Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Гражданское право - Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка

Применяется ли раздельный учет к продаже земельного участка

Порядок отнесения на расходы стоимости земельных участков, полученных в результате разделения


1. Приобретаемые активы, предназначенные для продажи, являются товарами, которые принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) (абз.

6 п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

В этом случае земельные участки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары». При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» ().Аналогичные нормы действуют и для целей налогообложения: п.

3 ст. 38, пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946.

2. В такой ситуации, по моему мнению, межевание земельного участка на несколько частей фактически является разукомплектацией товара.

В бухгалтерском учете при этом осуществляются внутренние записи по счету 41. Кроме того, организация должна сама установить и прописать в учетной политике порядок определения стоимости новых товарных позиций, полученных после разукомплектации. Их стоимость формируется исходя из фактической себестоимости исходного товара, которая распределяется между новыми видами товаров.

Если элементы, составляющие комплект, одинаковые, то нужно просто разделить стоимость комплекта на количество этих элементов.

Если же комплект состоит из разных вещей, то его фактическую себестоимость можно распределить, например, пропорционально продажной стоимости каждой вещи.

Если вновь образованные земельные участки равноценны, логичнее всего в качестве базы распределения выбрать натуральную величину – их площадь. В НК РФ нет понятия «разукомплектация товара». Вместе с тем, Минфин считает, что в этом случае можно применять общие нормы налогового законодательства ().

Таким образом, по мере реализации новых товарных единиц, полученных после разукомплектации, на расходы будет списываться стоимость исходного товара в сумме, приходящейся на продаваемый элемент. А значит, по аналогии с бухучетом надо распределить расходы на приобретение исходного товара на его элементы.

Порядок определения стоимости составных частей разукомплектованного товара нужно зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения.В ходе подготовки данной работы прецедентов из арбитражной практики (и более «свежих» разъяснений официальных органов), подтверждающих или опровергающих сделанные выше выводы, мне обнаружить не удалось.

3. При этом следует учитывать, что перевести земельные участки, учтенные в составе ОС, в товары, по мнению Минфина России, нельзя, поскольку это не предусмотрено законодательством по бухгалтерскому учету.

Следовательно, если имущество приобретено не для перепродажи и принято в бухгалтерском учете как основное средство, оно остается таковым вплоть до момента выбытия (списания), в том числе путем продажи (). Существуют судебные решения с выводами о том, что установленный законодательством порядок учета основных средств не предусматривает возможности перевода актива, учтенного в бухгалтерском учете организаций в качестве основного средства, в товары (Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 05.02.2016 N Ф06-5311/2015, ФАС Поволжского округа от 13.11.2012 N А49-2601/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 11.01.2013 N ВАС-17754/12)).

В более ранние периоды суды считали, что имущество, которое перестает использоваться в деятельности организации, не соответствует признакам основного средства. В результате его нужно исключить из состава основных средств и учитывать на счете 41 как товар для перепродажи (Постановления ФАС Поволжского округа от 27.01.2009 N А65-9168/2008, ФАС Центрального округа от 04.07.2008 N А48-3994/07-14).По моему мнению, сказанное относится и к ситуации, когда земельные участки числятся в составе МПЗ. Тем более, что даже Планом счетов бухгалтерского учета такая проводка, как Дебет 41 (также, как и Дебет 01) Кредит 10 (в отличие от обратной ситуации), не предусмотрена.4.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества (за исключением, в частности, покупных товаров) налогоплательщик по общему правилу вправе уменьшить доходы от реализации на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз.

2 п. 2 ст. 254 НК РФ. Позиция Минфина России и ФНС России заключается в том, что стоимость земельного участка, приобретенного у юридического или физического лица, налогоплательщик имеет право учесть в расходах при реализации такого участка (см., например, Письмо Минфина России от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540, Письмо ФНС России от 09.07.2010 N Также, как и в вышеописанном случае учета земельных участков в качестве товаров, ни официальных разъяснений о налоговых последствиях их разделения, ни примеров судебных споров по этому вопросу обнаружить не удалось. Поэтому опять придется ориентироваться на общие нормы налогового и бухгалтерского законодательства, а также на разъяснения по аналогичной, по моему мнению, ситуации – разукрупнению объектов основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу.6.

