Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Проводки по затратам

Проводки по затратам

Проводки по затратам

Учет расходов


Важное 01.02.2019 Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

  1. расходы по обычным видам деятельности;
  2. прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности организация несет регулярно, они непосредственно связаны с ее основной деятельностью — производством продукции (в том числе работ, услуг), продажей товаров. Например, для торговой организации расходами по обычным видам деятельности являются затраты на приобретение товаров, выплату зарплаты работникам, аренду офиса, склада, магазина и т.п. Согласно п. п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью. Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам. Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Согласно п. п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  1. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
  2. расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  3. сумма расхода может быть определена;

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается . Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации. Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

  1. прочие затраты.
  2. затраты на оплату труда;
  3. амортизация;
  4. материальные затраты;
  5. отчисления на социальные нужды;

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат.

Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно. Расходы по обычным видам деятельности отражаются по дебету счета . В аналитическом учете каждый вид расходов по обычным видам деятельности следует отражать отдельно.

Это можно сделать, открыв субсчета к счету :

  1. 90-.
  2. 90-себестоимость;
  3. 90-;

Проводки по признанию расходов по обычным видам деятельности будут следующие: Дебет счета себестоимость — Кредит счета () Учтена себестоимость продаж Дебет счета коммерческие расходы — Кредит счета Учтены коммерческие расходы Дебет счета управленческие расходы — Кредит счета Учтены управленческие расходы В отчете о финансовых результатах расходы по обычным видам деятельности делятся на три вида.

  • Коммерческие расходы, которые отражаются по строке 2210. Сумма их равна кредитовому обороту по счету в корреспонденции с субсчетом коммерческие расходы.
  • Управленческие расходы, которые отражаются по строке 2220. Сумма этих расходов равна кредитовому обороту по счету в корреспонденции с субсчетом управленческие расходы.
  • Себестоимость продаж, которая отражается по строке 2120. Сумма этих расходов равна кредитовому обороту по счетам , в корреспонденции с субсчетом себестоимость.

Проводки с кредита счета () в дебет субсчета себестоимость делаются одновременно с признанием выручки от реализации по кредиту субсчета выручка.

Это нужно, чтобы посчитать валовую прибыль (убыток) от продажи товаров (продукции), которая отражается по строке 2100. Коммерческие и управленческие расходы относятся не к какой-либо конкретной операции, а к деятельности организации в целом. Поэтому, как правило, сальдо счетов и в конце месяца полностью списывается в дебет соответствующего субсчета к счету .

Поэтому, как правило, сальдо счетов и в конце месяца полностью списывается в дебет соответствующего субсчета к счету . См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . . Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не . . Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не . на его признание в налоговом учете Расходы на специальную оценку условий труда .
  2. . налогообложения к материальным расходам. Особенности учета расходов на освоение природных ресурсов. Расходы . ). Обратите внимание: Порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов установлен . непродуктивной скважины при условии раздельного учета расходов по этой скважине. Затраты по . . Кроме этого, действует отдельный порядок учета расходов при переходе права пользования участком . . При этом порядок ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов установлен .
  3. . ярмарках (смотрите также: Энциклопедия решений. на рекламу; Энциклопедия решений. Расходы . 10/99). В целях бухгалтерского учета расходы организации на рекламу не нормируются .
  4. . в школах и отражением в учете расходов на приобретение фонтанчика для питья . в школах и отражением в учете расходов на приобретение фонтанчика для питья .
  5. . нашим экспертным мнением. Применяемый метод учета расходов рекомендуем закрепить в учетной политике . при методе начисления; Энциклопедия решений . на почтовые, телефонные, телеграфные услуги .
  6. . разъяснения чиновников Минфина по налоговому учету расходов на рекламу за несколько последних .
  7. . организаций есть прямое указание на учет расходов по дебету счетов 20, 26 . учета. Из-за неопределенности в учете расходов, финансируемых за счет субсидий, предприятия . ); закрепив в учетной политике порядок учета расходов, покрытых за счет субсидий, предприятие .
  8. В статье рассмотрены особенности учета расходов по оплате труда, прочим несоциальным . материале. В статье рассмотрены особенности учета расходов по оплате труда, прочим несоциальным . 213 КОСГУ Подстатья предназначена для учета расходов, связанных с начислениями на выплаты . социальное пособие на погребение. Бюджетный учет расходов на оплату труда Такой учет .
  9. . и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и . и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и . продаж огромен. Бухгалтерский и налоговый учет расходов, связанных с созданием (и продвижением . имени; оплаты услуг хостинга. Бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием сайта. Расходы . . В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от . Получается, что и в налоговом учете расходы на создание сайта (с исключительными .
  10. . прибыль? Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете расходы, связанные с оплатой предварительного медицинского .
  11. . к следующему выводу: В бухгалтерском учете расходы по настройке компьютерной бухгалтерской программы . по настройке ПО. В налоговом учете расходы по настройке программного обеспечения учитываются . со следующими материалами: — Энциклопедия решений. , связанных с приобретением прав на . » лицензия); — Энциклопедия решений. Налоговый учет расходов, связанных с использованием справочных правовых .
  12. . учреждений культуры. на благоустройство Порядок отражения в учете расходов на благоустройство территории .
  13. . Кредит Сумма, руб. Приняты к учету расходы на ремонт автомобиля 1 401 .
  14. . РФ). Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на создание сайта зависит от . . 21 Инструкции № 157н). Принятие к учету расходов на приобретение неисключительных прав на . 401 50 226 1 389 на обслуживание сайта Как правило .
  15. . пункта 4 следует, что порядок учета расходов на рекламу зависит от вида . п. 4 данной статьи. Порядок учета расходов на рекламу зависит от вида .

