Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Открыли спецсчет для участия в электронных торгах проводки

Открыли спецсчет для участия в электронных торгах проводки

Открыли спецсчет для участия в электронных торгах проводки

Торги: как учесть расходы на проведение или на участие


Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2011 г.Е.А. Федорцова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюОт проведения торгов выигрывают обе стороны — и их организатор, и их участник.

Ведь это отличный повод заключить сделку на условиях, выгодных обеим сторонам.

Однако торги имеют свои особенности — и в организации, и в учете, и у стороны, которая их устраивает, и у тех, кто в них участвует. Договоры купли-продажи, подряда, оказания услуг, аренды можно заключить на торгах.

Организатором торгов может стать любой. Если вы решились на это, для начала определитесь, что именно вы будете проводить: конкурс или аукцион. О факте проведения торгов, о том, в какой форме и когда они будут проводиться, какова начальная (при аукционе) или максимальная (при конкурсе) цена, нужно сообщить в объявлении, размещенном в газете, на телевидении или просто на видном месте, не менее чем за 30 дней до начала торгов.

Аукцион выиграет тот, кто предложит бо´льшую цену, конкурс — тот, кто предложит самые выгодные условия. Но если вы решили проводить конкурс, то надо будет еще назначить конкурсную комиссию — из числа своих работников или с привлечением посторонних лиц.

Если вы проводите аукцион, в объявлении о проведении торгов необходимо указать начальную цену, если конкурс — максимальную. Участнику аукциона надо быть готовым повышать цену, а участнику конкурса — разрабатывать какой-то особенный проект, для чего, возможно, придется привлекать новых работников и приобретать дополнительные материалы. Все участники торгов должны предварительно внести задаток, указанный в извещении о проведении торгов, который будет возвращен:

  1. всем, если торги не состоялись;
  2. проигравшим участникам.

Посмотрим, как все это влияет на налоги.

Затраты организатора и участников торгов мы свели в таблицу.

Операция У организатора торгов У участников торгов НДС Налог на прибыль НДС Налог на прибыль Участники уплатили задаток для участия в торгах Не облагается; ; ; Не является доходом Не учитывается Не является расходом Проигравшим участникам возвращен задаток после объявления результатов торгов Не учитывается Не является расходом Не облагается Не является доходом Зачтен задаток от победителя торгов после объявления результатов Становится предоплатой; , ; или, если на торгах реализовано право на заключение договора, оплатой участия в конкурсе.
Операция У организатора торгов У участников торгов НДС Налог на прибыль НДС Налог на прибыль Участники уплатили задаток для участия в торгах Не облагается; ; ; Не является доходом Не учитывается Не является расходом Проигравшим участникам возвращен задаток после объявления результатов торгов Не учитывается Не является расходом Не облагается Не является доходом Зачтен задаток от победителя торгов после объявления результатов Становится предоплатой; , ; или, если на торгах реализовано право на заключение договора, оплатой участия в конкурсе.

Тогда с него подлежит уплате НДС Не является доходом. Если на торгах продавалось право на заключение договора, оплата участия в конкурсе относится к внереализационным доходам Можно принять к вычету НДС с задатка, ставшего предоплатой (оплатой участия в конкурсе), при наличии счета-фактуры, платежек и договора с условием о том, что задаток зачтен как предоплата (оплата), , Не является расходом, . Если на торгах реализовывалось право на заключение договора, оплата участия в конкурсе относится к внереализационным расходам Понесены затраты на подготовку торгов НДС с затрат принимается к вычету при наличии счета-фактуры и соблюдении всех иных условий Относятся к прочим расходам в зависимости от их вида, , , , НДС с затрат принимается к вычету при наличии счета-фактуры и соблюдении всех иных условий У проигравших — относятся к внереализационным расходам.

У победителя — формируют стоимость имущества, приобретаемого на торгах, А теперь, разобравшись с налогами, перейдем к бухучету. Рассмотрим учет операций по проведению торгов и участию в них для каждой из сторон.

У организатора учет во многом зависит от того, каков будет результат и что именно продано на торгах:

  1. имущество;
  2. право на заключение договора (например, на аренду помещения).

В зависимости от этого организатор сделает следующие проводки; , ; . Содержание операции Дт Кт На дату получения задатка Получен задаток для участия в аукционе (конкурсе) 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» На дату подготовки к торгам Приобретены товары (работы, услуги) для проведения дальнейших торгов 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Принят к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» На дату объявления результатов торгов, если на торгах продавалось имущество Возвращены задатки проигравшим 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета» На дату подписания договора Задаток победителя учтен в счет предоплаты 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Начислен НДС с предоплаты 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» В случае если вы проводили конкурс на последующее заключение договора, по которому вы должны будете поставить товары, сдать имущество в аренду и т.

