод был сделан на основании медицинского заключения), то в таком случае ему выплачивают выходное пособие при увольнении по инвалидности;
    25. не начисляем взносы в ПФР и ФСС с сумм выходных пособий (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
    26. Зарплату за фактически отработанные дни в последнем месяце работы.

    27. Социальный Пакет На 2021

    Ответ недели: расходы по выплатам по сокращению штата

    На какой КОСГУ и КВР относить расходы по выплатам по сокращению штатов в бюджетном учреждении?

    Удерживается ли НДФЛ и начисляются ли страховые взносы на эти выплаты? Сообщаю Вам следующее:

    • Расходы на выплату выходного пособия и дополнительной компенсации в случае досрочного увольнения отнесите на КОСГУ. Код вида расходов применяйте в зависимости от категории работников.

    Расходы на выплату среднего заработка на период трудоустройства учтите по КОСГУ в увязке с КВР .

    Важно правильно относить расходы на статью (подстатью) , чтобы не допустить искажений данных бухучета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, за которые вас могут привлечь к .

    • Чтобы понять, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие при увольнении по сокращению численности (штата), сначала определите совокупный размер определенных выплат при увольнении. Затем сравните его с установленным предельным размером. При выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон также сравнивайте его размер с этой величиной. В обоих случаях только сумму превышения облагайте НДФЛ и взносами.

    При исчислении налога на прибыль учет расходов на выплату выходного пособия зависит от источника финансирования выплаты и ее экономического обоснования.

    Если вы выплачиваете компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, то ее облагайте страховыми взносами в полном размере.

    Выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства облагайте в части, которая превышает необлагаемый размер. Если выплачиваете компенсации руководителю учреждения, его заместителям и главному бухгалтеру в связи с прекращением трудовых договоров с учетом , то их страховыми взносами не облагайте. Другие компенсации при увольнении не облагаются страховыми взносами, если их выплата предусмотрена законодательством и они выплачиваются в пределах установленных норм ( НК РФ, Закона N 125-ФЗ).

    Документы для ознакомления из КонсультантПлюс

    • Какие выплаты гарантированы при сокращении штата или ликвидации организации

    В случае увольнения работников по сокращению осуществите им выплаты, гарантированные законодательством (, , ТК РФ):

    1. дополнительную компенсацию в случае досрочного увольнения во время сокращения в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
    2. выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
    3. средний месячный заработок на период трудоустройства. Оплачивайте второй, а в исключительных случаях и третий месяц со дня увольнения (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, — второй и третий, а в исключительных случаях — четвертый, пятый и шестой месяцы).

      При этом такая ваша обязанность сохраняется только до даты трудоустройства работника на новое место работы;

    Важно! При исчислении среднего заработка исключаются из расчета время и суммы, фактически начисленные в период с 30 марта по 8 мая 2021 г.

    за нерабочие дни, установленные Указами Президента РФ ( Положения о средней заработной плате, Минтруда России от 18.05.2021 N 14-1/В-585). Выплаты при сокращении (досрочном увольнении) гражданских служащих, военнослужащих регулируются иными нормативными актами, например, о государственной гражданской службе, о статусе военнослужащих.

    • По какому коду КОСГУ и КВР отражаются расходы на выплату выходного пособия при сокращении численности (штата) или ликвидации организации

    Такие расходы отражайте по «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ (п.

    10.6.6 Порядка N 209н). Если сокращается должность гражданской службы в госоргане или ликвидируется сам госорган (реорганизуется, изменяется его структура), выплату госслужащему компенсации при увольнении также отражайте по КОСГУ ( Порядка N 209н). Код вида расходов при сокращении численности (штата) примените в зависимости от категории работников (сотрудников) ( Порядка N 85н):

    1. военнослужащим и приравненным к ним лицам — «Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания».
    2. в казенных, бюджетных или автономных учреждениях — «Фонд оплаты труда учреждений»;
    3. в государственных или муниципальных органах — «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов»;

    Код вида расходов при сохранении и передаче численности (штата) в другой орган или учреждение примените в зависимости от категории работников (сотрудников) ( Порядка N 85н):

    1. в казенных, бюджетных или автономных учреждениях — «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»;
    2. в государственных или муниципальных органах — «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда»;
    3. военнослужащим и приравненным к ним лицам — «Расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания, зависящие от размера денежного довольствия».
    • По какой статье КОСГУ и какому КВР отражаются расходы на выплату сохраняемого среднего заработка на период трудоустройства

    Такие выплаты относите на «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме» КОСГУ в увязке с КВР «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» ( Порядка N 209н, Порядка N 85н).

