Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Отражение долгосрочных кредитов в краткосрочных

Отражение долгосрочных кредитов в краткосрочных

Отражение долгосрочных кредитов в краткосрочных

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)


Автор статьиОльга Лазарева 5 минут на чтение5 607 просмотровСодержание В статье поговорим о том, что такое краткосрочные и долгосрочные кредиты, чем они отличаются, как происходит их учет в бухгалтерии. В статье познакомимся с двумя счетами: 66 и 67.

Ниже приведены проводки по бухучету кредитов и займов с участием счетов 66 и 67.В бухгалтерском плане счетов для учета краткосрочных кредитов существует счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».Кредиты, как краткосрочные, так и долгосрочные, выдают кредитные организации, то есть банки.

Ниже приведены проводки по бухучету кредитов и займов с участием счетов 66 и 67.В бухгалтерском плане счетов для учета краткосрочных кредитов существует счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов используется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».Кредиты, как краткосрочные, так и долгосрочные, выдают кредитные организации, то есть банки.

Даются они под определенные цели, на ограниченный срок, по окончании которого кредитор обязуется вернуть полученные деньги.В видео уроке подробно объясняется как вести бухучет краткосрочных кредитов и займов по счету 66. Обучение ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В.

Для просмотра онлайн нажмите на плеер ниже ⇓(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгКраткосрочные кредиты выдаются на срок до 1 года.

Полученные денежные средства учитывается по кредиту счет 66 в корреспонденции со (в случае если кредит выдан наличными денежными средствами), и (соответствующие проводки Д50 К66, Д51 К66, Д52 К66).При получении займов организация несет определенные затраты. Это могут быть, так называемые, основные затраты, к которым относятся проценты по кредиту, курсовые, суммовые разницы по процентам.

Основные затраты включаются в состав , при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66.Помимо основных расходов, возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредитных денег, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи.

Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60.Погашение займа отражается по дебету счет 66 в корреспонденции со счетами , и , в зависимости от того, каким образом погашена задолженность по кредиту (проводки Д66 К50, Д66 К51, Д66 К52).Долгосрочный кредит выдается на срок свыше 1 года.

Полученные денежные средства, так же, как и в случае с краткосрочным кредитом, учитывается по кредиту сч. 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Далее учет долгосрочного кредита может осуществляться двумя способами:

  • На сч. 67 до тех пор, пока до срока погашения останется 365 дней. После этого кредитная сумма переводится на сч. 66 проводкой Д67 К66, то есть долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную.
  • На сч. 67 до истечения срока погашения.

Выбранный способ учета нужно отразить в приказе по учетной политике, о которой можно почитать в статье ““.В таблице ниже рассмотрен бухучет кредитных операций: получение долгосрочных и краткосрочных займов и их отражение. ⇓ДебетКредитНазвание операции50 (51, 52)66Получен краткосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)91/266Учтены основные затраты, связанные с получением кредитной суммы (проценты, курсовые разницы)6650 (51, 52)Погашен краткосрочный кредит50 (51, 52)67Получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)6766Долгосрочный кредит переведен в краткосрочныйДалее разберем также другие счета учет расчетов с персоналом и различными контрагентами. Поделитесь статьей

(голосов: 13, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Обсуждения

  1. Саша Ольга,Подскажите, пожалуйста, а проценты также перевешивать ?
  2. Ольга Петрова Лариса, спасибо!
  3. OlgaLa Здравствуйте, Роман. Счета, действительно, пассивные. Увеличение пассива (кредита) на таких счетах отражается по кредиту. При получении долгосрочного кредита мы его отразили по кредиту сч.67, после его перевода в краткосрочные – по кредиту сч.66. По дебету этих счетов отражается оплата кредита.
    • Роман Большое спасибо за быстрый, а главное, простой и понятный ответ.
    • Саша Ольга,Подскажите, пожалуйста, а проценты также перевешивать ?
  4. Роман Большое спасибо за быстрый, а главное, простой и понятный ответ.
  5. Лариса Добрый день!

    В ролике про Краткосрочные кредиты банка, операция поступления займа в сумме 198000 отражена неправильно. Нужно Дт 51 Кт 66

    • Ольга Петрова Лариса, спасибо!
  6. Татьяна Добрый день! Подскажите, совсем запуталась, как правильно оформить проводки в программе 1С и какими документами?

    Учредитель купил ОС, половину оплатил наличкой, а на вторую часть взял кредит как физ.лицо.

  7. Ирина Добрый день. Подскажите, пожалуйста, а что делать в случае, если займы выдавался изначально на год, но был продлен?

