Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Предпринимательское право - Видеоуроки по расходам у ип на есхн

Видеоуроки по расходам у ип на есхн

Видеоуроки по расходам у ип на есхн

Какие расходы разрешено учитывать при ЕСХН

  1. 1.
  2. 2.

Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:

  1. экономически обоснованны (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
  1. документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);
  1. оплачены (подп.

    2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

  1. поименованы в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Порядок признания и перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, в целом аналогичны порядку признания и перечню расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенке. В частности, правила, установленные для упрощенки, можно применять при списании:

  1. (п. 4 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  1. (абз.

    3 подп. 2 п. 5 ст. 346.5, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

  1. (подп. 8 п. 2 ст. 346.5, подп. 8 п. 1 ст.

    346.16 НК РФ);

  1. (п. 5 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Единственным видом расходов, правила признания которых при применении ЕСХН и при упрощенке различаются, являются расходы на приобретение покупных товаров. Такие расходы уменьшают налоговую базу:

  1. по ЕСХН – сразу после оплаты приобретенных товаров поставщику (абз. 4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);
  1. по единому налогу при упрощенке – только (подп.

    2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, существуют отдельные виды расходов, которые законодательство позволяет учитывать только при применении одного из этих налоговых режимов.В отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация вправе учитывать:1) расходы на обеспечение мер техники безопасности и расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся на территории организации (подп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);2) расходы на добровольное страхование (подп.

7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

  1. транспорта (в т. ч. арендованного) и грузов;
  1. основных средств производственного назначения (в т. ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т.

    ч. арендованных);

  1. товарно-материальных запасов, урожая сельхозкультур и животных;
  1. другого имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение доходов;
  1. рисков при выполнении строительно-монтажных работ;
  1. ответственности за причинение вреда, если добровольное страхование является условием деятельности организации в соответствии с международными требованиями;

3) расходы на питание работников, занятых на сельхозработах (подп. 22 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);4) расходы на питание экипажей морских и речных судов (подп. 22.1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);5) расходы на информационно-консультативные услуги (подп.

25 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);6) расходы в виде штрафов (пеней, санкций) за нарушение договоров, уплаченных по решениям суда, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);7) расходы на подготовку специалистов (при условии, что с обучающимися заключены договоры на обучение, предусматривающие их работу в организации в течение не менее трех лет по специальности после окончания обучения) (подп. 29 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);8) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки.

При этом неважно, засеяна земля сельхозпродукцией или нет (подп. 31 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, письмо Минфина России от 10 февраля 2014 г. № 03-11-11/5154);9) расходы на приобретение молодняка скота и птицы, продуктивного скота, мальков рыбы (подп.

32 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);10) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству (подп. 33 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);11) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции (подп.

41 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);12) расходы в виде потерь:

  1. от падежа птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 560 (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);
  1. от вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных постановлением правительства РФ от 10 июня 2010 г. № 431 (подп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Потери, вызванные чрезвычайными ситуациями, по этой статье расходов не учитываются;13) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы (подп.

43 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);14) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий (подп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ);15) таможенные платежи, уплачиваемые при вывозе товаров с территории России и не подлежащие возврату (подп.

11 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).В то же время в отличие от упрощенки при определении налоговой базы по ЕСХН организация не вправе учитывать:1) расходы на патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности (подп.

2.2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);2) расходы на НИОКР (подп.

2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);3) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию (подп.

25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);4) расходы на обслуживание ККТ (подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);5) расходы по вывозу твердых бытовых отходов (подп.

36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Ситуация: можно ли при расчете ЕСХН включить в расходы сумму выданных авансов?Ответ: нет, нельзя.Организации, применяющие ЕСХН, определяют доходы и расходы кассовым методом (п. 5 ст. 346.5 НК РФ). При кассовом методе расходы можно признать при одновременном выполнении следующих условий:

  1. организация понесла затраты;
  1. затраты оплачены.

Если организация, применяющая кассовый метод, перечислила аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то учесть их при расчете ЕСХН она не вправе. Дело в том, что при перечислении аванса выполняется (полностью или частично) лишь второе из названных условий – оплата расходов.

Однако сами расходы в момент перечисления аванса не возникают. Их можно будет признать лишь в тот момент, когда поставщик (исполнитель) выполнит свое встречное обязательство (отгрузит товары, выполнит работы, окажет услуги), что будет подтверждено первичными документами (накладными, актами приемки выполненных работ и т.

