Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Период уплаты налога на прибыль

Период уплаты налога на прибыль

Период уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль организаций


Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  2. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  3. в виде взносов в уставный капитал организации;
  4. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  5. других доходов, предусмотренных .

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Прямые

  1. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
  2. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  3. Материальные расходы ()

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы.

Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Срок уплаты налога на прибыль 2021

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 21 мая 2021 г.

Плательщики налога на прибыль в течение отчетного года уплачивают авансовые платежи, а уже по итогам года, рассчитав конечный результат, производят доплату налога.

От способа уплаты авансовых платежей зависит и срок уплаты налога на прибыль. Если организация уплачивает , то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты: Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты () Срок уплаты по периодам 2021 года За I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) За полугодие Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) За 9 месяцев Не позднее 28.10.2019 За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом Не позднее 30.03.2021 (28 марта — суббота) Организации, уплачивающие , должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки: Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты () Срок уплаты по периодам 2021 года Платеж по 1-ому сроку за I квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 28.01.2019 Платеж по 2-ому сроку за I квартал Не позднее 28.02.2019 Платеж по 3-ему сроку за I квартал Не позднее 28.03.2019 Доплата за I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) Платеж по 1-ому сроку за II квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) Платеж по 2-ому сроку за II квартал Не позднее 28.05.2019 Платеж по 3-ему сроку за II квартал Не позднее 28.06.2019 Доплата за полугодие Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) Платеж по 1-ому сроку за III квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) Платеж по 2-ому сроку за III квартал Не позднее 28.08.2019 Платеж по 3-ему сроку за III квартал Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота) Доплата за 9 месяцев Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 28.10.2019 Платеж по 1-ому сроку за IV квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 28.10.2019 Платеж по 2-ому сроку за IV квартал Не позднее 28.11.2019 Платеж по 3-ему сроку за IV квартал Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота) Доплата за год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2021 (28 марта — суббота) Если организации выбрала уплату , то пополнять бюджет она должна в следующие сроки: Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты () Срок уплаты по периодам 2021 года За январь Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 28.02.2019 За февраль Не позднее 28.03.2019 За март Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) За апрель Не позднее 28.05.2019 За май Не позднее 28.06.2019 За июнь Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) За июль Не позднее 28.08.2019 За август Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота) За сентябрь Не позднее 28.10.2019 За октябрь Не позднее 28.11.2019 За ноябрь Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота) За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2021 (28 марта — суббота) Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения.

Если организация уплачивает , то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты: Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты () Срок уплаты по периодам 2021 года За I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) За полугодие Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) За 9 месяцев Не позднее 28.10.2019 За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом Не позднее 30.03.2021 (28 марта — суббота) Организации, уплачивающие , должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки: Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты () Срок уплаты по периодам 2021 года Платеж по 1-ому сроку за I квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 28.01.2019 Платеж по 2-ому сроку за I квартал Не позднее 28.02.2019 Платеж по 3-ему сроку за I квартал Не позднее 28.03.2019 Доплата за I квартал Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) Платеж по 1-ому сроку за II квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) Платеж по 2-ому сроку за II квартал Не позднее 28.05.2019 Платеж по 3-ему сроку за II квартал Не позднее 28.06.2019 Доплата за полугодие Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) Платеж по 1-ому сроку за III квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) Платеж по 2-ому сроку за III квартал Не позднее 28.08.2019 Платеж по 3-ему сроку за III квартал Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота) Доплата за 9 месяцев Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 28.10.2019 Платеж по 1-ому сроку за IV квартал Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода Не позднее 28.10.2019 Платеж по 2-ому сроку за IV квартал Не позднее 28.11.2019 Платеж по 3-ему сроку за IV квартал Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота) Доплата за год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2021 (28 марта — суббота) Если организации выбрала уплату , то пополнять бюджет она должна в следующие сроки: Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты () Срок уплаты по периодам 2021 года За январь Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 28.02.2019 За февраль Не позднее 28.03.2019 За март Не позднее 29.04.2019 (28 апреля — воскресенье) За апрель Не позднее 28.05.2019 За май Не позднее 28.06.2019 За июнь Не позднее 29.07.2019 (28 июля — воскресенье) За июль Не позднее 28.08.2019 За август Не позднее 30.09.2019 (28 сентября — суббота) За сентябрь Не позднее 28.10.2019 За октябрь Не позднее 28.11.2019 За ноябрь Не позднее 30.12.2019 (28 декабря — суббота) За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30.03.2021 (28 марта — суббота) Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения.