После государственной регистрации права на вновь образованные участки фактически выбывает объект учета в виде исходного земельного участка и возникают новые объекты основных средств – вновь образованные участки. Перечень случаев, при которых имеет место выбытие объектов основных средств, приведен в .

Указанный перечень является открытым. При этом согласно стоимость объекта основных средств, который выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Порядок отражения в бухгалтерском учете выбытия объектов основных средств установлен в Инструкции по применению Плана счетов, и предусматривает списание стоимости выбывающего основного средства в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

В рассматриваемой ситуации внешняя граница участка остается неизменной, при этом списываемый с учета земельный участок формирует новые объекты основных средств. Считаю, что в такой ситуации у организации отсутствуют основания для отражения в учете прочего расхода в размере балансовой стоимости выбывшего участка и прочего дохода в виде рыночной цены новых участков.

Такая позиция основывается на том, что разделение одного участка на два не приводит ни к уменьшению, ни к увеличению экономических выгод, а также не изменяет капитал организации, то есть не выполняются условия признания доходов и расходов в бухгалтерском учете (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п.

2 Положения по бухгалтерскому учету «, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Кроме того, необходимо учитывать требование приоритета экономического содержания перед юридической формой, закрепленное в п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.
6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Балансовая стоимость списываемого с учета участка, по моему мнению, формирует первоначальные стоимости вновь образованных участков.

Порядок их оценки описан выше. На мой взгляд, формирование первоначальной стоимости каждого из новых участков может отражаться записью по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства». Как вариант – внутренние проводки по счету 01 (что еще меньше будет давать повод для претензий со стороны налоговых органов).

Если же все-таки использовать счет 91 (как по дебету, так и по кредиту), то это даст лишний повод проверяющим (которые, как правило, используют в процессе проверки данные бухгалтерского, а не налогового учета) прийти к ошибочному выводу, что «расходы» по списанию старого участка не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль, а «доходы» от оприходования новых ее увеличивают. Кроме того, при последующей продаже этой земли у нее будет отсутствовать налоговая стоимость. Доказывать неправомерность такого подхода придется, скорее всего, в судебном порядке.

По моему мнению, аналогичные рассуждения применимы и для целей налогообложения, а также в ситуации, когда земельный участок учитывается на счете 10 «Материалы».7. Что касается официальных разъяснений, то они в целом поддерживают сказанное выше.

Так, в на вопрос о порядке определения стоимости основных средств и срока полезного использования объекта для целей исчисления налога на прибыль в случае разукрупнения и объединения объектов основных средств, был дан следующий ответ:«…пунктом 6 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01), установлено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. ПБУ 6/01 не содержит других положений, касающихся разделения объектов основных средств. Положения гл. 25 Кодекса также не предусматривают такой категории движения основных средств, как «разукрупнение» объекта, так как амортизация по амортизируемому имуществу начисляется в целом по объекту основных средств.
Положения гл. 25 Кодекса также не предусматривают такой категории движения основных средств, как «разукрупнение» объекта, так как амортизация по амортизируемому имуществу начисляется в целом по объекту основных средств.

Разделение инвентарного объекта на несколько инвентарных номеров, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрены Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, положениями которого определено, что объектом, выступающим как сооружение, является каждое отдельное сооружение со всеми устройствами, составляющими с ним единое целое…».На мой взгляд, из этого письма можно сделать вывод, что Минфин рассматривает подобную хозяйственную операцию исключительно как выбытие целиком старого объекта и оприходование новых.