п., то задаток от победителя будет считаться не предоплатой, а оплатой права на участие в конкурсе. Тогда нужно будет сделать проводку: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В дальнейшем же у вас будут «обычные» проводки по заключенному договору.

Если же вы сами участвуете в торгах, то бухучет во многом будет зависеть от того, удастся ли вам их выиграть.

А также от того, будете ли вы что-то приобретать, создавать для участия в них. Основные операции и их отражение в учете будут следующими.

Содержание операции Дт Кт На дату выплаты задатка Выплачен задаток для участия в аукционе (конкурсе) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета» В периоде подготовки к торгам Приобретены услуги по созданию проекта, если вы участвуете в конкурсе 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Торги» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражен НДС по приобретенным услугам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Принят к вычету НДС по приобретенным услугам (по мере оказания услуг и при наличии необходимой первички) 68, субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» Создан проект для участия в конкурсе 76, субсчет «Торги» 10 «Материалы» (41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») На дату объявления результатов торгов, если торги проиграны Получен возвращенный задаток 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списаны расходы по подготовке к торгам 91, субсчет 2 «Прочие расходы» 76, субсчет «Торги» На дату объявления результатов торгов, если торги выиграны Выплаченный ранее задаток учтен в качестве предоплаты (оплаты за участие в конкурсе) без учета НДС 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Начислен НДС с предоплаты 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списаны затраты по подготовке к торгам, если приобреталось основное средство* 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76, субсчет «Торги» * Если вместо основного средства на торгах приобретались материалы или товары, то вместо этой проводки у вас будет проводка: дебет счета 10 (41) – кредит счета 76, субсчет «Торги» Если по результатам торгов вы выиграли право на заключение договора (например, на поставку товаров, аренду имущества и т. п.), то вместо этой проводки вы сделаете проводку: дебет счета 91-2 – кредит счета 76, субсчет «Торги» На дату подписания договора и получения счета-фактуры Принят к вычету НДС с предоплаты 68, субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным ценностям» У победителя торгов после подписания договора учет будет зависеть от того, что именно выиграно. Если это право заключить договор аренды, то в дальнейшем вы будете отражать операции по аренде.

Если вы выиграли подряд на строительство, значит, у вас будут «строительные» проводки. *** Как мы убедились, сложностей в учете торгов нет.

Кроме того, продать или приобрести имущество на торгах — верный способ избежать вопросов от проверяющих относительно цены сделки.

Ведь проверять ее на «рыночность» уже бесполезно — цена сформировалась в результате торгов, в условиях соревнования.

Понравилась ли вам статья?

  1. Нет ответа по поставленные вопросы
  2. Тема не актуальна
  3. Ничего нового не нашел
  4. Другое
  5. Есть ошибки
  6. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  7. Аргументы неубедительны
  8. Нужно больше примеров
  9. Слишком много слов
  10. Статья появилась слишком поздно
  11. Почему оценка снижена?

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я подписчик электронного журнала
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я не подписчик, но хочу им стать
  • , № 20
  • , № 24, № 24
  • , № 17
  • , № 11
  • , № 6, № 6
  • , № 2, № 2
  • , № 10
  • , № 21
  • , № 8
  • , № 20, № 20
  • , № 18
  • , № 3
  • , № 11

Об отражении в учете микропредприятий операций участия в госзакупках

Участие в государственных закупках – один из способов получения новых заказов, для субъектов малого и микробизнеса.

Деревянная двутавровая балка в монолитном строительстве представляет собой альтернативу бетонным и стальным перекрытиям. Купить балки деревянные для опалубки – значит, упростить монтаж и разборку опалубки.

.