При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения ().

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее. Прежде всего, чтобы посчитать налог на прибыль, нужно знать размер налоговой базы.

Статья 274 НК РФ определяет налоговую базу как прибыль налогоплательщика в денежном выражении и предлагает следующую формулу для расчета: Налоговая база = Реализационные и внереализационные доходы — Расходы, связанные с реализационным и внереализационным доходом — Убытки отчетных (налоговых) периодов прошлых лет Определяется налогооблагаемая база нарастающим итогом за налоговый период. При этом, по п. 8 ст. 274 НК РФ, база может равняться нулю, если расходы превышают доходы в отчетном (налоговом) периоде. Для юридических лиц и ИП, согласно п.

2 ст. 285 НК РФ, по налогу на прибыль отчетными периодами выступают календарные месяцы: январь, февраль, март и так далее, а налогоплательщикам из п. 3 ст. 286 НК РФ допустимо перечислять налог по окончании квартала, полугодия и 9 месяцев.

Налоговый период приравнивается к календарному году, по итогам которого организации рассчитывают налог на прибыль с помощью формулы: Сумма налога = Налоговая база × Процентная ставка Размер авансового платежа налога на прибыль определяется так: Налог к доплате = Авансовый платеж за отчетный период — Авансовый платеж, перечисленный за предшествующий отчетный период По ст.

284 НК РФ налог установлен в размере 20 %, из которых компании в 2021 году должны перечислить в федеральный бюджет 3 %, в региональный — 17 %. Для некоторых экономических субъектов, например для участников инвестиционных проектов, установлен более низкий региональный платеж. В упрощенном виде пример расчета налога на прибыль организациями и ИП выглядит так: По окончании первого квартала 2021 года компания получила следующие данные:

  1. внереализационные доходы — 0,2 млн руб.;
  2. расходы, связанные с внереализационным доходом — 0,23 млн руб.
  3. реализационные доходы — 2 млн руб.;
  4. расходы, связанные с реализационным доходом — 1,15 млн руб.;

Налогооблагаемая база составит 0,82 млн руб.

(2 млн руб. + 0,2 млн руб. – 1,15 млн руб. – 0,23 млн руб.). Сумма квартального налога равна 0,164 млн руб.

(0,82 млн руб. × 20 %). Авансовый платеж платится в срок до 28-го числа месяца, идущего за отчетным месяцем или кварталом, а налог по окончании налогового периода — до 28 марта следующего года (п.

1 ст. 287 НК РФ). Аналогичные сроки действуют для сдачи налоговых деклараций.

Главная особенность организации учета расчетов по налогу на прибыль заключается в определении доходов и расходов, которые компания может включить в налоговую базу. Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль.

Расходы на оплату труда составляют первую из четырех групп расходов, которые НК РФ позволяет учитывать в расчетах по налогу на прибыль.

К таким расходам, согласно ст. 255, относятся:

  1. другие предусмотренные НК РФ выплаты.
  2. стоимость коммунальных услуг, питания, форменной одежды и обуви;
  3. компенсации, связанные с условиями труда;
  4. стимулирующие и поощрительные выплаты;
  5. зарплата по принятой в компании системе оплаты труда;

Отметим, что перечисленные выше расходы учитываются при определении налога на прибыль, только если они отражены в трудовом или коллективном договоре. Вознаграждения, не предусмотренные договорами и не касающиеся напрямую трудовой деятельности, принять в расход нельзя (п.

21 ст. 270 НК РФ). Выплаты работникам учитываются как в денежной, так и в натуральной форме. Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию и выполнить расчеты.