Такая же мысль прослеживается и в Письме Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-03-06/1/632, где на вопрос:«…ООО переоформило право собственности на здание, в результате чего свидетельство о праве собственности на само здание погашено, взамен него выдано 5 новых свидетельств на различные помещения, составляющие в совокупности все здание.

Данный вид операций не предусмотрен налоговым законодательством. При постановке на учет в целях налога на прибыль ООО определило первоначальную стоимость каждого помещения исходя из первоначальной стоимости здания и доли площади нового помещения в общей площади здания.

Сумма начисленной амортизации также распределена между вновь образованными помещениями. Срок полезного использования каждого помещения оставлен таким же, как и срок полезного использования самого здания. Правомерны ли действия ООО?.»был дан следующий ответ: «…на основании п. 1 ст. 257 Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.

1 ст. 257 Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.

п. 8 и 20 ст. 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом. В п. 2 ст. 257 Кодекса указано, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Как следует из письма, организация произвела переоформление права собственности на здание, оформив отдельные права собственности на отдельные помещения данного здания. При этом свидетельство на право собственности на само здание было полностью погашено.

Указанная операция не предусмотрена ст. 257 Кодекса, положениями которой установлены основания изменения первоначальной стоимости объекта основных средств.

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, для целей налогового учета стоимость помещений, на которые оформлены права собственности взамен права собственности на все здание, определяется исходя из первоначальной стоимости здания и доли площади нового помещения за вычетом сумм начисленной амортизации по зданию, рассчитанной пропорционально площади вновь образованного помещения. При этом срок полезного использования каждого нового помещения остается неизменным и соответствует установленному ранее сроку службы здания…».Еще в качестве положительного примера можно привести Письмо Минфина России от 06.05.2015 N 03-04-05/26012. Так, на вопрос:

«…об исчислении НДФЛ при продаже двух земельных участков, образованных в результате раздела первоначально приобретенного участка.»

был дан следующий ответ:«…вместе с тем, как следует из обращения, продаваемые земельные участки образованы в результате раздела на две части первоначально приобретенного участка.

В связи с этим для определения суммы расходов на приобретение каждого из таких участков, по нашему мнению, будет обоснованно разделить сумму понесенных расходов на приобретение первоначального участка пропорционально площади каждого участка, образованного в результате разделения первоначального участка…».Следует отметить, что раньше Минфин не допускал подобного пропорционального разделения (Письма от 27.06.2012 N 03-04-05/7-784, от 18.12.2012 N 03-04-05/7-1411).

Разумеется, в данном случае речь идет о другом налоге. Но в основе налоговой базы как по НДФЛ, так и по налогу на прибыль должна лежать экономическая выгода, которую необходимо оценить. Поэтому, на мой взгляд, некоторая аналогия тут тоже уместна.

Таким образом, по моему мнению, расходы на приобретение «старых» земельных участков могут быть учтены в целях налогообложения в момент реализации «новых», согласно выбранной и закрепленной в учетной политике экономически обоснованной методике. Стоимость земельных участков, остающихся в собственности предприятия (неважно, для каких целей они будут использоваться), либо переданных третьим лицам безвозмездно, налог на прибыль не уменьшает.

Кроме того, прочими расходами признаются затраты на межевание участка (пп.

40 п. 1 ст. 264 НК РФ) и государственные пошлины, уплаченные за регистрацию права собственности на вновь образованные участки (пп.

1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Из-за возможной вариантности учета это необходимо закрепить в учетной политике.
Здесь тоже возможны несколько вариантов, различающиеся степенью налогового риска:

  • как в части реализованных, так и в части остающихся в собственности предприятия и используемых в деятельности, приносящей доход;
  • реализованных и всех собственных, неважно, как они фактически используются;
  • учитывать данные расходы в полном объеме.
  • учитывать эти затраты только в части реализованных участков;

Материал предоставлен специалистами группы компаний .