    Баланс уже сдали с краткосрочным, скоро пройдет год, а он еще не погашен, было решено его продлить. Перевести обратной проводкой Д67 К66?

  8. Людмила Спасибо за познавательную информацию.

    Вопрос: Что сделать при ликвидации (добровольной)если остались счета кредит 80 и кредит 67.Спасибо.

  9. Роман “Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный д67 к66” Заранее прошу прощения за глупый вопрос – данная проводка отражена таким образом (в обратном порядке) из-за того что счета являются пассивными? Простыми словами почему не д66 к67?
    • OlgaLa Здравствуйте, Роман. Счета, действительно, пассивные. Увеличение пассива (кредита) на таких счетах отражается по кредиту. При получении долгосрочного кредита мы его отразили по кредиту сч.67, после его перевода в краткосрочные – по кредиту сч.66. По дебету этих счетов отражается оплата кредита.
      • Роман Большое спасибо за быстрый, а главное, простой и понятный ответ.
      • Саша Ольга,Подскажите, пожалуйста, а проценты также перевешивать ?

Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковПолезно знать Бухгалтерский учет трудовых книжек в 2021 году.

Возникновение потребности ведения бухучета .

Основные нормы в документообороте. Порядок ведения книги учетаНаши книги

Учет займов в бухгалтерском учете: проводки

Петрова Наталья Юрьевна Автор PPT.RU 16 августа 2018 Как происходит учет займов и кредитов и какова вообще разница между займом и кредитом?

Рассмотрим проводки получения и погашения кредитов и займов, основные и дополнительные затраты по кредитам и займам и нюансы кредита и заёма в натуральной форме. Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется . Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т.

к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ». Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п.

1 ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом. Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная.

Процентов за пользование он может не иметь. Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком.

Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.

Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике:

  1. по источникам средств;
  2. по основным и дополнительным затратам.
  3. по видам поступивших средств;

К основным затратам относят:

  1. курсовые разницы по процентам.
  2. проценты;

К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа.

Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр. Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).

Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т.

к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут. К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).

Получен кредит, проводка:

  1. Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;
  2. Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;
  3. Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;
  4. Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);
  5. Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.

Погашен кредит, проводка:

  1. Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);
  2. Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.

Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит.

Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить. При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа.

При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа. Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения.

Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику. Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов:

  1. Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.
  2. Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;

Есть нюансы, которые следует учитывать:

  • Налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.
  • Суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.
  • Начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.

Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Учет долгосрочных займов

Важное 17 октября 2011 г.

15:32 Компания Организация «А» готова предоставить под проценты денежные средства на развитие бизнеса организации «Б» на срок более 3-х лет. Возврат средств организации «А» предусматривается денежными средствами. Как квалифицировать такой договор (является ли сделка долгосрочной инвестицией)? Может ли он быть беспроцентным?
Может ли он быть беспроцентным?

Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Определение долгосрочных инвестиций содержится в

«Положении по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций»

, утвержденном письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, пунктом 1.2 которого установлено: «Под долгосрочными инвестициями для целей настоящего Положения понимаются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий». То есть понятие инвестиций связывается с созданием (или увеличением) собственных активов инвестирующей организации. Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации с учетом приведенного определения организация «А» инвестором не является, а организация «Б» может быть инвестором.

Рассматриваемая ситуация подпадает под определение займа, приведенное в главе 42 ГК РФ «Заем и кредит». Так, ст. 807 ГК РФ определено, что по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласно ст. 809 ГК РФ договор займа между юридическими лицами предполагается процентным, если иное не предусмотрено законом или договором. Причем, если договором между юридическими лицами не предусмотрена плата за использование предоставленного займа, то процент (плата) может быть рассчитан исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п.

1 ст. 809 ГК РФ). Отметим, что заем предполагается беспроцентным, если в заем передаются не деньги, а иные вещи, определенные родовыми признаками (п.

3 ст. 809 ГК РФ). Поэтому обращаем Ваше внимание на то, что если денежный заем хотят сделать беспроцентным, то в договоре займа необходимо обязательно указать на это.

Налоговый учет Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, подлежат учету в составе внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. В соответствии с п.

1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст.

318-320 НК РФ. При использовании организацией метода начисления проценты по всем видам заимствования подлежат признанию в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия соответствующего договора пользования полученными денежными средствами (п.

8 ст. 272, ст. 328 НК РФ). Минфин России в письмах от 23.12.2010 N 03-03-06/1/802, от 16.08.2010 N 03-03-06/1/549, от 25.03.2010 N 03-03-06/1/180 отметил, что проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами независимо от наступления срока их фактической уплаты (смотрите также письмо УФНС России по г.