п.). Это следует из положений подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.Таким образом, оснований для того, чтобы включить незакрытые авансовые платежи в расчет налоговой базы по ЕСХН, у покупателя (заказчика) нет.

Расходы на приобретение земельных участков (в т.

ч. засеянных сельхозпродукцией) при расчете ЕСХН учитывайте равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет (абз.1 п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ).Затраты на приобретение имущественных прав на земельные участки включайте в состав расходов равными долями (в последние дни отчетных (налоговых) периодов) при соблюдении следующих условий:

  1. расходы оплачены;
  1. факт подачи документов на госрегистрацию приобретенных прав документально подтвержден (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов);
  1. приобретенные земельные участки используются в предпринимательской деятельности.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2, 3, 4 пункта 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 февраля 2014 г.

№ 03-11-11/5154.Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение имущественных прав на земельный участокЗАО «Альфа» – плательщик ЕСХН приобретает земельный участок сельскохозяйственного назначения для выращивания сельхозпродукции.Стоимость участка – 7 000 000 руб.

«Альфа» перечислила эту сумму продавцу участка 13 мая. 20 мая стороны подписали акт приема-передачи, а 3 июня «Альфа» подала документы на госрегистрацию права собственности на участок (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов).

В этот же день была уплачена госпошлина за регистрацию права собственности в размере 1000 руб. Свидетельство о праве собственности на участок «Альфа» получила 28 июня.В бухучете «Альфы» земельный участок отражается в составе основных средств по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на его приобретение (абз. 2 п. 5, п. 7, 8 ПБУ 6/01). В учетной политике для целей налогообложения «Альфа» установила срок признания расходов на приобретение земельного участка – 7 лет.В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.В мае:Дебет 60 Кредит 51 – 7 000 000 руб.

– оплачена стоимость приобретенного земельного участка;Дебет 08 Кредит 60 – 7 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение земельного участка.В июне:Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 – 1000 руб.

– перечислена госпошлина за регистрацию права собственности на земельный участок;Дебет 08 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» – 1000 руб.

– отражена сумма госпошлины за регистрацию права собственности на земельный участок;Дебет 01 Кредит 08 – 7 001 000 руб. (7 000 000 руб. + 1000 руб.) – включен в состав основных средств приобретенный земельный участок.При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение земельного участка равными долями в течение семи лет начиная с июня.При расчете авансового платежа за первое полугодие в состав расходов бухгалтер включил часть затрат на приобретение земельного участка в сумме 500 071 руб.

(7 001 000 руб. : 7 лет : 2).Ситуация: как учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли? Организация применяет ЕСХН.Равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет.Возможность организации учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли при расчете ЕСХН предусмотрена подпунктом 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Однако порядок учета этих расходов главой 26.1 Налогового кодекса РФ не установлен. Такой порядок установлен лишь в отношении затрат на приобретение имущественных прав на земельные участки (п.

4.1 ст. 346.5 НК РФ).Из буквального толкования положений подпункта 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ следует, что расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли – это разные виды затрат. Тем не менее письмом от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/1/15 Минфин России разъяснил, что расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли следует учитывать в том же порядке, что и расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки.

То есть равномерно в течение срока, определенного организацией, но не менее семи лет.Если организация будет придерживаться разъяснений Минфина России, то при учете расходов на приобретение права на заключение договора аренды земли нужно соблюдать и другие условия для признания этих затрат, предусмотренные пунктом 4.1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.Если организация решит списывать эти расходы по-другому (например, единовременно), то не исключено, что в ходе налоговой проверки инспекция признает это решение неправомерным. В таком случае организации придется отстаивать свою позицию в суде. Арбитражная практика по этому вопросу пока не сложилась.Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участкаЗАО «Альфа» – плательщик ЕСХН приобрело на аукционе право на заключение договора аренды земельного участка сроком на 50 лет.

Участок предполагается использовать для выпаса скота. Стоимость права заключения договора – 2 550 000 руб. «Альфа» перечислила эту сумму организатору торгов 13 мая.

20 мая был заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи участка.

3 июня «Альфа» подала документы на госрегистрацию права аренды (у организации есть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов). В этот же день была уплачена госпошлина за регистрацию договора в размере 1000 руб.В бухучете «Альфы» затраты на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов».

В течение срока действия договора аренды эти затраты ежемесячно списываются равными долями на счет 20 «Основное производство».При расчете ЕСХН бухгалтер учитывает расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/1/15). В учетной политике для целей налогообложения «Альфа» установила срок признания расходов на приобретение прав на заключение договора аренды земельного участка – 10 лет.В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.В мае:Дебет 60 Кредит 51 – 2 550 000 руб.