:

  1. , главный налоговый консультант группы компаний «Фабер Лекс»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Реализация земельных участков ндс: учет

» » Оплата и возмещение НДС при купле-продаже земельного участка.Предыдущие статьи:Оформление купли-продажи земельных участковДоговор купли-продажи земельного участкаВ соответствии со статьей 549 Гражданского кодекса Российской Федерации, купля-продажа земли подразумевает полную передачу прав на земельный участок, дома, сооружения, квартиры или прочее недвижимое имущество от продавца к покупателю, в полном соответствии с подписанным договором купли-продажи.Договор должен включать в себя все характеристики продаваемого объекта, включая адрес, площадь, месторасположение.

Если не будет указана хотя бы одна характеристика, то договор будет считаться недействительным. Договор должен быть заключен в письменной форме, в рамках одного документа, который подписывается обеими сторонами. Если не соблюсти установленную форму договора купли-продажи, он также может считаться недействительным.Цена недвижимости в договореВ договоре купли-продажи обязательно должна быть указана цена продаваемого имущества.

Если не соблюсти установленную форму договора купли-продажи, он также может считаться недействительным.Цена недвижимости в договореВ договоре купли-продажи обязательно должна быть указана цена продаваемого имущества. Если в договоре, подписанном сторонами, нет пункта о цене недвижимости, то документ не может считаться действительным.

Исключения могут составлять индивидуальные случаи, оговоренные законом или самим договором купли-продажи. Во всех остальных случаях, установленная стоимость здания, сооружения и прочей недвижимости на земельном участке должна включать стоимость части земельного участка, передаваемой вместе с самим недвижимым имуществом.

Иногда в договоре купли-продажи недвижимости цена может устанавливаться на единицу площади, либо на другой показатель размера.

При этом общая цена имущества, которую должен уплатить покупатель, будет определяться фактическим размером недвижимого имущества, передаваемого покупателю.Передача правВ соответствии с договором купли-продажи недвижимости, одновременно с правом собственности на приобретаемую недвижимость покупатель должен получить права на земельный участок, занимаемый недвижимостью и реально необходимый для эксплуатации покупаемых объектов.

Продавец должен передать покупателю право собственности на земельный участок в том случае, если участок находится в его собственности. Как вариант, покупателю может быть предоставлено право аренды или любое другое право на часть земельного участка, предусмотренное договором купли-продажи. Если в договоре не прописан момент передачи прав на земельный участок, то покупатель автоматически обзаводится правами на часть участка, которая необходима для использования недвижимости и занята ею полностью.Вопрос налогообложенияВсе особенности купли-продажи участков земли описаны в статье 37 Земельного кодекса Российской Федерации.

Если земельным участком владеет государство, его можно купить на закрытом или открытом аукционе, либо в установленном порядке через конкурс. При этом вступает в силу статья 146 Налогового кодекса РФ.

Она гласит, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается продажа товаров. В свою очередь, статья 38 гласит, что товар – это имущество, которое относится к категориям в соответствии с Гражданским кодексом. В кодексе же четко обозначено, что земельные участки – это недвижимое имущество, которое может считаться товаром.

А это значит, что продажа земельных участок будет облагаться НДС. Отмечу, что до 2001 года земельные участки не облагались налогом на добавленную стоимость.

Статья 143 также гласит о том, что плательщики НДС – это индивидуальные предприниматели и организации. Государство Российская Федерация не может являться плательщиком НДС.Доводы налоговых органовЕсли покупатель участка будет использовать его для деятельности, которая в результате приведет к образованию объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость, то в соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса он имеет прав на получение налогового вычета по суммам начисленного НДС в порядке, установленном законом.

В то же время, налоговые органы обращают внимание на следующее.

Статья 256 объясняет, что земля не может амортизироваться при расчете налога на прибыль.

Статья 171 и 172 также показывает, что суммы НДС могут подлежать вычету только в том случае, если были введены в эксплуатацию все объекты основных средств, после чего и начинается их амортизация в налоговом учете.