Перед отправкой в налоговую документ пройдет проверку на ошибки, а после — Контур.Экстерн автоматически сформирует для вас платежку на оплату.

Кроме того, по ст. 252 НК РФ, затраты налогоплательщиков на оплату труда должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.

Отдельные расходы, относящиеся к оплате труда, нормированы и учитываются при налогообложении частично.

Так, например, работодатель вправе учесть при налогообложении взносы на накопительную часть пенсии, по добровольному пенсионному страхованию, по долгосрочному страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению на общую сумму не более 12 % расходов на оплату труда.

Порядок признания затрат на оплату труда также имеет особенности. Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, а косвенные — в момент начисления (п.
3 ст. 273 НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, а косвенные — в момент начисления (п.

2 ст. 318 НК РФ). Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда. Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2021 года составил 950 тыс. руб., внереализационный доход — 20 тыс.

руб. Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:

  1. компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;
  2. доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.
  3. платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;
  4. заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;

Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс.

руб. Определим налоговую базу.

Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс.

руб. (125 тыс. руб. + 25 тыс. руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель имеет право учесть в сумме 18 тыс. руб. (150 тыс. руб. × 12 %). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников.

Налоговая база равна 488 тыс.

руб. (950 тыс. руб. + 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс.

руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс. руб.)). Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс. руб., или 97,6 тыс. руб. Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. 254 НК РФ, включает затраты на приобретение:

  1. работ и услуг сторонних организаций и ИП;
  2. комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
  3. энергии, воды и топлива в технологических целях;
  4. материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
  5. обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.
  6. инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
  7. материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;

Приведенный перечень открытый, так как материальные — это любые расходы, которые касаются производственного процесса.

Также для целей налогообложения учитываются расходы:

  1. на горно-подготовительные работы в процессе добычи полезных ископаемых.
  2. в виде понесенных потерь от порчи и недостачи МПЗ в пределах действующих норм;
  3. в виде технологических потерь в ходе производства и транспортировки;
  4. на рекультивацию земель и другие мероприятия природоохранного характера;

Учет материалов, приобретаемых организацией, ведется по фактической стоимости, которая получается из стоимости материалов, расходов на их транспортировку, вознаграждений посредникам, пошлин, сборов и других подобных затрат. Признание материальных расходов происходит в порядке, который зависит от применяемого в компании метода налогового учета.

Если используется кассовый метод, расходы учитываются по факту оплаты, если метод начисления — учет расходов осуществляется в периоде, к которому эти расходы относятся. При этом материалы и сырье списываются на расходы в той части, в которой были отпущены в производство и использованы на конец месяца (п. 5 ст. 254 НК РФ). Кроме того, материальные расходы могут относиться к прямым, тогда материалы списываются в расход в процессе реализации продукции.

Отпуск материалов и сырья в производство происходит одним из трех способов, установленных НК РФ:

  1. по ФИФО.
  2. по средней стоимости;
  3. по стоимости единицы запасов;

Выбранный способ компания должна зафиксировать в своей учетной налоговой политике. Состав материальных расходов организации влияет на порядок проведения расчетов по налогу на прибыль.

Например, компания учитывает потери МПЗ в границах естественной убыли. Однако нужно учитывать, что это распространяется только на материальные ценности, для которых действуют нормы. Если для МПЗ нормы не утверждены, учесть их в расходах по налогу на прибыль нельзя (пп.

2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Налоги, уплаченные в иностранном государстве, российская компания может зачесть при уплате налога на прибыль, если выполняются условия, перечисленные в ст. 311 НК РФ:

  1. компания фактически перечислила налог за границей по международному соглашению во избежание двойного налогообложения, если такое соглашение заключено. При нарушении подобного соглашения компания не вправе зачесть уплаченный налог и должна обратиться в соответствующий орган зарубежного государства, чтобы возвратить сумму налога;
  2. в налоговую базу включаются полученные за границей доходы с учетом расходов, которые были произведены как в иностранном государстве, так и в России;
  3. представлены подтверждающие уплату налога документы — копия договора с иностранным контрагентом, копия платежного поручения, SWIFT-сообщения и письма зарубежных налоговых органов. Перечисленный перечень не закрыт, можно использовать и другие подтверждающие бумаги, но только переведенные с иностранного языка на русский.