– оплачена стоимость приобретенного права на заключение договора аренды земельного участка;Дебет 97 Кредит 60 – 2 550 000 руб.

– отражены расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка.В июне:Дебет 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» Кредит 51 – 1000 руб. – уплачена госпошлина за регистрацию договора аренды земельного участка;Дебет 97 Кредит 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» – 1000 руб.

– отнесена на расходы будущих периодов сумма госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка.Начиная с июня ежемесячно до окончания срока аренды бухгалтер «Альфы» списывал на затраты часть стоимости права на заключение договора:Дебет 20 Кредит 97 – 4252 руб. ((2 550 000 руб. + 1000 руб.) : 50 лет : 12 мес.) – списана часть стоимости права на заключение договора аренды земельного участка.При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение права аренды земельного участка равными долями в течение 10 лет начиная с июня.При расчете авансового платежа за первое полугодие в состав расходов бухгалтер включил 127 550 руб.

((2 550 000 руб. + 1000 руб.) : 50 лет : 12 мес.) – списана часть стоимости права на заключение договора аренды земельного участка.При расчете ЕСХН бухгалтер «Альфы» учел расходы на приобретение права аренды земельного участка равными долями в течение 10 лет начиная с июня.При расчете авансового платежа за первое полугодие в состав расходов бухгалтер включил 127 550 руб.

((2 550 000 руб. + 1000 руб.) : 10 лет : 2). Вас также может заинтересовать

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации

Автор статьиНатали Феофанова 7 минут на чтение7 249 просмотровСодержание Предприниматели сельхозпроизводители, работающие на спецрежиме ЕСХН, обязаны организовать учетную деятельность расходно-доходных показателей для вычисления налоговой нагрузки. Для этой цели Минфином подготовлена типовая книга, в которой последовательно, по мере совершения операций, необходимо отражать данные о произведенных расходах и поступивших доходах в течение всего периода деятельности.

Расскажем в статье, как ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.Записи в книгу вносятся только при наличии соответствующей оправдательной первичной документации. Если документа нет, то сведения об операции вносить в книгу не допускается.

  • Обязанность ИП предоставлять достоверные и полные сведения, обеспечить непрерывность их отражения в специальной книге. Корректность отображения необходимых показателей в течение периода позволит предпринимателю правильно посчитать базу и величину с/х налога.
  • Организации, работающие на ЕСХН, обязаны вести бухучет в полном объеме с применением бухгалтерских учетных регистров, последовательно отражая каждую совершенную операцию с помощью двойных записей. Если ООО можно по необходимым критериям отнести к малым предприятиям, то от ведения бухучета это не избавляет, однако учетную деятельность можно вести в упрощенном виде. Читайте также статью: → “.

ИП должны для учета сведений о доходах/расходах заполнять книгу, утвержденную приказом 169н от 11.12.06, в ред.

от 31.12.08. Необходимый бланк книги учета находится в 1-ом приложении к данному приказу. Этот же приказ определяет правила и процедуру оформления книги учета для ИП, порядок заполнения можно найти во 2-ом приложении.

Читайте также статью: → ““.Книга представлена:

  1. раздел 1 – заносятся данные о совершаемых операциях, результатом которых стал полученный доход или понесенный расход;
  2. титульной страницей – показываются общие сведения об ИП, его реквизитах и отчетном периоде;
  3. раздел 2 – отражаются только те траты ИП, которые связаны с НМА и ОС и которые включаются в базу для исчисления единого специального с/х налога.

К оформлению учетной книги предъявляются следующие требования:

  1. Оформление книги ведется на протяжении календарного года, по окончании которого учетные записи вносятся уже в новую книгу;
  2. Внесение информации в книгу возможно только при наличии первичной бумаги;
  3. Внесение исправлений в бумажный вариант учетной книги возможно при заверении каждой корректировки подписью и печатью ИП (при наличии печати), а также при указании даты внесения изменений. Причем исправления должны быть обоснованны.
  4. Должна быть обеспечена хронологическая последовательность, достоверность, непрерывность записей;
  5. Заполнение проводится русским языком, сведения о документах на иностранном языке подлежат переводу на русский;

Допускается электронный и бумажный способ ведения учетного журнала, решение об удобном методе оформления принимается предпринимателем самостоятельно.