  1. открытие , уполномоченном на ведение специальных счетов для участия в госзакупках;
  2. исполнить контрактные обязательства.
  3. организация рабочего места для удаленной работы с госзаказами (компьютер с доступом в сеть интернет, усиленная квалифицированная , криптографическое программное и иное необходимое программное обеспечение);
  4. в случае победы в тендере предоставить заказчику обеспечение исполнения контракта и подписать контракт;
  5. внести обеспечение заявки;
  6. принять участие в процедуре торгов (при необходимости, например: в электронном аукционе);
  7. подготовить и подать свою заявку в соответствии с требованиями 44-ФЗ и документации о закупке;
  8. аккредитация на федеральных ;
  9. отследить результаты участия на сайте госзакупок или на сайте электронной торговой площадки
  10. поиск подходящих для нашего бизнеса заявок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных заказчков на общедоступном сайте zakupki.gov.ru или с помощью специализированных поисковых сервисов;

Отражению в бухгалтерском учете организации — участника госзакупок подлежат операции , связанные с движением активов и обязательств организации и признанием расходов и доходов. И если с отражением в бухгалтерском учете операций, связанных с организацией рабочего места оператора участника закупок сложностей быть не должно, так как в большинстве своем это отражение входящих документов от контрагентов по приобретению товарно-материальных ценностей или получению услуг; также не должно возникнуть сложностей с оформлением исходящих документов и отражению в учете фактов исполнения контрактных обязательств, так как имеет место продажа товаров (работ, услуг), то отражение операций обеспечения заявок и контрактных обязательств может несколько озадачить в силу новизны таких операций. Денежные средства на обеспечение заявки переводятся с расчетного счета организации на специальный счет и там блокируются в сумме, указанной госзаказчиком в извещении о закупке на время определения поставщика (подрядчика, исполнителя) .

Дт 51/спецсчет Кт 51/расчетный счет или Дт 55Кт 51 Перечисление средств на специальный счет и временное блокирование этих средств в связи с подачей заявки на участие в госзакупке не образуют расходов организации.

Если есть потребность разделять в учете заблокированные и свободные средства на спецсчете, то можно для целей внутреннего учета воспользоваться каким-нибудь забалансовым счетом или добавить субсчет/субконто второго порядка к счету 55 (51/спецсчет), но заморачиваться с этим микропредприятию совсем не обязательно.

Разблокированные суммы на специальном счете можно вернуть на расчетный счет.

Дт 51/расчетный счет Кт 51/спецсчет или Дт 51Кт 55 Расходом организации признается списание заблокированных средств в пользу госзаказчика в ситуации уклонения от заключения контракта в случае победы участника закупок в тендере, а также в случае непредоставления им или предоставления с нарушением условий, установленных законом, обеспечения исполнения контракта до заключения контракта с госзаказчиком. Также расходом организации признается списание средств со специального счета в пользу электронной торговой площадки в случае победы участника закупок в тендере, если победитель не уклонился от заключения контракта с госзаказчиком. Дт 76Кт 51/спецсчетили Дт 76 Кт 55 Дт 99Кт 76 Дт 19Кт 76 фиксируем НДС на сумму услуг ЭТП (для организаций на ОСН) Поскольку микропредприятия промежуточные 90 и 91 счета, расходы списываем сразу на счет прибылей и убытков к которому можно открыть соответствующие субсчета или субконто для удобства классификации расходов.

Плату ЭТП можно отнести на себестоимость, а списание сумм обеспечения заявки в пользу госзаказчика можно сразу отнести на прямые убытки организации, которые рискованно даже включать в уменьшение налогооблагаемой прибыли. В качестве документального основания может быть указана бухгалтерская справка, ссылающаяся на соответствующие решения (протоколы и т.п.) электронной торговой площадки или указываем акт, если таковой представит нам оператор площадки.

Некоторые банки, уполномоченные на ведение специальных счетов, объявили о том, что будут брать комиссию за блокировку сумм. В этом случае банковскую комиссию отражаем обычными проводками и включаем ее в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль как по налогу на прибыль организаций (если организация на основной системе налогообложения), так и в расходы, уменьшающие доходы на едином налоге (если организация на упрощенной системе налогообложения).

В этом случае банковскую комиссию отражаем обычными проводками и включаем ее в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль как по налогу на прибыль организаций (если организация на основной системе налогообложения), так и в расходы, уменьшающие доходы на едином налоге (если организация на упрощенной системе налогообложения). Ведение специальных счетов предусматривает возможность начисления процентов обслуживающим банком на средства, хранящиеся на этих счетах. Начисление процентов образует внереализационный доход, отражаемый в учете также как начисление процентов на остаток средств на расчетном счете.