При этом организации вправе зачесть налог в сумме, не превышающей величину налога, который подлежит уплате на территории России.

Если налог, уплаченный за границей, меньше налога, рассчитанного по российскому законодательству, он засчитывается полностью. Правда, формулы, по которой организации рассчитывают предел зачета по налогу на прибыль, НК РФ не устанавливает. Налог можно зачесть только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором компания получила прибыль.

Возможность зачесть налог за компанией сохраняется в течение трех лет (письмо Минфина РФ от 02.10.2014 № 03-08-05/49453). Порядок, по которому организации рассчитывают налог на прибыль с дивидендов, зависит от следующих обстоятельств:

  • Кто налоговый агент.
  • Получение налоговым агентом дивидендов от других компаний ранее.
  • За что платятся дивиденды — вклады в уставный капитал компании или акции российской компании.
  • Кому платятся дивиденды — иностранная или российская компания.

Процентные ставки по дивидендам для определения налога на прибыль указаны в п.

3 ст. 284 НК РФ:

  1. 0 % и 13 % — при выплате российским компаниям;
  2. 15 % — платежи только иностранным компаниям (иная ставка может устанавливаться международным соглашением), а также в случае, если налоговым агентом выступает депозитарий.

Если дивиденды получает российская компания, то используется ставка 13 %.

Здесь налоговому агенту важно учесть, получал ли он в текущем или в прошлых периодах дивиденды от других компаний.

Если не получал, то, согласно п.

5 ст. 275 НК РФ, применяется формула: Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13 % В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула: Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13 % Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п.

5 ст. 275 НК РФ, применяется формула: Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные российской компании дивиденды × 13 % В случае когда полученные дивиденды учитывались в расчетах налога с начисленных российским компаниям дивидендов, той же статьей предусмотрена другая формула: Налог к удержанию с дивидендов = Отношение начисленных российской компании дивидендов к общей сумме подлежащих распределению дивидендов × Разница между дивидендами к распределению и полученными дивидендами × 13 % Отметим, что в расчетах налога с дивидендов российским компаниям не учитываются дивиденды иностранным компаниям, дивиденды нерезидентам России и полученные налоговым агентом дивиденды, облагаемые нулевой процентной ставкой (п. 5 ст. 275, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Нулевая процентная ставка применяется, когда компания на момент решения о выплате дивидендов минимум 365 дней на праве собственности владеет не менее 50 % уставного капитала налогового агента или депозитарными расписками, дающими право получить по меньшей мере 50 % от выплачиваемых компанией дивидендов.

Рекомендуем прочесть:  Ндс пр оказани у луг белорусии

При этом подтверждающие это право документы должны подаваться в налоговую службу и налоговому агенту (п.

3 ст. 284 НК РФ). Если дивиденды получает иностранная компания, то используется ставка 15 %. Формулу для расчета налога на прибыль в данном случае смотрите в п.

6 ст. 275 НК РФ: Налог к удержанию с дивидендов = Начисленные иностранной компании дивиденды × 15 % Обратите внимание, что по международным соглашениям могут действовать более низкие процентные ставки.

Чтобы не допустить ошибок, организациям следует проводить аудит расчетов налога на прибыль на предмет правильности отражения операций с дивидендами в бухгалтерском и налоговом учете. Поделиться

Налог на прибыль: как представить декларацию и рассчитаться с бюджетом

Декларацию по прибыли за первое полугодие 2021 года надо отправить не позже 28 июля. Разбираемся с особенностями заполнения и представления «прибыльной» отчетности и с уплатой налога.

Отчитываться по прибыли необходимо по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@Если среднесписочная численность персонала не превысила 100 человек, то декларацию можно представить на бумаге.

Срок сдачи декларации за полугодие 2021 года — не позднее 28.07.2021 (п.