Каждый способ ведения книги имеет свои особенности, которые нужно учитывать при организации учетной деятельности.Бумажный формат учетной книги должен иметь последовательную нумерацию страниц, прошивку всех листов. На последней странице ставится общее число листов книги, , данная запись заверяется личной подписью ИП, если имеется печать, то ее нужно поставить рядом с подписью.До начала ведения бумажного экземпляра книги необходимо представить ее в налоговую для получения отметки налогового специалиста и печати ФНС.Электронно оформляемая книга в конце периода, признаваемого налоговым, выносится на бумажный носитель, после распечатки на последнем листе пишется число страниц книги, данная запись заверяется подписью ИП.Далее книгу нужно отнести в отделение ФНС, где будет поставлена заверяющая подпись налогового специалиста и печать налоговой. Заверение в ФНС нужно совершить в течение четырех месяцев с момента окончания налогового периода (до конца марта).Все вышеуказанные действия позволят избежать обмана, исключит удаление листов, их добавление, изменение показателей, используемых в расчетной процедуре налоговой нагрузки при ЕСХН.

Читайте также статью: → “».

Содержание: 1. Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии 2.

3. Условия применения ЕСХН + инфографика, расчет 4.

Пошаговая инструкция регистрации ЛПХ 5. Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН 6. Как перейти на ЕСХН с общего режима и УСН?

Инфографика 7. Как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкции 8. Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплатыНа титульном листе книги учета заполняется:

  1. Реквизиты счетов и банков, где они заведены.
  2. Элементы адреса, где зарегистрирован ИП – данные вносятся на основании подтверждающей бумаги;
  3. Код формы по ОКУД;
  4. Реквизиты ИП, включающие ФИО (без сокращений, как в паспорте), ОКПО (из уведомления органа госстатистики), ИНН (присвоенный налоговой при постановке на учет);
  5. Дата, с которой началось ведение книги;
  6. Год, за который вносятся данные;
  7. Единица измерения – берется из ОКЕИ, для рублей соответствует код 383;

В первом разделе непосредственно приводятся сведения о доходных и расходных показателях, внешне раздел представлен табличной частью. Заполнение таблицы по графам рассмотрено в таблице.Номер графыЗаполняемая информация1Последовательная нумерация записей, начиная с «1» и далее по порядку2Реквизиты первичной бумаги, которая послужила основанием для фиксации операции, в ходе которой ИП получил доход или расход, учитываемый в налогооблагаемой базе при ЕСХН (дата и номер, указанные на документе)3Краткое пояснение сути операции4Размер доходного показателя, полученного в результате указанной операции.

Показываются только те расходы, которые включаются в базу для исчисления налоговой нагрузки при ЕСХН, согласно НК РФ:

  1. Реализационные (ст.249);
  2. Внереализационные (ст.250).

Не учитываются:

  1. Доходы из ст.251;
  2. Доходы, который облагаются НДФЛ по ставкам из пунктов 2,4,5 ст.224)

5Размер расходного показателя, возникшего при совершении отражаемой операции. Также показываются только те траты ИП, которые учитываются при налогообложении, их перечень приведен п.2 ст. 346.5.Итоги подводятся по результатам первой и второй половины календарного года, далее производится суммирование итогов за полугодия, результат вносится в итоговую нижнюю строку таблицы – «итого за год».

Показатели обобщающих строк применяются при определении базы и расчета единого с/х налога.В данном разделе нужно показать расходную информацию следующего содержания:

  1. Средства, потраченные на основные средства (их возведение, создание, покупка, изготовление), вложения в их модернизацию. Показываются только данные по ОС, задействованным в предпринимательской деятельности;
  2. Средства, потраченные на активы нематериального вида (создание, покупка), используемые в деятельности ИП.

Сведения приводятся по состоянию на последнее число периода, признаваемого отчетным и налоговым, по каждому объекту отдельно. Сведения для заполнения табличной части второго раздела берутся из технических паспортов внеоборотных активов. Заполнение граф таблицы:Номер графыЗаполняемая информация1Номер записи2Наименование объекта3Дата внесения полной оплаты за объект, указывается на основании платежной бумаги (поручение, квитанция к ПКО)4Дата передачи бумаг в госорган на проведение регистрационной процедуры, заполняется только в отношении тех активов, для которых есть необходимость регистрации прав собственности в государственном порядке5Дата, когда актив оприходован – принят к учету или введен в эксплуатацию6Стоимость, включающая все траты на приходуемый актив, купленный или созданный во время работы на ЕСХН.Запись вносится в том периоде, в котором наступило последним одно из перечисленных событий:

  1. Подача бумаг на госрегистрацию прав в уполномоченный орган.
  2. Полная оплата за объект;
  3. Принятие к учету/ввод в эксплуатацию;

Если показываются данные о проведенной реконструкции или модернизации существующего актива, то следует придерживаться того же порядка в определении даты отражения данных о расходах.7Количество лет, в течение которых актив будет эксплуатироваться по назначению.