Дт 51/спецсчетКт 76/банк или Дт 55Кт 76/банк Дт 76/банкКт 99/внереализационные доходы

  1. Банк «Санкт-Петербург»
  2. Райффайзенбанк
  3. ОТП Банк
  4. Московский Кредитный банк
  5. Альфа-Банк
  6. Сбербанк России
  7. Росбанк
  8. Российский национальный коммерческий банк
  9. Банк ВТБ
  10. Всероссийский банк развития регионов
  11. Газпромбанк
  12. Промсвязьбанк
  13. Совкомбанк
  14. Финансовая Корпорация «Открытие»
  15. Акционерный коммерческий банк «РосЕвроБанк»
  16. Российский Сельскохозяйственный банк
  17. ЮниКредит Банк
  18. Акционерный Банк «Россия»

Этим банкам сейчас можно доверять. Участник госзакупки, выигравший тендер, обязан внести обеспечение под исполнение контракта, после чего происходит подписание самого контракта. Если обеспечение не предоставлено, то участник закупки будет признан уклонившимся и, как следствие, контракт подписан не будет.

  1. или банковская гарантия на сумму обеспечения контракта
  2. или денежные средства, перечисляемые госзаказчику.

Банковская гарантия, как один из видов обеспечения исполнения контрактов, носит возмездный характер, поэтому учитываем банковскую комиссию за предоставление банковской гарантии.

Дт 99 Кт 76отражена сумма банковской комиссии Дт 76Кт 51оплата банковской комиссии В случае, если исполнение контракта оказалось невозможным, то обеспечение не возвращается участнику закупки, а остается у госзаказчика. При этом, если обеспечение было выдано под банковскую гарантию, то требование перечислить сумму обеспечения исполнения контракта госзаказчик предъявит банку.

При этом у участника закупки возникает кредиторская задолженность перед банком на сумму обеспечения неисполненного контракта.

Дт 99/прочие расходыКт 76/госзаказчикфиксируем обязательство по предоставлению обеспечения под исполнение контракта в случае победы в тендере Дт 76/госзаказчикКт 76/банкфиксируем погашение обязательства по предоставлению обеспечения под исполнение контракта банковской гарантией (одновременно образуется кредиторская задолженность перед банком) Дт 76/банкКт 51Погашение (оплата) задолженности перед банком на сумму обеспечения неисполненного контракта Денежные средства, перечисляемые госзаказчику в обеспечение исполнения контракта вместо предоставления банковской гарантии, являются возвратными, если участник закупки, выигрывший тендер, способен исполнить контрактные обязательства. В этом случае мы лишь отражаем движение денежных средств на основании исходящих и входящих платежных документов.

Дт 76/госзаказчикКт 51 Дт 51Кт 76/госзаказчик Если участник закупки уклонился от заключения контракта, сумма обеспечения исполнения контракта остается на счете госзаказчика.

Основанием такого списания должно служить решение контролирующего органа в сфере закупок, например ФАС, о признании победителя закупки уклонившимся от заключения контракта с госзаказчиком. В учете мы отражаем это решение следующим образом: Дт 76/госзаказчикКт 51 Дт 99Кт 76/госзаказчик Таким образом, суммы обеспечения заявки на участие в госзакупках и на исполнение контракта не признаются расходом организации, так как эти суммы в общих случаях возвратные.

А вот расходы, связанные с подготовкой и участием в торгах, можно и нужно отразить во внереализационных или прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Причем эти расходы можно учесть единовременно.

Даже если мы проиграем тендеры.

А вот если мы выиграем, но уклонимся от заключения контракта, то эти расходы конечно нужно отразить на счетах бухгалтерского учета, но очень рискованно принимать их к уменьшению налогооблагаемой базы. Для подтверждения расходов нам понадобятся подтверждающие документы. Это могут быть контракт, протоколы конкурсной или аукционной комиссии и так далее.

Всех коллег бухгалтеров, Не жалея добрых слов, Поздравляем и желаем Так, чтоб каждый был здоров, Чтобы дом был полной чашей, Чтоб в нелёгкой жизни нашей, Помогали нам друзья, И любимая семья.

Чтобы радовали дети, И жилось на этом свете Столько – сколько нужно нам!

Артур Агаджанян. Музыкальное поздравление на саксафоне, миллионные просмотры на Ютуб 

2018 Публикации на этом сайте составляются на основе обзора с целью расширения способов удовлетворения потребностей человека в получении специализированной информации, знаний и профессиональных компетенций в сфере бухгалтерского учета и права.

Бухгалтерский учет обеспечения участия в электронных торгах

8243 Содержание страницы Торги – одна из эффективных форм заключения сделок, которой гарантируются их максимальная прозрачность и максимальная выгода для обеих сторон. Это касается как организаторов, так и участников. В некоторых случаях договор можно заключить только через участие в процедуре закупки посредством торгов, например, если речь идет о покупателях: МУП, госучреждениях, госкорпорациях.