→ 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Как разносить расходы в программе, чтобы на затратных счетах не болтались хвосты

Закрытие финансового результата в бухучете по итогам месяца вызывает трудности не только у начинающих, но и у опытных бухгалтеров.

Ошибок в учете, связанных с особенностями конкретной компании, бывает множество, но объединяет их, как правило, одно — закрытие затратных счетов. Независимо от вида деятельности на затратных счетах аккумулируются расходы. При производстве или выполнении работ на них также собирается информация для формирования себестоимости.

В конечном итоге всё это влияет на финансовый результат.

Поэтому вести учет расходов по затратным счетам важно правильно, чтобы впоследствии в бухгалтерской отчетности не было искажения.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах утверждены Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред.

Приказа Минфина России от 06.04.2015 N 57н) Для отражения расходов в программе используются затратные счета утвержденные в Раздел 3 «Затраты на производство» Плана счетов (утв. .). Способ учета расходов и рабочий план счетов закрепите в учетной политике предприятия (ПБУ 1/2008).

Настройте учетную программу в соответствии со спецификой деятельности компании и утвержденной учетной политикой. От этого зависит корректность отражения расходов по затратным счетам бухгалтерского учета.

В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» выберите вкладку «Главное» > «Настройки» > «Учетная политика» и произведите следующие настройки: ПроизводствоВыполнение работ / оказание услуг Торговля Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство» установите флаг «Выпуск продукции» Дт 40(43) — Кт 20 установите флаг «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» Дт 90.02 — Кт 20 Комплект настроек остается незаполненным, т.к.

счет 20 «Основное производство» не используется Порядок списания затрат со счета 20 «Основное производство» выберите порядок списания затрат : — без выручки (затраты закрываются при отсутствии оборотов по счету 90.01) — с учетом всей выручки (затраты списываются в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была) — с учетом выручки только по производственным услугам (можно списать после оформления акта об оказании производственных услуг) Общехозяйственные расходы включаются в соответствии с учетной политикой предприятия: — установите флаг «В себестоимость продаж (метод директ-костинг)» Дт 90.8 — Кт 26 — установите флаг «В себестоимость продукции, работ, услуг» — расходы распределяются согласно настройкам «Методы распределения косвенных расходов» Дт20 -Кт26, Дт23 -Кт26, Дт20 -Кт23, В настройке учетной политики откройте ссылку «Методы распределения косвенных расходов».

В открывшемся списке правил для разнесения общехозяйственных и общепроизводственных расходов создайте новую запись и заполните ее в соответствии с учетной политикой вашего предприятия. Обратите внимание на поле «База распределения», косвенные расходы будут распределяться в зависимости от того, какое значение вы укажите — пропорционально объему выпуска, плановой себестоимости выпуска и т.д Обязательно настройте методы распределения косвенных расходов, в случае если ваша компания использует счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Расходы со счета 25 будут списаны в счет 20 или 23 согласно указанным правилам.

В случае распределения на счет 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в счет 20, а после закроются на счет 40 или 43. Для торговых организации будет использован счет 44.01

«Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

.

Производить настройку «Методов распределения косвенных расходов» для торговых организаций не нужно.

В зависимости от осуществляемой деятельности компании и утвержденной учетной политики информация о расходах будет отражена на затратных счетах: 20, 23, 25, 26, 29, 44.

Данный порядок следует из Инструкции к плану счетов и ПБУ 10/99. По способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы подразделяют на прямые и косвенные, и в зависимости от вида деятельности их состав отличается.

Необходимо вести раздельный учет расходов для производства продукции, при выполнении работ/оказании услуг и торговой деятельности. Если ваша компания совмещает несколько видов деятельности и невозможно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные расходы, установите порядок распределения необходимых расходов между производственной деятельностью, торговлей и выполнением работ/оказанием услуг. Выбранный метод распределения закрепите в учетной политике.Обратите внимание: учет прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете может различаться.

В бухгалтерском учете расходы признаются согласно указанным условиям в п. 16 ПБУ 10/99. В налоговом учете признаются осуществленные налогоплательщиком расходы согласно п.

1 ст. 252 НК РФ. В общем случае на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут. Но возможны ситуации, которые приведут к расхождению между бухгалтерским и налоговым учетом. Например, возникнет разница, если затраты в бухгалтерском учете признаются, но с точки зрения налогового законодательства расходами не являются.

К таковым можно отнести представительские затраты и расходы на рекламу сверх установленного лимита. В бухгалтерском учете расходы признаются в полной сумме, а для целей налога на прибыль учесть расходы сверх норматива не получится.