Графа заполняется только по тем активам, которые поступили к учету до работы на ЕСХН.8Остаточная стоимость по активам, поступившим до ЕСХН, определяется по правилам, предусмотренным НК РФ, в зависимости от того, с какого режима ИП перешел на ЕСХН, применяется соответствующая статья НК РФ:

  1. При переходе с ОСН – разница между ценой приобретения, оплаченной до ЕСХН, и начисленной на момент перехода амортизации;
  2. При переходе с ЕНВД – разница между ценой приобретения и амортизации, начисленной за время работы на вмененном режиме.
  3. При переходе с УСН – стоимость определяется по п.3 ст.346.25 НК РФ;

Дата отражения стоимости должна попадать в тот период, в котором наступило последним одно из перечисленных ниже событий:

  1. Полная оплата за объект;
  2. Принятие к учету/ввод в эксплуатацию;
  3. Подача бумаг на госрегистрацию прав в уполномоченный орган.

9Число полугодий, на протяжении которых оприходованный и оплаченный актив использовался.10Доля стоимости, которая включается в расходы за период, признаваемый налоговым.

Для определения данной величины берутся правила, предусмотренные пп. 2 п.4 ст. 346.5.11Доля стоимости НМА или ОС, которая включается в расходы в полугодии, определяется путем деления доли стоимости, включаемой в расходы за год, на число полугодий, указанных в гр.9.12Доля расходов, включаемая в базу для каждого полугодия:Показатель гр.6 или 8 * показатель гр.11 / 10013Доля расходов, включаемая в базу за год:Показатель гр.6 или 7 * показатель гр.9 * показатель гр.11 / 10014Величина расходов, учтенная в базе за прошедшие года (берется из гр.13 книги за прошлые года).Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН.15Остаток расходов, которые будут списаны в будущих периодах (гр.8 – гр.13 – гр.14).Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН.16Дата, в которой произошло снятие актива с учета в связи со списанием или выбытием.Итоги по таблице поводятся за каждое полугодие и год по графам 6, 8, 12-15.

Поделитесь статьей

(голосов: 3, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2021 – Налоги и бухгалтерия.

Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством. Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях^ Adblockdetector

Перечень расходов при ЕСХН

→ → → Добавить в «Нужное» Обновление: 20 декабря 2018 г.

Величина ЕСХН исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (). Налоговая база на ЕСХН – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов ().

Доходы на ЕСХН – это доходы от реализации и внереализационные доходы (). А на какие расходы можно уменьшить доходы при применении этого спецрежима?

Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым. Он приведен в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К расходам, на которые плательщик ЕСХН в 2021 году вправе уменьшить свои доходы, относятся, в частности:

  1. суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.
  2. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  3. расходы на обязательное (в т.ч. социальное) и некоторые виды добровольного страхования;
  4. суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров;
  5. расходы на канцелярские товары;
  6. расходы на ремонт ОС;
  7. расходы на приобретение ОС и НМА;
  8. расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;
  9. расходы на питание работников, занятых на сельхозработах;
  10. судебные расходы и арбитражные сборы;
  11. расходы на сертификацию продукции;
  12. расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
  13. расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции;
  14. нотариальные услуги;
  15. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
  16. расходы на командировки;
  17. арендные платежи;
  18. расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  19. суммы процентов по кредитам и займам;
  20. расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству;
  21. расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных , ;
  22. расходы на оплату услуг банков;
  23. материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
  24. расходы на рекламу;
  25. расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
  26. расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

Значительная часть указанных расходов учитывается в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль ().

Речь идет, к примеру, о материальных расходах (), расходах на оплату труда (), расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование (). Особенности признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА принимаются в порядке, указанном в п. 4 ст. 346.5 НК РФ. Так, например, стоимость ОС, приобретенных в период применения ЕСХН, учитывается в расходах с момента ввода этих ОС в эксплуатацию до конца года равными долями.

Расходы, предусмотренные п. 2 ст.

346.5 НК РФ, можно учесть при определении налоговой базы по ЕСХН, только если они соответствуют 2 критериям ():

  1. документальное подтверждение;
  2. обоснованность.

Документально подтвержденные расходы – это затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Важно учитывать, что расходами признаются затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода (). Необходимо также помнить, что на ЕСХН расходы учитываются только по кассовому методу.