А так как участки земли не могут быть введены в эксплуатацию и подвержены амортизации, по ним нельзя предъявлять вычет НДС.ОпровержениеВнимательный анализ вышеобозначенных статей приводит к мысли о том, что правила по получению вычета НДС устанавливаются исключительно для тех основных средств, которые были введены в эксплуатацию после капитального строительства.

Что же касается земельных участков, то их не требуется ни монтировать, ни собирать, ни строить, вследствие чего стоит обращать внимание на третий абзац первого пункта 172 статьи.

Он гласит, что налоговые вычеты по другим объектам основных средств, в число которых входят и земельные участки, будут производиться после того, как основные средства будут приняты на учет, без дополнительных ограничений в виде амортизации и ввода в эксплуатацию.ВыводПродажа земельных участков в Российской Федерации действительно облагается НДС, но лишь в том случае, если купля-продажа была осуществлена плательщиком налога.

Покупатель может рассчитывать на вычет суммы уплаченного НДС после того, как земельный участок будет принят как объект основных средств. Принятие земельного участка в этой роли наступает после того, как он будет занесен в Единый реестр государственной регистрации. Условием возмещения будет использование земельного участка в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость по статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации.Источник: http://DomiSad.org/ndsizemelniyeuchastki/Советы для организаций, ведущих операции, которые облагаются НДС В случае если организация ведет операции, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и лишь изредка получает доход по займам (или осуществляете расчет векселями третьих лиц), то в учетную политику рекомендуется внести такие положение об использовании «Правила пяти процентов» по НДС.

Использование этого правила позволяет организации определить величину общехозяйственных расходов, которые приходятся на необлагаемые операции пропорционально доле прямых расходов на данные операции в общей величине расходов, которые связаны с реализацией продукции.

При применении «Правила пяти процентов», если организация будет предоставлять займы, доля расходов, на необлагаемые НДС операции, будет равно 0. Таким образом, можно будет принять весь НДС по общехозяйственным расходам к вычету.Внимание Именно поэтому можно пользоваться удобным для организации порядком.Самое главное, чтобы при ведении раздельного учета операции по облагаемые и не облагаемые по НДС операции четко разграничивались.

Важно Выбранный организацией порядок ведения раздельного учета по НДС обязательно должен быть закреплен в общей учетной политике фирмы.Отказ от ведения корректного раздельного учета по НДС может привести к тому, что налоговики начнут восстанавливать весь входной налог по единицам, приобретенным для использования в операциях, которые подлежат и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.Если организация одновременно проводит операции, облагаемые и не облагаемые НДС, она обязана осуществлять раздельный учет по сумам налога. Это предусмотрено ст. 170 НК РФ.

Суммы сбора по облагаемым операциям принимаются к вычету. В иной ситуации приходится составлять пропорции за каждый налоговый период согласно суммам отгруженных товаров. Специально для этих целей разработано правило «5 процентов» по НДС.

Пример расчета суммы налога в разных ситуациях буду детально рассмотрен далее.Суть Торговым организациям часто приходится совмещать общий режим налогообложения с единым налогом.Наличие экспортных операций также является основанием для раздельного учета.Причина в том, что при экспорте НДС вычитается в последний день месяца, когда были предоставлены документы, подтверждающие использование нулевой ставки по такой операции.В избранноеОтправить на почту Реализация земельных участков НДС облагается или нет?

Такой вопрос, как правило, возникает при продаже недвижимости.Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы.В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. Облагается ли реализация земельных участков НДС Облагается ли продажа муниципальной земли НДС Итоги Облагается ли реализация земельных участков НДС Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п. 1 ст. 38НК РФ). Но если объект налогообложения отсутствует, то нет и основания исчислять и уплачивать налог в бюджет.В пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС, в частности, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст.Вышеупомянутое соотношение рассчитывается, исходя из стоимости необлагаемых реализованных товаров в общей сумме продаж.Рассмотрим еще одну задачу, в которой представлено правило «5 процентов» по НДС.Пример расчета.