В таком случае возникнет постоянная разница, которая увеличивает сумму налоговой прибыли. При производстве или выполнении работ/оказании услуг перечень прямых и косвенных расходов предприятию необходимо определить самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Исходя из п.1 ст 318 НК РФ к прямым расходам можете отнести материальные затраты на покупку сырья и материалов которые будут использованы в производстве, расходы на оплату труда сотрудников занятых в производственной деятельности, амортизацию основных средств, используемых в производстве товаров, работ или услуг.

Иные расходы, не связанные с производством или согласно техническим регламентам в него не включенные, относите на косвенные расходы (кроме внереализационных). В бухгалтерском учете прямые расходы будут аккумулироваться по счетам 20 и 23 (29), косвенные расходы — по счетам 25 и 26. (Инструкция по применению Плана счетов, утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
(Инструкция по применению Плана счетов, утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). При осуществлении торговой деятельности к прямым расходам, учтенным по счету 44.01

«Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

, относятся приобретение товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы) до склада, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

Рекомендуем прочесть:  Уточненный баланс как подписать

В состав расходов текущего отчетного (налогового) периода учитываем только ту часть транспортных расходов, которая непосредственно относится к реализованным в этом периоде товарам.

Остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, являются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца Важную роль для правильности отражения расходов по счетам бухгалтерского учета играют статьи затрат — субконто.

Бухгалтерский учет по статьям затрат позволит группировать расходы предприятия в зависимости от способа их включения в себестоимость каждого вида продукции/услуг. При отражении расходов, для дальнейшего корректного закрытия затратных счетов необходимо верно заполнить все объекты аналитического учета.

При отражении расходов, для дальнейшего корректного закрытия затратных счетов необходимо верно заполнить все объекты аналитического учета.

В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред.

3.0» уже предопределены некоторые элементы справочника «Статьи затрат», и удалить их программа не позволит.

Чтобы к ним перейти, выберите в программе вкладку «Справочники» > «Доходы и расходы» > «Статьи затрат». Справочник «Статьи затрат» является иерархическим, для более информативного представления можно создать группы по экономическим элементам для удобства пользования.

Подобная группировка позволит наглядно определить структуру себестоимости. По затратным счетам важно верно указать все объекты аналитического учета:

  1. для счетов 25, 26, 44 укажите субконто «Подразделение» и «Статью затрат».
  2. для счетов 20, 23, 29 укажите субконто «Подразделение», «Номенклатурная группа», «Статья затрат»;

Контроль правильности ведения счетов осуществляйте с помощью оборотно-сальдовой ведомости. Присутствие хвостов и минусов по затратным счетам может свидетельствовать о наличии ошибок в объектах аналитического учета.

В налоговом учете расходы также делят на прямые и косвенные (п 1. ст. 318 и ст. 320 НК РФ). В зависимости от вида деятельности их состав может отличаться. Прямые расходы включаются в стоимость готовой продукции, а косвенные списываются в текущем периоде.

При этом необходимо самостоятельно определить перечень прямых расходов, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг и закрепить его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Для торговых организаций перечень прямых расходов фиксированный и приведен в ст.

320 НК РФ. Остальные расходы, кроме внереализационных, относите к косвенным расходам и уменьшайте на них сумму доходов от реализации текущего месяца.

Важно правильно настроить состав прямых расходов в налоговом учете, от этого зависит корректное отражения расходов при закрытии месяца и дальнейшее отражение их в отчетности.

В программе «1С: Бухгалтерия 8 ред.

3.0» выберите вкладку «Главное» > «Настройки» > «Налоги и отчеты» > вкладка «Налог на прибыль» откройте ссылку «Перечень прямых расходов».

Статьи расходов, не указанные в данном регистре, по умолчанию будут считаться косвенными и списываться в полном объеме на счет 90.08.1

«Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»

при закрытии месяца.Обратите внимание: даже если перечень прямых расходов организации не меняется, запись регистра сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» необходимо создавать на каждый год. Операции закрытие месяца в бухгалтерском учете позволяют рассчитать точную себестоимость продукции/услуг с учетом всех затрат.

Для подведения финансового результата в бухгалтерском учете по итогам месяца в программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» необходимо выполнить операцию «Закрытие месяца», для этого выберите вкладку «Операции» > «Закрытие месяца».При производстве или выполнении работ/оказании услуг при закрытии месяца сначала будут списаны косвенные расходы по затратным счетам 25 и 26.Обратите внимание: у данных счетов нет субконто «Номенклатурная группа», по этому расходы будут списаны по подразделениям счетов 20 и 23.Расходы со счета 25 будут списаны в счет 20 или 23 согласно выбранного варианта базы распределения для косвенных расходов (настройка в учетной политике «Методы распределения косвенных расходов»).Расходы со счета 26 в зависимости от выбранного в учетной политике правила списания общехозяйственных расходов закроются следующим образом:

  1. в себестоимость продаж (метод директ-костинг) списание произойдет по со счета 26 в счет 90.08
  2. в себестоимость продукции, работ, услуг — списание произойдет в зависимости от установленных настроек методов распределения косвенных расходов со счета 26 в счет 20 или 23.

Таким образом, счет 25 на конец месяца должен иметь нулевое сальдо — расходы закрываются на счет 20 или 23.Счет 23 будет полностью или частично списан в счет 20.