Необходимо также помнить, что на ЕСХН расходы учитываются только по кассовому методу.

То есть затраты должны быть не только понесены, но и фактически оплачены (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Единый сельскохозяйственный налог для ИП и организаций

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный режим налогообложения, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Перечень товаропроизводителей содержится в пункте 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателю о том, как перейти на ЕСХН, как вести учет и отчетность, какие налоги должны платить субъекты хозяйствования на ЕСХН и от каких налогов они освобождаются. Понятие «сельскохозяйственная продукция» в Налоговом кодексе РФ В пункте 3 статьи 346.2 Налогового кодекса определяется понятие «сельскохозяйственная продукция»:

«В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.» В п.2.1.

главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право: 1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов. 3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы). 5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  1. если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
  2. если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
  3. если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен: Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства. К этим услугам НК РФ относит: В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними. При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе. Переход на Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) носит добровольный характер.
Переход на Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) носит добровольный характер.

Для того чтобы осуществить переход на данную систему налогообложения, ИП или организации необходимо по месту жительства (или по месту нахождения организации) подать в территориальный орган соответствующее заявление, которое может быть составлено в произвольной форме или по форме № 26.1–1.

Эта форма уведомления о переходе на ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 № В заявлении ИП или организации обязательно указываются такие данные, как доля дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности (за предшествующий год). Ее размер должен быть не менее 70%. В пункте 6 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ уточняется, кто не может переходить на ЕСХН: Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

  • Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
  • Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  • Бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН можно осуществлять с начала налогового периода (с начала календарного года) или с даты государственной регистрации ИП (организации).

В случае применения ЕСХН, налогоплательщики освобождены от уплаты некоторых налогов и взносов. ИП на ЕСХН не уплачивают:

  1. НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ). В части уплаты НДС для ЕСХН произошли изменения. Разъяснения на эту тему опубликованы в конце статьи.
  2. налог на имущество (если местными властями не определена кадастровая стоимость объекта недвижимости) ;
  3. НДФЛ;

Организации на ЕСХН не уплачивают:

  1. налог на имущество (если местными властями не установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости);
  2. налог на прибыль организаций;
  3. НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).

В статье 346.7 Налогового кодекса ЕСХН предусматривает налоговый период — календарный год, а отчетный период — полугодие. Объектом налогообложения ЕСХН выступают Доходы, уменьшенные на величину Расходов (статья 346.4 Налогового кодекса РФ).

ЕСХН вычисляется по следующим показателям: объект налогообложения умножается на 6% ставку налога (статья 346.9 Налогового кодекса).

Законодательство РФ разрешает на местных уровнях снижать налоговую ставку ЕСХН.

Перечень состава расходов содержится в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Организации, исходя из показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основе главы 26.1 Налогового кодекса РФ, должны вести бухгалтерский учет. ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.
ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

В Приказе Минфина России от 11.12.2006 № 169н (в редакции приказа Минфина России от 31.12.2008 № 159н) содержатся детали заполнения Книги учета доходов и расходов.

Причем, если КУДиР при ЕСХН планируется вести на бумажном носителе, она должна быть заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью налогового органа до начала ее ведения. Если КУДиР велась в электронном формате, то после ее выведения на бумажные носители она по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Сроки и порядок подачи декларации по ЕСХН отражены в статье 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации. Декларацию по ЕСХН ИП и организациями подается в налоговый орган не позже 31 марта (года, следующего за истекшим налоговым периодом) один раз в год. Образец декларации ЕСХН утвержден приказом ФНС 28 июля 2014 года за № ММВ-7-3/384 С 2014 года в декларацию ЕСХН единожды было внесено изменение Приказом ФНС РФ 01.02.2016 года.

Предлагаем вам скачать актуальную форму декларации ЕСХН 2021 года по ссылке внизу статьи. Авансовый платеж в 2021 году необходимо оплатить до 27 июля 2021 года (так как 25-26 июля 2021) — выходные дни.

Остаток налога ЕСХН оплачивается по итогам работы за календарный 2021 год в срок до 31 марта 2021 года. ЕСХН можно применять совмещая с ПСН (патентная система) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), если на ПСН и ЕНВД осуществляется отличный от ЕСХН вид предпринимательской деятельности.

Причем при совмещении ЕСХН и ЕНВД (или ПСН) предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД (ПСН), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД (ПСН), при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ НК РФ). До 1 января 2021 года предприниматели ЕСХН были освобождены от уплаты НДС. Начиная с 2021 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС со всеми вытекающими последствиями.