Предприятие, занимающееся оптовой и розничной торговлей (уплачивающее НДС и ЕНВД), должно осуществлять двойной учет налога.Даже если работы, оборудование, недвижимое имущество предназначены для «вмененной» деятельности, НДС по ним не подлежит вычету.Если полученные услуги, купленные объекты недвижимости, предназначены для ведения операций, облагаемых НДС, то предъявленный налог учитывается в полном объеме.Если приобретенное оборудование будет использоваться по «двум фронтам» сразу, то нужно составлять пропорцию.Одну часть налога принимать к вычету, а вторую — включать в стоимость товаров.Во-вторых, правило «5 процентов» имеют право применять налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции. Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, является облагаемой НДС операцией: в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по ставке 0%.

При этом п. 1 ст. 153 НК РФ установлено, что при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. В соответствии с п. 10 ст.При заключении договора на продажу земли многие руководители и бухгалтеры сомневаются, облагается ли данная операция налогом на добавленную стоимость.Ошибки в оформлении реализации участков могут повлечь за собой штрафы и прочие нежелательные последствия.В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС.Что облагается НДС Все обязательные платежи регламентируются законодательством.Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ.

Таким образом, согласно ст.Больше всего сложностей вызывает учет «входного» НДС по основным средствам, участвующим как в облагаемых так и в необлагаемых операциях. Как известно, налоговый период по НДС – квартал.

Поэтому пропорцию, а, следовательно, и сумму налога, подлежащего включению в стоимость приобретенного объекта общего назначения, можно узнать не раньше окончания текущего квартала.

Однако первоначальная стоимость основного средства конца квартала ждать не может – объект нужно принять к учету в момент ввода в эксплуатацию.Что же делать? На практике эту проблему решают по-разному.Один из способов – «ошибка в учете». Суть способа в следующем. Купленный объект бухгалтер учитывает по первоначальной стоимости, которая не включает НДС.Советы для организаций, ведущих операции, которые не облагаются НДС Если организация занимается ведением операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость на постоянной основе, то для того чтобы рассчитать доли расходов по этим операциям, следует организовать ведение бухгалтерского учета таким образом, чтобы нижеперечисленные сведения формировались отдельно: 1.О себестоимости продаж, которые подлежат обложению НДС.2.О себестоимости продаж, которые не подлежат обложению НДС.3.О других расходах, которые связаны с реализацией:

  1. не облагаемой НДС (к примеру, реализации ценных бумаг).
  2. облагаемой НДС (к примеру, по реализации ОС);

4.О других расходах, которые не связаны с реализацией (к примеру, проценты, полученные предприятием по займам).

Для того чтобы вести учет операций было удобнее, рекомендуется открыть отдельные субсчета.Поставщики предъявили к вычету 180 тыс. руб. Коэффициент для последующих расчетов составляет 0,875. С купленных товаров к вычету можно принять: 180 * 0,875 = 157,5 тыс.

Руб. Оставшиеся 22.5 тыс. руб. следует отразить в стоимости товаров.

Правило 5% За те периоды, когда удельный вес расходов по необлагаемым операциям составляет менее 5% общей суммы затрат, компания может не осуществлять раздельный учет. Порядок калькуляции общей суммы расходов при расчете барьера законодательно не установлен.Предприятие может выработать свою обоснованную методику и закрепить ее в учетной политике.При калькуляции удельного веса учитываются вся реализация без НДС: необлагаемые налогом операции, продажи на «вмененке», расходы по сделкам за пределами РФ. Что касается первой группы, то в расчет берутся и прямые, и общехозяйственные расходы.Какие льготные режимы связаны с налогообложением.2.

Присутствуют ли операции по налогообложению, которые не предусмотрены статьей 149 Налогового кодекса РФ.3.Наличие права на освобождение от НДС в случае недостаточного размера полученной выручки.4.Продажа продукции (услуг или работ) в другие страны.