    • По какой статье КОСГУ отражаются расходы на выплату дополнительной компенсации при сокращении в случае досрочного увольнения

    Расходы на выплату дополнительной компенсации относите на «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ ( Порядка N 209н).

    Код вида расходов примените в зависимости от категории работников (сотрудников) ( Порядка N 85н):

    1. в государственных или муниципальных органах — «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов»;
    2. в казенных, бюджетных или автономных учреждениях — «Фонд оплаты труда учреждений»;
    3. военнослужащим и приравненным к ним лицам — «Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания».

    2.

    Как облагать налогами и взносами выходное пособие при увольнении работника учреждения по сокращению численности (штата) или по соглашению сторон Чтобы понять, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие при увольнении по сокращению численности (штата), сначала определите совокупный размер определенных выплат при увольнении.
    Как облагать налогами и взносами выходное пособие при увольнении работника учреждения по сокращению численности (штата) или по соглашению сторон Чтобы понять, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами выходное пособие при увольнении по сокращению численности (штата), сначала определите совокупный размер определенных выплат при увольнении.

    Затем сравните его с установленным предельным размером.

    При выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон также сравнивайте его размер с этой величиной.

    В обоих случаях только сумму превышения облагайте НДФЛ и взносами. При исчислении налога на прибыль учет расходов на выплату выходного пособия зависит от источника финансирования выплаты и ее экономического обоснования.

    • Каков порядок налогообложения выходного пособия при сокращении численности (штата) учреждения

    Выходное пособие при сокращении численности (штата) учреждения облагайте следующим образом:

    1. НДФЛ и страховыми взносами — только если:

    — не соблюдены ; — совокупный размер выплат при увольнении превысил предельную величину. В этом случае удержите НДФЛ из суммы такого превышения и начислите на нее страховые взносы. Основание — , НК РФ, Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина России от 20.04.2021 , от 25.01.2019 , от 25.04.2017 N 03-04-06/24848, N 03-04-06/24850, N 03-04-06/24853 ( и );

    1. налогом на прибыль: при его исчислении рассмотрите возможность учета в расходах суммы пособия в зависимости от источника финансирования и основания выплаты.

    Расходы на выплату выходного пособия, произведенные за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) или субсидий, не учитывайте в целях исчисления налога на прибыль при условии ведения раздельного учета доходов (расходов) по целевому финансированию (, , , НК РФ).

    Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то выходное пособие, которое выплатили за счет средств от приносящей доход деятельности, учитывайте при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда ( НК РФ).

    При этом его выплата может быть (, НК РФ): — в размере, установленном Трудовым РФ; — в повышенном размере, если это предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором.

    При использовании метода начисления расходы признавайте в месяце их начисления, а при — в момент их выплаты (на дату списания денежных средств с лицевого (расчетного) счета учреждения или выдачи работнику наличных из кассы). НДФЛ с выплат при сокращении: выходного пособия, сохраняемого заработка на время трудоустройства, единовременной компенсации взамен среднего месячного заработка и дополнительной компенсации при досрочном увольнении При увольнении работника в связи с сокращением (ликвидацией учреждения) предусматриваются разные выплаты (, ТК РФ):

    1. единовременная компенсация в размере двукратного среднего месячного заработка, которая может выплачиваться взамен среднего месячного заработка на период трудоустройства;
    2. средний месячный заработок на период трудоустройства;
    3. выходное пособие;
    4. дополнительная компенсация при досрочном увольнении (если работник увольняется ранее истечения двухмесячного срока предупреждения).

    Выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка, а для работников учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный размер ( НК РФ, Минфина России от 23.05.2016 N 03-04-06/29283).

    Единовременная компенсация в размере двукратного среднего месячного заработка, выплачиваемая взамен среднего месячного заработка на период трудоустройства, напрямую не поименована в НК РФ в перечне выплат, которые облагаются налогом по этим правилам. Данная компенсация по своей природе аналогична среднему месячному заработку на период трудоустройства, поэтому считаем, что при ее налогообложении должен применяться тот же подход.

    Данная компенсация по своей природе аналогична среднему месячному заработку на период трудоустройства, поэтому считаем, что при ее налогообложении должен применяться тот же подход.