Остаток по счету 23 на конец месяца покажет стоимость незавершенного производства.Счет 20 будет закрыт:

  1. в случае, если организация выполняет работы или оказывает услуги для сторонних организаций, закрытие произойдет на счет 90.02.
  2. в случае если организация занимается производством продукции либо работами/услугами для основного производства, расходы распределятся на счет 40 или 43.

Остаток по счету 20 на конец месяца покажет стоимость незавершенного производства. Таким образом, за исключением затрат по незавершенному производству, все расходы по счетам 20 и 23 должны быть списаны и не иметь остатков на конец месяца.

При осуществлении торговой деятельности расходы, учтенные по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», подлежат закрытию полностью или частично на счет 90.07.01 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения» (согласно утв. Плана счетов). В случае отсутствия выручки расходы далее будут отнесены как убыток на счет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и далее списаны в счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения».

Плана счетов). В случае отсутствия выручки расходы далее будут отнесены как убыток на счет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и далее списаны в счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения». Возможно дебетовое сальдо по счету 44.01

«Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»

в виде транспортных расходов, который относятся к нереализованным в данном отчетном (налоговом) периоде товарам.

Если затратные счета не закрываются автоматически — проверьте объекты аналитического учета. Распространенные ошибки:

  1. номенклатура.
  2. неверно указано подразделение;
  3. статья затрат;

В случае если меняли статью затрат — перепроведите все документы, содержащие измененную статью. Иначе данные по затратным счетам будут отражены некорректно, и списаны/закрыты не будут.Обратите внимание: неправильная формулировка статьи затрат повлечет ошибочное отнесение к формированию себестоимости продукции.

Изменение сумм первичных документов в прошлых периодах, когда был подсчитан финансовый результат по итогам месяца, повлечет за собой неподтвержденное сальдо, а именно — расходы, которые должны быть списаны, будут болтаться хвостами на затратных счетах.

В случае внесение исправления в ранее проведенные документы не забудьте заново выполнить операцию закрытие месяца.

Контролируйте разнесенные расходы по затратным счетам с помощью оборотно-сальдовой ведомости, для этого в программе «1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0» выберите вкладку «Отчеты» > «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» перейдите по ссылке «Показать настройки».

На закладке «Группировка», в зависимости от того по какому затратному счету формируете ведомость, установите флажки:

  1. по субсчетам;
  2. номенклатурные группы;
  3. статьи затрат
  4. подразделения;

Для более полного контроля на закладке «Показатели» установите флажок в поле НУ (данные налогового учета). В случае если у вас нет расходов, по которым различается бухгалтерский и налоговый учет, показатели должны совпадать. «» :

  1. , эксперт по бухгалтерскому учёту и налогообложению

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Учет затрат в бухгалтерском учете: статьи, счета и проводки

  1. Зарплата персонала – проводка Дебет 20 Кредит 70;
  2. 20 «Основное производство»;
  3. Сырье, материалы – проводка Дебет 20 Кредит 10;
  4. Амортизация нематериальных активов – проводка Дебет 20 Кредит05;
  5. налоги с ФОТ;
  6. оплата труда;
  7. 44 «Расходы на продажу».
  8. 26 «Общехозяйственные расходы»;
  9. 25 «Общепроизводственные расходы»;
  10. Амортизация основных средств – проводка Дебет 20 Кредит 02;
  11. Страховые взносы с зарплаты персонала – проводка Дебет 20 Кредит 69;
  12. амортизация;
  13. прочие затраты.

  14. Услуги сторонних организаций – проводка Дебет 20 Кредит 60.
  15. Полуфабрикаты собственного производства – проводка Дебет 20 Кредит 21;
  16. материалы;
  17. Блог

    Определим разницу между понятиями затрат и расходов в бухгалтерском учете. Затраты в бухгалтерском учете — это уменьшение ресурса предприятия, но без его потери. Такие ресурсы как деньги, материалы или др.

    обмениваются на другой ресурс или обязательство. Например: Оплатили деньгами поставщику за полученные ранее материал — «деньги превратились в материалы». А могли сначала оплатить поставщику и тем самым «зафиксировать» его обязательство перед нами.В любом случае, ресурс «деньги» не потерян, а «превращен» либо в материалы, либо в обязательство.Расходы в бухгалтерском учете — это безвозвратное превращение ресурсов фирмы для получения Выручки.

    Например: Продали товар и передали его покупателю. В этот момент себестоимость товара считается для фирмы Расходами.Счета затрат в бухгалтерском учете фиксируют реальные операции, по которым фирма делает проводки. Для многих предприятий они будут одинаковыми.

    Например, в бухгалтерском учете есть общие счета, на которых отражается закупка канцтоваров, расходных материалов для оргтехники, оплата коммунальных услуг или аренды. Каждый бухгалтер самостоятельно выбирает название для операции, которое отражает ее суть.Чтобы оптимизировать работу, счета затрат могут быть объединены в пять основных групп:

    • налоги с ФОТ;
    • материалы;
    • оплата труда;
    • амортизация;
    • прочие затраты.

    План счетов бухгалтерского учета — основной документ, по которому формируется учет на предприятии.Основные счета учета затрат следующие:

    • 20 «Основное производство»;
    • 25 «Общепроизводственные расходы»;
    • 26 «Общехозяйственные расходы»;
    • 44 «Расходы на продажу».