Ведение раздельного учета по НДС: на что обратить внимание Подавляющее большинство организаций имеют дело как с облагаемой, так и с не облагаемой налогом на добавленную стоимость продукцией.

Напомним, что раздельное ведение учета по этому налогу осуществляется по исходящему НДС – по стоимости продукции, которая была отгружена. При этом продукция может быть обложена НДС или освобождена от него.НДС, включенный в цену продукции, тоже необходимо учитывать.Тем не менее, какой-либо единой методики по ведению раздельного учета по НДС не существует.Источник: http://prospect-law.ru/raschet-5-protsentov-nds-pri-realizatsii-zemelnogo-uchastka/Однако налоговые органы придерживаются иного мнения, аргументируя его следующим: — согласно п.

2 ст. 256 НК РФ, земля не подлежит амортизации при исчислении налога на прибыль;- согласно п.

6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ, суммы НДС по капитальным вложениям подлежат вычету только после ввода в эксплуатацию объектов основных средств и начала амортизации их в налоговом учете;- поскольку земельные участки не вводятся в эксплуатацию и не амортизируются, то и вычет НДС по ним предъявлять нельзя.

Однако, если внимательно проанализировать содержание п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ, то становится очевидным, что специальные правила по вычету входного НДС установлены не для всех основных средств, а только для тех, которые вводятся в эксплуатацию в результате капитального строительства — stroyverno.ru.При отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимости договор о ее продаже считается не заключенным. Если иное не предусмотрено законом или договором продажи недвижимости, установленная в нем цена здания, сооружения или другого недвижимого имущества, находящегося на земельном участке, включает цену передаваемой с этим недвижимым имуществом соответствующей части земельного участка или права на нее.

В тех случаях, когда цена недвижимости в договоре продажи недвижимости установлена на единицу ее площади или иного показателя ее размера, общая цена такого недвижимого имущества, подлежащая уплате, определяется исходя из фактического размера переданного покупателю недвижимого имущества.Важно Земельные участники же не требуют ни сборки, ни монтажа, ни строительства, поэтому в их отношении применяется общий порядок, установленный третьим абзацем п. 1 ст. 172 НК РФ — вычеты по прочим объектам основных средств (к ним относятся в том числе и земельные участки) производятся «после принятия на учет данных основных средств», то есть без каких-либо дополнительных ограничений в виде «ввода в эксплуатацию» и «начала амортизации».

Выводы: Реализация земельных участков облагается НДС, если эта операция производится плательщиком НДС. Покупатель земельного участка имеет право на вычет уплаченной суммы НДС после принятия на учет земельного участка в качестве объекта основных средств (то есть после государственной регистрации права собственности в Едином реестре) при условии, что данный земельный участок будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС согласно ст.

Однако если договором не определено передаваемое покупателю недвижимости право на соответствующий земельный участок, к покупателю переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования.Пример ООО «Канал» реализовало земельный участок по цене в 1,5 млн руб.

Балансовая стоимость этого имущества равна 1,3 млн руб.В учёте будут составлены проводки: Операция Дебет Кредит Сумма (млн руб.) Продана земля 62 91.1 1,5 Списана балансовая стоимость 91.2 01 1,3 Финансовый результат операции 99 91 0,2 Доход от продажи земельных участков включается в базу налога на прибыль и по основной, и по упрощённой системе. Оцените качество статьи.ВГ-9-03/40 (отметим, что для периода до 1 января 2001 года суды не признавали реализацию земельных участков облагаемой НДС операцией — см., в частности, постановление ФАС Московского округа от 4 июля 2003 г. по делу № КА-А41/4448-03). Вместе с тем следует обратить внимание, что ст.