Во-первых, в 2021 году из базы расходов исключены суммы НДС, по приобретенным товарам. Для ЕСХН начало работать правило ст.2 Закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 года. Смысл данного правила состоит в том, что входящий НДС не относится к расходной базе.

НДС должен быть или принят к вычету или включен в стоимость товара. Ставка налога НДС при ЕСХН стандартная — 20%, за исключением реализации продовольственных товаров, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности: скот, мясо и продукты его переработки, молочные продукты, яйца, комбикорм, зерновые, мука, рыба и морепродукты.

Эти товары относятся к льготной категории НДС — 10%. Плательщики НДС при ЕСХН ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают декларацию по НДС. Во-вторых, особенностью применения НДС при ЕСХН является то, что при этом специальном режиме налогообложения имеется возможность отказаться от уплаты НДС.

Если организация или ИП, применяющие ЕСХН в течение 2021 года получит доход менее 90 млн.

руб., то для освобождения от уплаты НДС в 2021 году необходимо до 20 числа месяца, с которого применяется льгота, предоставить в ИФНС уведомление об отказе от уплаты НДС.

В дальнейшем для работы без НДС необходимо ежегодно подтверждать это право.

Для этого направляется соответствующее уведомление в налоговый орган.

Лимит по доходам для неприменения НДС будет ежегодно уменьшаться в следующем порядке:

  1. За 2021 год – 80 млн. руб.;
  2. За 2018 год для перехода на работу без НДС в 2021 году — 100 млн. руб.;
  3. За 2021 год – 70 млн. руб.;
  4. За 2021 год для перехода на работу без НДС в 2021 году- 90 млн. руб.;
  5. За 2022 год и последующие годы – 60 млн. руб.

В эту предельную сумму размер НДС не включается (письмо ФНС от 18.05.2018 г.

№ В-третьих, отказаться от льготного освобождения от НДС невозможно в течение 12 месяцев с начала использования льготы. Обратный переход на уплату НДС для ЕСХН возможен только в ситуациях, когда деятельность ИП или организаций выходит за рамки требований, позволяющих отказаться от платежей по этому налогу (п.

5 ст. 145 НК РФ):

  1. продан подакцизный товар.
  2. доход от продаж сельхозпродукции превысил установленный для года предел;

В-четвертых, такое освобождение не действует в отношении ввозимых из-за рубежа товаров (п. 3 ст. 145 НК РФ). Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 20.10.2019

Как компании на ЕСХН учесть расходы на покупку

Стоимость приобретенной земли относится к расходам, которые учитывают при ЕСХН.

Основание – подпункт 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Такие расходы признают равномерно в течение срока, определенного сельхозпроизводителем, но не менее семи лет (абз. 1 п. 4.1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). При этом их списывают равными долями за отчетный и налоговый периоды.

Чтобы учесть затраты на землю, хозяйство должно выполнить три условия:

  • подтвердить, что оно подало документы на госрегистрацию сделки с недвижимостью (то есть у предприятия должна быть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов).
  • оплатить землю;
  • использовать приобретенные участки в сельхоздеятельности;

Что касается госпошлины, которую взимают за совершение сделки с недвижимостью, ее можно включить в расходы на дату уплаты (подп. 23 п. 2, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). ООО «Колос» приобрело земельный участок для выращивания сельхозпродукции.

Деньги за участок (5 млн руб.) компания перечислила продавцу 2 февраля. Акт приема-передачи земли стороны подписали 27 февраля.

А 5 марта представитель ООО «Колос» подал документы на государственную регистрацию права собственности на землю.

В этот же день организация уплатила госпошлину – 350 руб. Свидетельство о праве собственности на участок компания получила 3 апреля.

Бухгалтер ООО «Колос» отразила земельный участок в составе основных средств по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на его приобретение (абз.

2 п. 5, п. 7, 8 ПБУ 6/01). В налоговой учетной политике закреплено, что расходы на покупку земельных участков списываются семь лет. В учете хозяйства бухгалтер сделает следующие проводки. В феврале:ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 5 000 000 руб.

– перечислена оплата за земельный участок продавцу;ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 5 000 000 руб. – отражены затраты на приобретение земельного участка.

В марте:ДЕБЕТ 68 субсчет «Государственная пошлина»КРЕДИТ 51 – 350 руб.

– перечислена госпошлина за регистрацию права собственности на землю;ДЕБЕТ 08КРЕДИТ 68 субсчет «Государственная пошлина» – 350 руб.