    Прямые затраты основного производства собираются по дебету сч.

    20.Сч. 20 «Основное производство» предназначен для учета прямых затрат основного производства и формирования фактической себестоимости продукции.В качестве прямых затрат выступают:

    • Сырье, материалы – проводка Дебет 20 Кредит 10;
    • Полуфабрикаты собственного производства – проводка Дебет 20 Кредит 21;
    • Амортизация основных средств – проводка Дебет 20 Кредит 02;
    • Амортизация нематериальных активов – проводка Дебет 20 Кредит05;
    • Зарплата персонала – проводка Дебет 20 Кредит 70;
    • Страховые взносы с зарплаты персонала – проводка Дебет 20 Кредит 69;
    • Услуги сторонних организаций – проводка Дебет 20 Кредит 60.

    Дебет Кредит Наименование операции 20 02 Начислена амортизация по основным средствам, занятым в основном производстве 20 05 Начислена амортизация по нематериальным активам, занятым в основном производстве 20 70 Начислена заработная плата работникам основного производства 20 69 Начислены страховые отчисления с зарплаты работников производства 20 10 Учтены сырье и материалы, отпущенные в производство 20 21 Списана стоимость собственных полуфабрикатов в основное производство 20 60 Учтена стоимость услуг сторонних организаций для основного производства Отправьте заявку в форме обратной связи! E-mail: Рабочий телефон: +7 (343) 239 53 16 Сотовый телефон: +7 (902) 261 96 72 620026, г.Екатеринбург, ул.Энгельса, д.36, БЦ «Филитц», 2 подъезд, 5 этаж, оф.541 пн-пт: с 10-00 до 20-00 сб: 10-00 до 15-00 (по предварительной записи) вс: выходной © 2014-2018 Центр Бухгалтерского обслуживания «Актив-Пассив» Отправить заявку Закрыть Нажимая кнопку «Отправить», я соглашаюсь с политикой конфиденциальности персональных данных и даю свое согласие на их обработку Закрыть Корзина заказа пуста Оформить заказ Продолжить покупки

Что такое учет затрат в бухгалтерском учете: счета, статьи, проводки

Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы.

Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция.

Для одних, лишние затраты – это уменьшение прибыли. Для других, необоснованные затраты – это занижение налогов.

Тема учета затрат в бухгалтерском учете очень обширна, но знакомиться с ней начнем в этой статье. Читая книги и учебники по бухгалтерскому учету можно обнаружить, что вместе с понятием Затраты часто встречается понятие Расходы.

Да так часто, что даже в одном предложении они порой бывают вместе. Можно подумать о равенстве этих понятий. Однако, между ними есть принципиальное различие.

Затраты в бухгалтерском учете — это уменьшение ресурса предприятия, но без его потери. Такие ресурсы как деньги, материалы или др. обмениваются на другой ресурс или обязательство.

Например: Оплатили деньгами поставщику за полученные ранее материал — «деньги превратились в материалы».

А могли сначала оплатить поставщику и тем самым «зафиксировать» его обязательство перед нами. В любом случае, ресурс «деньги» не потерян, а «превращен» либо в материалы, либо в обязательство. Расходы в бухгалтерском учете — это безвозвратное превращение ресурсов фирмы для получения Выручки.

Например: Продали товар и передали его покупателю. В этот момент себестоимость товара считается для фирмы Расходами.

Теперь, когда определена принципиальная разница между этими понятиями, следует быть внимательным к происходящим на предприятии событиям, чтобы для слов Затраты и Расходы ясно понимать каково их значение. Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты.

Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но — есть и общие. К примеру, «канцелярия», «зарплата работников», некоторые виды налогов, «заправка картриджей», «электроэнергия», «коммунальные», «аренда помещения» и много-много еще других. Посмотрите на перечень конкретных статей затрат, используемых в двух работающих предприятиях.

список статей затрат

затратные статьи список

Как видно, перечень ничем не ограничен: названия статей затрат зависят от бухгалтера.

Разумеется, следует придерживаться трех условий: а) название должно отражать суть затраты, б) слишком большая детализация статей дает подробный анализ, но увеличивает сложность при регистрации, в) слишком обобщенное название статьи затрат облегчает работу, но теряется возможность детального анализа. Наряду с названиями статей затрат, имеется возможность объединения их в группы.

Какое дать название группе? Этот вопрос всегда актуален для фирм. Бухгалтерский учет предлагает каждую затрату относить к одной из пяти групп: «Материальные затраты», «Амортизация»,»Затраты на оплату труда», «Налоги с ФОТ», «Прочие». Если взять за основу эти пять групп, то мы непременно потеряем детальный анализ затрат, поскольку уж очень обобщены эти группы.

Следующий отчет «ОСВ по счету» показывает, как будут выглядеть собранные затраты. Оборотно-сальдовая ведомость только по группам затрат

Для целей бухгалтерского учета это может быть достаточным. Но для анализа за деятельностью предприятия, для возможности управленческих решений в таких группах потеряна детализация.

Выходом из этого положения будет специальный прием по заполнению списка затрат.

Если за основу взять программу 1С Бухгалтерия, то справочник «Список затрат» можно заполнить следующим образом.