143 НК РФ к плательщикам НДС отнесены лишь организации и индивидуальные предприниматели, в то время как Российская Федерация как государство плательщиком НДС не является. Если покупатель земельного участка предполагает использовать земельный участок для осуществления деятельности, приводящей к появлению объектов налогообложения НДС, предусмотренных ст.

146 НК РФ, то, согласно ст.ст.

171 и 172 НК РФ, он имеет право на налоговый вычет сумм уплаченного НДС в общеустановленном порядке — на это обстоятельство обращено внимание в письмах Минфина России от 1 сентября 2003 г.

№ 04-03-01/124 и от 6 октября 2003 г.Внимание Ведем деятельность, которая облагается НДС по ставке 18 процентов.

Продализемельный участок вместе со зданием.

Землю купили в 2012 году для деятельности,которая облагается налогом. Реализация земли освобождена от НДС. В расходымы списали только стоимость участка, дополнительных затрат в связи с продажейне было.

Надо ли вести раздельный учет? — нужно вести раздельный учет.

Если расходы от продажи участка меньше 5 процентов, НДСможно не распределять. Реализация земельных участков освобождена от НДС (подп.6 п. 2 ст.146 НК РФ). Остальная деятельность компании облагается налогом.

А если организацияодновременно совершает операции, которые облагаются и не облагаются НДС, нужно вестираздельный учет (п. 4 ст. 149Источник: http://valeancom.ru/realizatsiya-zemelnogo-uchastka-zanimaemogo-zdaniem-nds/НДС традиционно считается одним из наиболее сложных российских налогов.

При этом ошибки, связанные с его расчетом, могут стоить компаниям миллионы. У налоговых органов НДС на особом счету.Несколько спорных моментов о дате определения налоговой базы и нормах ведения раздельного учета разъяснили читателям «РГБ» заместитель директора Палаты налоговых консультантов Ирина Давидовская и к.э.н. налоговый консультант I категории Александр Медведев.

— По агентскому договору организация-принципал реализует товары через агента.Облагается ли стоимость имущества, переданного организации в качестве возмещения стоимости земельного участка и расположенного на нем объекта едвижимости, которые были изъяты у нее для государственных нужд, налогом на прибыль и НДС? Автор ответа:

  • Ерин Павел | эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • Горностаев Вячеслав | аудитор, член МоАП, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

У организации для государственных или муниципальных нужд были изъяты земельный участок и расположенный на нем объект основных средств (недвижимое имущество), принадлежащие организации на праве собственности.Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.МОУИ СлTур wrote: Подскажите ответ на организационный вопрос: чтобы провести любые торги необходимо извещение, а распоряжение о проведении торгов нужно?

Если да, то в какой момент оно должно быть?

Нужно ли (дополнительное) распоряжение о проведении аукциона, после определения участников аукциона (например приватизация недвижимого муниципального имущества)?В тоже время многие ответственные сотрудники организаторов такие распоряжения готовят.Директор Земельного Кадастра может не согласится с заявленной стоимостью и утвердить рыночную стоимость недвижимости. Датой, по состоянию на которую оценивается недвижимость, считается дата покупки, указанная в договоре купли-продажи, переданном в Земельный кадастр.В случае отсутствия таковой, в качестве даты оценки считается дата непосредственной передачи прав собственности, если только не будут предоставлены доказательства даты покупки.Земельный участок (в случае, если он не изъят из оборота, или не ограничен в обороте) может быть объектом сделок с учетом особенностей, установленных законодательством в отношении отчуждаемого земельного участка и к условиям договора купли-продажи.

Так, договор продажи недвижимости (в том числе, земли) заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.Если компания осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции, то она обязана организовать по ним раздельный учет. Это общеизвестное правило, казалось бы, легко выполнимо на практике. Однако здесь существуют свои нюансы и возникают определенные проблемы… Итак, если фирма, помимо операций, облагаемых НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то она должна организовать их раздельный учет.При продаже недвижимости, как правило, возникает вопрос: облагается ли реализация земельных участков НДС .

Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+