Москве от 20.04.2010 N Обращаем Ваше внимание также на то, что расходы на уплату процентов по займам (кредитам) в целях исчисления налога на прибыль нормируются в соответствии с положениями ст.

269 НК РФ. Налогоплательщик, в соответствии с указанной статьей НК РФ, должен выбрать один из двух способов расчета предельной величины процентов, учитываемых при формировании налоговой базы, и отразить этот способ в своей учетной политике: — по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях; — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза по рублевым долговым обязательствам, и из ставки в размере 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Расходы по обслуживанию займов признаются в целях налогообложения прибыли на основании пп.пп.

14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ в случае их удовлетворения требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008). ПБУ 15/2008 не содержит требования разделять краткосрочную и долгосрочную задолженность по кредитам и займам.

Получение денежных займов записывается в учете по кредиту счета () в корреспонденции со счетом учета денежных средств. При погашении займа счет () дебетуется на сумму погашения в корреспонденции со счетом учета денежных средств.

Пунктом 2 ПБУ 15/2008 установлено, что основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре. Следовательно, в случае постепенного получения указанной в договоре суммы займа в учете займодавца может быть сформировано развернутое сальдо расчетов с займодавцем, состоящее из дебиторской задолженности займодавца по предоставлению займа и кредиторской задолженности заемщика в соответствии с договором. По вопросу отражения суммы займа существует и другая позиция.

Она заключается в том, что отражение в учете организации-заемщика неполученного займа ведет к образованию фиктивных дебиторской и кредиторской задолженностей, тем самым искажая баланс заемщика. Кроме того, данное положение ПБУ 15/2008 вступает в противоречие с п.

3 ст. 812 ГК РФ, который указывает на то, что, когда деньги или вещи в действительности получены заемщиком от займодавца в меньшем количестве, чем указано в договоре, договор считается заключенным на это количество денег или вещей. Минфин России в письме от 28.01.2010 N 07-02-18/01 высказал позицию, в соответствии с которой необходимо отражать кредиторскую задолженность по полученным займам в размере фактически полученных сумм. Выводы о том, что отраженные в учете заемщика кредиторская и дебиторская задолженности в связи с неполученной частью займа являются фиктивными, содержатся и в решениях судов (смотрите постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.07.2007 N А69-24/07-Ф02-3869/07, п.

11 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 N 65

«Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»

). Мы разделяем мнение, что в учете следует отражать сумму фактически полученного займа.

Данная позиция лучше согласуется с положением, что одной из основных целей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). В п. 3 ПБУ 15/2008 определен состав расходов, связанных с обслуживанием займа (кредита), в том числе:

  1. дополнительные расходы.
  2. проценты;

В составе дополнительных расходов учитываются информационные, консультационные и т.п.

услуги. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы задолженности по полученному займу (кредиту) (п. 4 ПБУ 15/2008) и относятся в дебет счета «Прочие расходы», за исключением тех, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива (п.

7 ПБУ 15/2008, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Для целей ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам, в частности, относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов (п. 7 ПБУ 15/2008). Поскольку в рассматриваемой ситуации организация «Б» предполагает заемные средства использовать в инвестиционных целях, то суммы расходов организации «Б» по обслуживанию займа, в том числе и проценты по займу, ей следует относить на стоимость инвестиционного актива и впоследствии переносить в расходы организации через механизм амортизации.

Для организации, применяющей положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02), отличия в начислении процентов по займу в налоговом и бухгалтерском учете будут вызывать дополнительные записи. Например, так как в налоговом учете начисленные проценты по займу уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль равномерно в течение всего срока действия договора займа, то в бухгалтерском учете включение процентов в стоимость инвестиционного актива будет ежемесячно порождать налогооблагаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (п.п. 12, 15 ПБУ 18/02). В случае, если начисленная сумма процентов превышает лимит, установленный для целей исчисления налога на прибыль, в бухгалтерском учете возникают и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п.п.

4, 7 ПБУ 18/02). Таким образом, в бухгалтерском учете полученный заем будет отражаться следующими записями: Дебет Кредит — поступили денежные средства по договору займа. Далее ежемесячно: Дебет , субсчет «Прочие расходы» Кредит — начислены проценты по кредиту; или в случае создания инвестиционного актива: Дебет () Кредит — начислены проценты по займу; Дебет Кредит , субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено постоянное налоговое обязательство (в случае, если фактически начисленная сумма процентов превышает лимит для целей налогового учета); Дебет , субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит — начислено (в случае создания инвестиционного актива).

При оплате процентов и возврате займа: Дебет Кредит — перечислены проценты за пользование заемными средствами; Дебет Кредит — возвращены денежные средства по договору займа. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Машедо Надежда Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей 30 сентября 2011 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+