Справочник статей затрат по группам

В каждую группу, которую нам предлагает бухгалтерский учет, мы можем занести любое название статьи затрат, тем самым сохранив детализацию и возможность детального анализа. Теперь отчет «ОСВ по счету» может выглядеть так. Оборотно-сальдовая ведомость по группам и статьям затрат

Как видите, мы смогли использовать рекомендуемые группы и сохранить нужную детализацию для анализа и принятия решений.

Для учета Затрат в бухгалтерском учете можно найти целый список счетов. Если выписать самые основные, то список будет такой: 20, 25, 26, 44, 91.2, 90.2, 90.7-90.8.

А вот так выглядят настройки этих счетов в программе 1С Бухгалтерия. План счетов – список счетов затрат и расходов

Счета Затрат и Расходов работают по принципу: собрать данные и передать их на финансовый результат. У большинства организаций данные собираются в течение месяца.

А в последний день, собранные Затраты определенным способом переносятся на финансовый результат (закрытие месяца). Для одних счетов этот путь — прямо сразу в формулу финансового результата.

Для других — этот путь не всегда прямой. Бывает и так, что счет Затрат в одних случаях идет сразу на финансовый результат, а в других — проделывает путь. Например. Счет 44 уходит на финансовый результат, на 90.7.

Счет 91.2 уже участник формулы финансового результата. Счет 26 в одних случаях уйдет на 90.8, в других случаях уйдет на 20 и уже там «затеряется/включится» в себестоимость полученной продукции. А когда продукция будет продана, то эта себестоимость перейдет на 90.2.

Счет 25 тоже уходит на 20 и «включается» в себестоимость продукции.

Счет 20 передает свои данные по-разному. В одних случаях, данные уходят на 40 счет, в других на 43 и даже сразу на 90.2 Количество используемых фирмой счетов затрат зависит от вида деятельности. Самые распространенные ситуации представлены в таблице.

Виды деятельности Счета Затрат и Расходов производство 20, 23, 25, 26; 44, 91.2, 90.2, 90.7 оказание услуг 26, 91.2, 90.8 торговля 44; 91.2, 90.2, 90,7 выполнение работ 20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7 В жизни фирмы происходит множество различных событий. Для событий, связанных с Затратами и Расходами, можно выделить следующие виды: а) прямая покупка, б) сейчас Затрата, в будущем Расход, в) обязательные Расходы, г) Закрытие месяца.

«ПРЯМАЯ ПОКУПКА». Это ситуации, когда фирма, совершая покупки у поставщика, сразу относит суммы на счета затрат. Самые распространенные — это покупка небольшого количества канцелярии, заправка картриджей, аренда помещений, услуги связи и др.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице Дебет Кредит Распространенные ситуации 20, 25, 26, 44 60, 71, 76 аренда, канцелярия, коммунальные, связь, консультации и др. 91.2 51 комиссия банка за платежи, за обслуживание расчетного счета в банке (прочие расходы) «СЕЙЧАС ЗАТРАТА, В БУДУЩЕМ РАСХОД» Это ситуации, когда путь к счетам Затрат и Расходам лежит через предыдущие проводки. Хороший пример — это материальные ценности.

Сначала мы их покупаем и учитываем на соответствующих счетах.

Однако, материальные ценности могут испортиться, могут служить сырьем и будут переданы в производство, могут быть проданы, а могут быть использованы для хозяйственной деятельности фирмы.

В этих случаях, стоимость материальных ценностей начинает влиять на финансовый результат. Влияние происходит за счет того, что их стоимость попадает на счета Затрат и Расходов и дальше в формулу финансового результата. Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице Дебет Кредит Распространенные ситуации 10, 41 60, 71 покупка материальных ценностей 20, 25, 26, 44; 90.2 91.2 10, 41 41, 43 10 передача в производство, списание пришедших в негодность, использовано для хоз.нужд реализация товара или продукции реализация материала Другой пример — это невыполненные обязательства.

Взаимодействие фирмы с контрагентами построено на отношениях «товар/услуги — деньги».

Поскольку отношения эти не мгновенные, то возникает разрыв, который можно назвать обязательства. В зависимости от ситуации, обязательства могут быть у контрагента перед нашей фирмой, а может быть наоборот — фирма должна контрагенту.

Вот две распространенные ситуации. 1. Наша фирма заплатила контрагенту-поставщику и не получила свой товар/услугу.

2. Наша фирма продала(реализовала) товар/услугу контрагенту-покупателю и не получила оплаты. Если долги не погашаются, то со временем, они могут быть признанны как долги нереальные для взыскания или же по которым истек срок исковой давности. Эти суммы фирма отнесет на прочие Расходы и получится, что потеряла свои ресурсы.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице Дебет Кредит Распространенные ситуации 60,76 50, 51 оплатили поставщику (предоплата за товар/услугу) 62 90.1 продали товар/услугу покупателю 91.2 60, 62,76 прочие расходы по причине невозможности получить оплату или поставку товаров/услуг от контрагента Список прочих Расходов широк и требует отдельного изучения. «ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ» Если предположить, что фирма умеет вести деятельность, не используя прямую покупку Затрат и Расходов, все же внутри фирмы найдутся ситуации, где обязательно присутствуют Расходы. К таким обязательным расходам можно отнести: а) амортизация, б) зарплата, в) налоги с фонда оплаты труда, г) некоторые налоги.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице Дебет Кредит Распространенные ситуации 20,25,26,44 02, 05 Амортизация Основных средств (ОС) и Нематериальных активов (НМА) 20,25,26,44 70 Начисление заработной платы работникам 20,25,26,44 69.Х Начисление налогов с фонда оплаты труда (ФОТ) 20,25,26,44 68.Х Начисление уменьшающих прибыль налогов: имущество, земельный, транспортный «ЗАКРЫТИЕ МЕСЯЦА» Завершающим итогом всех действий со счетами затрат и расходов будет событие «закрытие месяца». Происходит оно один раз в месяц и бывает самым последним среди всех действий.