4 ст. 289 НК РФ). Обратите внимание: срок сдачи полугодовой отчетности в отличие от отчетности за 2021 год и I квартал текущего года не переносился. При этом конкретные сроки сдачи декларации за отчетные периоды зависят от того, как компания перечисляет «прибыльные» авансы:

  1. ежеквартально: авансовые платежи определяются по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев.
  2. ежемесячно, исходя из фактической прибыли: авансовые платежи платятся и декларация подается ежемесячно до 28-го числа, отчетными периодами в этом случае будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года;

В обязательном порядке нужно заполнить:

  1. Лист 02 и приложения к нему: N 1 и N 2.
  2. титульный лист,
  3. подраздел 1.1 и 1.2,

Остальные листы, разделы и приложения нужны, только если у вас были отражаемые в них операции. В титульном листе в строке «Налоговый (отчетный) период» нужно указать код 31.В приложении N 1 к Листу 02 необходимо отразить выручку и внереализационные доходы за полугодие.

В приложении N 2 — прямые, косвенные и внереализационные расходы, убытки.

В Лист 02 следует перенести итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений. В строке 180 рассчитатье налог с прибыли за полугодие, а в строке 210 — общую сумму авансовых платежей, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними — сумма к доплате, отрицательная — к уменьшению.

Общую сумму ежемесячных платежей на 3 квартал нужно отразить в строке 290, она равна разнице между строкой 180 декларации за полугодие и строкой 180 декларации за 1 квартал. Строку 320 Листа 02 заполнять не нужно. В подразделе 1.2 необходимо рассчитать ежемесячные платежи на 3 квартал по срокам уплаты.

Каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 строки 300 Листа 02, в региональный — 1/3 строки 310. Если показатели этих строк не делятся на 3 нацело, остаток нужно добавить к платежу по третьему сроку. В подразделе 1.1 нужно указать сумму к доплате или уменьшению по итогам полугодия в федеральный и региональный бюджет.
В подразделе 1.1 нужно указать сумму к доплате или уменьшению по итогам полугодия в федеральный и региональный бюджет.

НК РФ предусматривает три способа уплаты авансов:

  1. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ): его используют те компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год), а также бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие дохода от реализации;
  2. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала (способ является общим для всех организаций);
  3. по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли, о его применении надо сообщить ИФНС до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансов.

Однако Законом от 22.04.2021 № 121-ФЗ было уточнено, что в текущем году в целях применения данной нормы предельная величина доходов по итогам каждого из четырех кварталов составляет 25 млн рублей. В связи с этим налоговая служба разъясняет:

  1. если за II, III и IV кварталы прошлого года и I квартал этого года ежеквартальные реализационные доходы не превысили 25 млн рублей, то фирма вправе платить авансы по итогам отчетных периодов 2021 года. В таком случае в декларации за I квартал не исчисляются месячные авансы на II квартал;
  2. если за IV квартал 2021 года и I–III кварталы текущего года реализационные доходы не достигли установленного лимита, то на уплату квартальных авансов фирма переходит по итогам 9 месяцев 2021 года.
  3. если за прошлогодние III и IV кварталы и I и II кварталы этого года реализационная выручка не вышла за пределы 25 млн рублей в каждом квартале, то фирма переходит на уплату квартальных авансов по итогам 1-го полугодия 2021 года.

Плательщик налога на прибыль, соответствующий этим условиям и уже представивший декларацию за I квартал 2021 года, может сдать уточнения. Из уточненной декларации убираются месячные авансы на II квартал (в подразделе 1.2 раздела 1 проставляются нули).

Разъяснения приведены в письме представителей ФНС РФ . По общему правилу «прибыльная» декларация представляется организацией в ИФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ). По месту нахождения организации подается декларация, составленная в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ОП).

То есть помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, заполняется приложение № 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу имеющихся ОП (включая закрытые в текущем налоговом периоде). Если подразделения организации находятся на территории одного субъекта РФ, можно принять решение уплачивать налог (авансовые платежи) по данной группе ОП через одно из них (п. 2 ст. 289 НК РФ). Организации, которые уплачивают налог (авансовые платежи) за группу ОП через ответственное подразделение, подают декларации в налоговые органы по месту учета организации (головного офиса) и по месту учета ответственного ОП.