    Дополнительная компенсация при досрочном увольнении, выплачиваемая на основании ТК РФ, не облагается НДФЛ в полном размере в силу НК РФ, поскольку она связана с увольнением работников. Иного правила в данной для такой компенсации не предусмотрено. К доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, которые НК РФ освобождены от НДФЛ частично, она не относится (Письма Минфина России от 01.04.2019 , от 03.08.2017 ).

    Чтобы правильно рассчитать налог с выходного пособия и среднемесячного заработка на время трудоустройства (единовременной компенсации, выплачиваемой взамен него), такие выплаты необходимо учитывать в совокупности, даже если они произведены в разное время ( Минфина России от 03.03.2017 N 03-04-05/12173). Хотя ведомство анализировало предыдущую редакцию Налогового РФ, эта позиция по-прежнему актуальна, так как положения НК РФ, на которых основан данный вывод, не изменились.

    Если сумма выходного пособия и среднемесячного заработка на период трудоустройства (единовременной компенсации, выплачиваемой взамен него) превысит трехкратный (шестикратный) среднемесячный заработок, то с превышения надо удержать налог. В справке эту сумму превышения нужно отразить с кодом . Пример. НДФЛ с выплат при увольнении по сокращению Работнику учреждения со среднемесячным заработком в 30 000 руб.

    при сокращении выплачены выходное пособие (30 000 руб.) и дополнительная компенсация в размере двух среднемесячных заработков (60 000 руб.). Впоследствии он обратился за получением среднемесячного заработка за второй месяц периода трудоустройства в размере 30 000 руб. Дополнительная компенсация (60 000 руб.) полностью не облагается НДФЛ.

    Общая сумма выходного пособия и среднемесячного заработка за второй месяц периода трудоустройства составит 60 000 руб. (30 000 руб. + 30 000 руб.). Лимит для освобождения от налогообложения НДФЛ этих двух выплат составит 90 000 руб. (30 000 руб. x 3). Поэтому со всей суммы выплат при увольнении не нужно удерживать НДФЛ.

    Облагаются ли страховыми взносами компенсации при увольнении (сокращении) работников учреждения Если вы выплачиваете компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, то ее облагайте страховыми взносами в полном размере. Выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства облагайте в части, которая превышает необлагаемый размер. Если выплачиваете компенсации руководителю учреждения, его заместителям и главному бухгалтеру в связи с прекращением трудовых договоров с учетом , то их страховыми взносами не облагайте.

    Другие компенсации при увольнении не облагаются страховыми взносами, если их выплата предусмотрена законодательством и они выплачиваются в пределах установленных норм ( НК РФ, Закона N 125-ФЗ).

    • Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (сокращении)

    Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев в полном объеме. Основание: , НК РФ, Закона N 125-ФЗ.

    • Страховые взносы с выходного пособия при увольнении (в том числе по соглашению сторон), сокращении, а также со среднемесячного заработка на период трудоустройства

    Такие компенсации работникам учреждений облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев только в той части, которая превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (для работников, уволенных из учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный размер).

    Основание: , НК РФ, Закона N 125-ФЗ.

    • Страховые взносы с компенсаций руководителю учреждения, его заместителям и главному бухгалтеру при увольнении (сокращении)

    Компенсации руководителю учреждения, его заместителям и главному бухгалтеру в связи с прекращением трудовых договоров, выплачиваемые с учетом , страховыми взносами не облагаются. Основание: , НК РФ, Закона N 125-ФЗ Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс Шаровская Ирина Егоровна Ответ актуален на 18.08.2021 г.

    НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при сокращении штата сотрудников

    В обязанности руководства предприятия при сокращении штата входит полный расчет с каждым уволенным сотрудником. В перечень гарантированных выплат входит выходное пособие, а также компенсация для сохранения среднего заработка.

    В этом материале расскажем, уплачивается ли НДФЛ и страховые взносы с выплат при сокращении штата. Сокращая штат предприятия, руководство должно заранее предусмотреть дополнительные финансовые средства на полный расчет с персоналом.

    Обязанность выплатить причитающиеся суммы должны быть выполнена не позднее последнего дня работы. В состав обязательных выплат закон включает:

    1. отпускные за все дни неиспользованного отдыха, либо соответствующая компенсация в денежной форме;
    2. денежное вознаграждение за фактически отработанное время (по день фактического прекращения работы);
    3. повышающие коэффициенты за работу в и ;
    4. выходное пособие в размере месячного заработка (если иной размер не указан в локальных инструкциях).
    5. премии, доплаты и надбавки, предусмотренные ТК РФ, трудовым контрактом и внутренними документами фирмы;
    6. компенсация заработка по больничным листам, представленным сотрудником до даты увольнения, а также в пределах 30 дней после ухода с работы;

    Обратите внимание!