Назначение события «Закрытие месяца» в том, чтобы осуществить два регламентных действия со счетами затрат и расходов и одно — со счетами финансового результата.

Первое действие — это по определенным правилам дособирать суммы на счета затрат и расходов. Второе действие — по определенным правилам перенести собранные суммы на счета финансового результата.

Третье действие — высчитать Финансовый результат на соответствующих счетах и получить итог на 99 счете.

Как это, в общем, выглядит в проводках.

Дебет Кредит Основные действия 20,25,26,44 02, 05 Амортизация ОС и НМА (дособираем) 20,25,26,44 97 Расходы будущих периодов (дособираем) 20,25,26, 44,91.2 66,67 Начисление проценты по займам и кредитам (дособираем) 20,25,26, 44 69.Х Начисление налогов с ФОТ (дособираем) 20 25 Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета) 20 26 Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета) 40, 43 20 Закрытие 20 счета 90.2 20 Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции, выпущенной в текущем месяце 90.8 26 Перенос собранных управленческих расходов (метод директ-костинг) 90.7 44 Перенос собранных расходов на продажу 90.9 99 Доход – финансовый результат по основной деятельности 99 90.9 Убыток — финансовый результат по основной деятельности 91.9 99 Доход — финансовый результат по НЕ-основной деятельности 99 91.9 Убыток — финансовый результат по НЕ-основной деятельности В результате на 99 счете появится итоговый Финансовый результат. Прибыль, если будет на 99 счете остаток в Кредите.

Убыток, если будет на 99 счете остаток в Дебете.

Ни одна фирма в своей деятельности не обходится без Затрат. Тема затрат играет ключевую роль в учете.

Ведь от придумывания структуры и названий Затрат зависит будущий анализ и принятие решений. От сумм Затрат зависит результат в формуле финансового результата и, конечно, же налогооблагаемая прибыль. Виды деятельности диктуют свои счета для учета Затрат и Расходов.

При этом каждый бухгалтерский счет затрат обладает набором правил, как он должен закрываться на финансовый результат.

Учет затрат на производство и выпуск продукции в программе «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)»

Учет затрат на производство в программе «1С:Бухгалтерия 8» ведется в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности).

Предварительно они должны быть занесены в справочник «Номенклатурные группы» (меню: «Предприятие – Товары (материалы, продукция, услуги)» ).Пример: Прямые затраты на производство учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство». Сюда относится все, что можно отнести на конкретные виды изготавливаемой продукции (полуфабрикатов, производственных услуг): списанные в производство сырье и материалы, амортизация основного оборудования, зарплата и налоги с ФОТ производственных рабочих, а также некоторые услуги. В течение месяца прямые затраты отражаются в программе с помощью таких документов как «Требование-накладная», «Поступление товаров и услуг» (закладка «Услуги»), «Авансовый отчет» (закладка «Прочее»), «Начисление зарплаты», а также регламентных операций «Амортизация и износ основных средств», «Начисление налогов (взносов) с ФОТ» и некоторых других.

Следует обращать внимание на правильное указание номенклатурной группы как в документах, так и в способах отражения расходов по амортизации и отражения зарплаты в учете.

Документ «Требование-накладная» (меню или вкладка «Производство») отражает списание материалов в производство. Счет и аналитика затрат указаны на закладке «Счет затрат».

При проведении документа будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 10, с соответствующей аналитикой счета 20 (подразделение, номенклатурная группа, статья затрат). Способ отражения расходов по амортизации (меню или вкладка «ОС» или «НМА»). Если выбрать этот способ при принятии к учету основного средства (принятии к учету НМА, передаче в эксплуатацию спецодежды), то амортизация по данному ОС (амортизация НМА, погашение стоимости спецодежды) будет отнесена на указанный счет и аналитику затрат.

В данном случае будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 02.01.

Способ отражения зарплаты в учете (меню или вкладка «Зарплата»). Если указать этот способ в начислении, то зарплата сотрудника и налоги с ФОТ будут отнесены на соответствующий счет и аналитику затрат. В данном случае при начислении з/п будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 70.

В конце месяца прямые расходы, собранные на 20 и 23 счетах, распределяются между выпущенной продукцией и незавершенным производством в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности). Распределение происходит с помощью регламентных операций закрытия месяца.

Кроме того, существуют общепроизводственные и общехозяйственные расходы, которые учитываются соответственно на счетах 25 и 26. Общепроизводственные расходы в течение месяца относятся на 25 счет. Для их отражения могут быть использованы те же документы, что и для отражения прямых затрат.