Если же в одном регионе находятся сама организация (головной офис) и ее ОП, то прибыль можно не распределять по каждому из них.

Организация вправе платить налог за свои ОП. Если головная компания платит налог на прибыль за свои подразделения, она вправе представлять декларацию в ИФНС только по своему месту нахождения.Однако если фирма примет решение изменить порядок уплаты налога либо скорректирует количество структурных подразделений на территории субъекта, или произойдут другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то об этом следует сообщить в инспекцию.(Письмо Минфина РФ ) За непредставление (опоздание с подачей) «прибыльной» декларации установлены следующие санкции: 1) за опоздание с годовой отчетностью полагается штраф в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть:

  1. меньше 1 тыс. рублей (такой же штраф будет за несвоевременное представление нулевой декларации).
  2. больше 30 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

2) за опоздание с декларацией за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев или один месяц, два месяца и т.д.) оштрафуют на 200 рублей за каждую не представленную в срок декларацию (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС РФ ); 3) должностное лицо компании могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). По общему правилу должностным лицом является руководитель организации, но им может быть и другой работник (например, главный бухгалтер), который в силу трудового договора или внутреннего нормативного акта отвечает за представление в ИФНС налоговой отчетности.За опоздание с годовой декларацией в течение 10 дней также могут заблокировать счет компании.

Однако такая мера не применяется, если с просрочкой сдан авансовый расчет (Определение ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245, письмо ФНС РФ от 17.04.2017 № Поэтому блокировать счет при нарушении сроков сдачи отчетности за 9 месяцев ИФНС не имеет права.

За нарушенные сроки уплаты авансовых платежей и налога на прибыль начисляются пени.

Если неуплата налога произошла из-за ошибки, приведшей к занижению налоговой базы по прибыли, то в этом случае организации грозит штраф в размере 20 процентов от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ): Чтобы избежать этого штрафа, надо подать «уточненку», но до этого необходимо уплатить недоимку и пени (п.

4 ст. 81 НК РФ, письма Минфина РФ от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498, ФНС РФ от 14.11.2016 № Подать уточненную декларацию надо в двух случаях:

  1. при получении из ИФНС требования о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если, по мнению компании, декларация заполнена корректно, то вместо «уточненки» надо представить пояснения.
  2. если компания в ранее представленной декларации обнаружила ошибку, которая привела к неполной уплате налога — при завышении расходов или занижении доходов (п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС РФ от 14.11.2016 № ЕД-4-15/21472@);

Ошибку, которая привела к переплате налога, можно поправить в декларации за текущий период. «Уточненка» подается по той же форме, что и первоначальная декларация. Представить ее надо в ту ИФНС, в которой организация состоит на учете на день подачи «уточненки».

В уточненной декларации заполняются все листы, разделы и приложения, которые были заполнены в первичной декларации, даже если в них не было ошибок.

Уточненная декларация по требованию инспекции при выявлении ошибок во время «камералки» должна быть представлена в ИФНС за 5 рабочих дней со дня получения требования. Если в этот срок не успеть и при этом не подать пояснения, организацию оштрафуют на 5 тыс.

рублей по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит уже 20 тыс.

рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Других сроков для подачи «уточненки» НК РФ не установил. Однако лучше поторопиться. Ведь если налог к уплате занижен и инспекция первая обнаружит этот факт, то компанию оштрафуют (20 процентов от суммы недоимки, п.

1 ст. 122 НК РФ). В силу п. 1 ст. 54 НК РФ ошибки или искажения в исчислении налоговой базы за прошлые периоды, обнаруженные в текущем периоде, могут исправляться в периоде их выявления в двух случаях:

  1. если ошибка привела к излишней уплате налога.
  2. если период совершения ошибки неизвестен;

Таким образом, указанная норма применяется при искажениях базы за прошлый период, например, при занижении расходов при получении от контрагента (обнаружении) прошлогодней «первички» в текущем периоде. Однако править придется все же период совершения ошибки, если в отчетном периоде получен убыток.

Также финансисты напомнили и о норме п.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+