    Финансовые обязательства предприятия сохраняться даже после прекращения трудовых обязательств. На протяжении двух последующих месяцев, сокращенным сотрудникам нужно выплачивать среднюю заработную плату, если они не устроились на новую работу. Для расчета всех выплат у работодателя будет достаточно времени, так как предупреждения работников происходит за два месяца до даты увольнения: Образец уведомления о сокращении должности Кроме того, отдельные категории граждан смогут воспользоваться преимущественным правом на сохранение места в штате, поэтому им выходное пособие рассчитывать не нужно.

    Если специалист попал под сокращение, лишить его выходного пособия невозможно – это прямо запрещено ТК РФ. Даже если у гражданина имеются неснятые или непогашенные дисциплинарные взыскания, пособие он получит в полном объеме.

    Выходное пособие относится к специальному виду выплат, которые носят компенсационный и гарантированный характер. Начисление суммы пособия проходит по следующим правилам:

    1. выходное пособие может увеличиваться за счет коэффициентов РКС и МКС, а также иных доплат и надбавок.
    2. для расчета используется средний заработок гражданина за последние 12 месяцев, либо за фактически отработанное время (если период работы на предприятии не достиг года) – таким способом определяется показатель заработка за один календарный день;
    3. значение среднедневного заработка умножается на 29 (такой показатель календарных дней в месяце предусматривает законодатель);

    После начисления всех выплат, финансовый отдел обязан произвести удержания, предусмотренные законом.

    В частности, происходит удержание по исполнительным листам и НДФЛ. Статус выходного пособия носит специальный характер – оно полностью освобождается от налогообложения по НДФЛ.

    Исключение составляют случаи, когда размер пособия превысит среднемесячный заработок. Например, если внутренние акты компании предусматривают выплату пособия в двукратном размере среднего заработка, с половины выплаты придется удержать НДФЛ по ставке 13%. Тем не менее, сведения обо всех начисленных и выплаченных суммах будут указаны в налоговой и бухгалтерской отчетности, а также в декларационных бланках и расчетах для ПФР.

    За весь период трудовой деятельности предприятия обязаны перечислять страховые взносы на пенсионное страхование. Размер взносов зависит от фонда оплаты труда, а он существенно увеличивается при начислении выходных пособий. Поэтому процедура уведомления органов ПФР о начисленных и уплаченных взносах происходит с учетом следующих обстоятельств:

    1. если сумма пособия превышает размер среднемесячного заработка, с этого превышения страховые взносы уплачиваются по общим правилам.
    2. при заполнении ежеквартальных расчетов, годовой декларации, форм ЗСВ и АДВ сведения о численности персонала указываются с распределением по месяцам – сокращенные сотрудники будут указаны в отчетности вплоть до месяца фактического увольнения;
    3. финансовая служба компании рассчитывает выплаты за фактически отработанное время и сумм выходного пособия – со всех указанных выплат будут рассчитаны и уплачены страховые взносы, за исключением выходного пособия;

    Таким образом, если пособие не превысит один среднемесячный заработок, НДФЛ с него не удерживает, а страховые взносы не начисляются.

    Однако это не устраняет обязанности работодателя сообщить обо всех выплаченных суммах в ИФНС и ПФР.

    ТК РФ допускает вариант, когда до фактического сокращения, работник может согласиться на досрочное увольнение. В этом случае закон обязывает работодатель выплатить компенсацию в размере среднего заработка, пропорционально оставшимся дням до даты сокращения.

    Указанная выплата также носит гарантированный и компенсационный характер, поэтому не подлежит налогообложению, а начисление страховых взносов также не происходит.

    Для расчета компенсации за неиспользованные дни отдыха также используется средний заработок сотрудника. Однако данная компенсация не носит гарантированного характера, поскольку ее выплата зависит от решения работодателя.

    Обязать руководителя выплатить компенсацию вместо предоставления отпуска в натуре нельзя. Поэтому при расчете отпускных или компенсации за неиспользованный отдых, применяется общий порядок удержания НДФЛ и начисления страховых взносов.

    Последние новости по теме статьи

    Важно знать!
    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
    • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

    Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

    Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

    • Анонимно
    • Профессионально

    Задайте вопрос нашему юристу!

    Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

    +