В конце месяца затраты, собранные на 25 счете, распределяются на 20 счет по номенклатурным группам (видам деятельности), в рамках конкретного подразделения, в соответствии с базой распределения, с помощью регламентных операций.

Общехозяйственные расходы в течение месяца относятся на 26 счет. Для их отражения могут быть использованы те же документы, что и для отражения прямых затрат. В конце месяца списание затрат, собранных на 26 счете, может происходить двумя способами.

Они могут распределяться на 20 счет по номенклатурным группам (видам деятельности) всего предприятия, в соответствии с выбранной базой распределения.

Либо, если применяется метод «директ-костинг», общехозяйственные расходы списываются непосредственно на счет 90.08 «Управленческие расходы» пропорционально выручке от реализации.

Настройка учета затрат производится в форме учетной политики организации (меню или вкладка «Предприятие»). На закладке «Производство» указываются методы распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по кнопке «Установить методы распределения…».

В открывшейся форме нужно для каждого счета указать базу распределения, которой может служить объем выпуска, плановая себестоимость выпуска, оплата труда, материальные затраты, выручка, прямые затраты, отдельные статьи прямых затрат. При необходимости можно детализировать способы распределения по подразделениям и статьям затрат.

Здесь же настраивается применение метода «директ-костинг» и распределение расходов производства для услуг. На закладке «Выпуск продукции» выбирается способ учета выпуска готовой продукции (полуфабрикатов, производственных услуг) – с использованием или без использования счета 40.

Здесь же необходимо задать определение последовательности переделов для закрытия счетов, что важно при многопередельном производстве.

Рекомендуется выбор автоматического определения. Если выпуск продукции учитывается по плановой себестоимости с использованием счета 40, то автоматический расчет последовательности переделов невозможен. В этом случае нужно выбрать ручной способ, а затем вручную установить порядок подразделений для закрытия счетов (по кнопке).

Задано автоматическое определение последовательности переделов: Задано ручное определение последовательности переделов, установлен порядок подразделений: Выпуск продукции (полуфабрикатов, производственных услуг соб. подразделениям) отражается в программе документом «Отчет производства за смену» (меню или вкладка «Производство»).

Выпущенная продукция учитывается по плановой стоимости, документ формирует проводку Дт 43 Кт 20 (либо, если задано использование счета 40, проводку Дт 43 Кт 40). Необходимо правильно указать номенклатурную группу для выпущенной продукции.

Документ «Отчет производства за смену» и результат его проведения (счет 40 не используется): Для правильного расчета себестоимости в программе необходимо соблюдать принцип соответствия доходов и расходов в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности). То есть, если есть затраты по номенклатурной группе, им должен соответствовать выпуск продукции и доходы по этой номенклатурной группе.

Реализация готовой продукции отражается документом «Реализация товаров и услуг», при этом формируется проводка по выручке: Дт 62 Кт 90.01, и проводка по списанию себестоимости реализованной продукции: Дт 90.02 Кт 43. Аналитика счетов 90.01 и 90.02 – номенклатурные группы (виды деятельности).

Результат проведения документа по реализации продукции: Закрытие затратных счетов и расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции (полуфабрикатов) производится в конце месяца регламентными операциями. Предварительно должны быть выполнены регламентные операции по начислению амортизации ОС и НМА, погашению стоимости спецодежды, списанию расходов будущих периодов, начислению зарплаты и налогов с ФОТ. Можно воспользоваться регламентной обработкой «Закрытие месяца» (меню: «Операции» ).

В этом случае программа сама «определит», какие регламентные операции необходимы, и проведет их в правильной последовательности.

Выполнение происходит по кнопке «Выполнить закрытие месяца». При проведении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» выполняется несколько этапов: распределение косвенных расходов (согласно установленным «Методам распределения»), расчет прямых затрат по каждой продукции и по каждому подразделению, корректировка себестоимости. Приведем пример проведения операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (организация применяет метод «директ-костинг»).

Присутствуют проводки по закрытию счета 26 (на рисунке видные не все), корректировке выпуска продукции, корректировке себестоимости реализованной продукции. (Суммы корректировки могут быть и отрицательными, в случае, если фактическая себестоимость оказалась меньше плановой).

После закрытия затратных счетов можно сформировать справки-расчеты (доступны из обработки «Закрытие месяца» или через меню: «Отчеты – Справки-расчеты»). Справка-расчет «Калькуляция»: Справка-расчет «Себестоимость продукции»: Если в течение периода осуществлялись расходы на производство, но выпуска продукции (полуфабрикатов, производственных услуг) не было, или он был неполным, то счет 20 не закрывается, на нем остается стоимость незавершенного производства (НЗП) и переходит на следующий месяц. Учет незавершенного производства можно настроить в форме учетной политики организации, на закладке «НЗП».

По умолчанию обычно установлен способ

«При отсутствии выпуска прямые расходы считать расходами НЗП»

: Если же в учетной политике выбран способ учета НЗП «С использованием документа «Инвентаризация НЗП», то при наличии незавершенного производства необходимо будет перед закрытием месяца ввести документ «Инвентаризация НЗП». Здесь вручную указываются суммы незавершенного производства по каждой номенклатурной группе: Источник: – комплексное обслуживание программных продуктов «1С:Предприятие» : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+