– включена госпошлина в стоимость земли;ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 5 000 350 руб. (5 000 000 + 350) – включен приобретенный земельный участок в состав основных средств. В целях ЕСХН организация будет списывать стоимость участка каждые полгода в размере 357 142,85 руб.

(5 000 000 руб. : 14). В отличие от организаций индивидуальные предприниматели должны вести книгу учета доходов и расходов для расчета ЕСХН. Порядок ведения и форма книги утверждены приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. № 169н. Расходы на покупку прав на земельные участки приводят в графе 5 раздела 1 книги.

Их отражают равными долями в каждом полугодии в течение срока, определенного предпринимателем. И делать это надо начиная с полугодия, в котором ИП приобрел права на участок.

Но не менее семи лет (п. 3.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г.

№ 169н). Предприниматель купил участок в марте 2015 года. Он определил, что расходы будет списывать семь лет.

Исходя из этого, затраты надо разделить на 14 полугодий. Рассчитанную величину ИП будет отражать в графе 5 раздела 1 книги в последний день отчетного (налогового) периода начиная с первого полугодия 2015 года.

Рассмотрим, как поступить, если участок продан ранее семи лет с даты покупки.

В пункте 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ есть норма о том, что при продаже основных средств до окончания определенного срока компания должна пересчитать налоговую базу и уплатить дополнительную сумму налога и пени. При ЕСХН к основным средствам относят имущество, которое признается амортизируемым в целях налога на прибыль (абз. 15 п. 4 ст. 346.6 Налогового кодекса РФ).

Поэтому земельные участки не являются основными средствами (п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ). А значит, при их продаже ранее семи лет с даты покупки пересчитывать базу по ЕСХН не нужно.

Это подтверждают и финансисты в письме от 4 июля 2012 г. № 03-11-06/1/15. Чиновники подчеркнули, что в главе 26.1 Налогового кодекса РФ не предусмотрен перерасчет налоговой базы по ЕСХН в рассматриваемой ситуации.

Проданный земельный участок организация уже не использует в своей предпринимательской деятельности. А значит, расходы на его покупку больше нельзя включать в затраты. И что же делать с той частью стоимости земли, которую предприятие не успело признать?

Для учета расходов на землю есть специальная норма – подпункт 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Поэтому реализуемый участок нельзя рассматривать как товар для перепродажи. Расходы по таким товарам списывают на основании подпункта 24 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Но к земельным участкам это правило не относится. Под другие виды расходов, перечисленные в статье 346.5 Налогового кодекса РФ, проданный земельный участок также не подпадает.

Получается, что сельхозпредприятие не может списать стоимость земельного участка, не учтенную до его продажи. Поступления от продажи земли не признают доходами от сельскохозяйственной деятельности.

И если после реализации участка окажется, что выручка от продажи сельхозпродукции составила меньше 70 процентов в общей сумме доходов, право на ЕСХН компания потеряет.

На это чиновники не раз обращали внимание в своих разъяснениях (письма Минфина России от 17 декабря 2010 г.

№ 03-04-05/3-735, УФНС России по г.

Москве от 7 июня 2007 г. № Однако с таким подходом можно и поспорить. Приведу аргументы. Для определения статуса сельскохозяйственного производителя необходимо брать только доходы от реализации.

Внереализационные доходы учитывают при расчете единого сельхозналога, но не принимают во внимание, когда определяют статус сельхозтоваропроизводителя (письмо Минфина России от 27 июня 2013 г. № 03-11-11/24463). По мнению некоторых судей, выручку от продажи земельных участков можно считать доходом от реализации, только если такие операции носят систематический характер.

Если же речь идет о разовой сделке, полученные средства доходом от продажи не признают. Соответственно, данную выручку не надо учитывать при расчете 70-процентного лимита.

Такую точку зрения высказал, к примеру, Президиум ВАС РФ в постановлении от 9 февраля 2010 г. № 10864/09. Если же организация систематически продает участки, то доход от их продажи нужно включать в общую выручку от реализации.

И уже с учетом этого определять статус сельхозтоваропроизводителя (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24 июля 2013 г. № А32-24596/2007-45/127). Если хозяйство не уложилось в 70-процентный лимит, оно теряет право на ЕСХН с начала того года, в котором лимит был нарушен (п. 4 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ).

Как поступить при реализации участка, компания должна решать сама.

Если продажа земли носила разовый характер, то есть основания считать, что полученные средства не влияют на статус сельхозтоваропроизводителя.Важно запомнить Расходы на покупку земли можно признать при ЕСХН.

Однако не единовременно, а равными частями в течение как минимум семи лет.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+