Современные торги проводятся в удобной электронной форме на сетевых электронных площадках. Нет необходимости покидать офис, чтобы отслеживать торги и их результат. Перед бухгалтером компании в первую очередь возникает вопрос, как учесть суммы, обеспечивающие участие в электронной торговой процедуре: аукционе или конкурсе.

В каком порядке , проводимом по Закону N 44-ФЗ? ГК РФ, в частности ст. 447-1, позволяет заключать договор купли-продажи, арендный договор, договор подряда, оказания услуг на торгах. Торги с участием государственных организаций и МУП регулируются ФЗ №44 от 05-04-2013 г., рядом других нормативных актов.

Торги в форме аукциона предполагают, что победит предложивший максимальную цену, а начинаются торги с начальной минимальной цены, указанной в объявлении. Участники аукциона постепенно повышают цену лота, пока не выявится победитель. Торги, организованные как конкурс, выигрывает участник, предложивший наилучшие условия.
Торги, организованные как конкурс, выигрывает участник, предложивший наилучшие условия. В объявлении указывается максимально возможная цена.

Конкурс проводится при участии конкурсной комиссии, сформированной заранее. Участники конкурса представляют комиссии индивидуальные проекты, выбирается наиболее экономичный и креативный.

Заявка, участвующая в торгах, должна быть обеспечена.

Обеспечительная сумма для организатора торгов является гарантией участия в них. Размер суммы определяет организатор.

Конкурсы и аукционы обеспечиваются(по тексту ФЗ №44 ст. 44):

  1. денежными средствами.
  2. банковской гарантией;

При проведении торгов на электронной площадке блокируется лицевой счет участника и денежные средства на нем.

В рамках госзакупок, согласно ФЗ №44, спецсчета открываются не на электронной площадке, а в банке.

Перечень банков определен распоряжением Прав-ва №1451-р от 13-07-18 г. Возврат обеспечительной суммы происходит в следующих случаях:

  1. по итогам конкурса или аукциона участник не признан победителем;
  2. участник принял решение не участвовать в них, либо снят с торгов, оказался единственным поставщиком, например, при проведении госзакупки.
  3. торги отменены по инициативе контролирующего органа, организатора;

Если участник признан победителем торгов, но отказывается заключать договор, который был предметом торгов, обеспечительный платеж не возвращается. Вопрос: Казахстанская организация предоставляет российской организации возможность участия в электронных торгах.

Относятся ли указанные услуги к услугам в электронной форме в соответствии со ст.

174.2 НК РФ? Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС? Обеспечительные платежи отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76, к которому рекомендуется открыть субсчет «закупки». Сумма обеспечения одновременно отражается на забалансовом счете 009. Расходы на использование электронной площадки могут отражаться по счетам 20, 26, 44 и т.д.
Расходы на использование электронной площадки могут отражаться по счетам 20, 26, 44 и т.д.

Проводки:

  1. Кт 009 — списана сумма обеспечения.
  2. Дт 76 Кт 51 — перечислен обеспечительный платеж.
  3. Дт 51 Кт 76 — возвращен обеспечительный платеж.
  4. Дт 009 — зафиксирована сумма обеспечения.

Если при учете обеспечительных платежей используются специальные банковские счета, целесообразно формировать проводки с участием счета 55. Многие организации – участники электронных торгов используют этот счет БУ и при работе непосредственно с лицевым счетом электронной площадки. Проводки:

  1. Кт 009 — списана сумма обеспечения.
  2. Дт 009 — зафиксирована сумма обеспечения.
  3. Дт 55-св. Кт 51 — перечисление средств на спецсчет (лицевой счет).
  4. Дт 55-бл. Кт 55-св — блокировка средств в сумме обеспечительного платежа по заявке.
  5. Дт 51 Кт 55 — переведены средства на расчетный счет.
  6. Дт 55-св Кт 55-бл. — разблокирован обеспечительный платеж.
Рекомендуем прочесть:  Ип сдают баланс или нет в 2021 год

К счету 55 могут быть открыты субсчета «электронная площадка», «торги» и др.

При формировании внутренних проводок с помощью субсчетов разделяют заблокированные средства и свободные средства.

Если победитель не желает исполнять свои обязанности, избегает заключения договора, денежное обеспечение переходит заказчику — Дт 91-2 Кт 55 (76). При этом, если имела место банковская гарантия, делается внутренняя проводка Дт 76 (заказчик) Кт 76 (банк) – задолженность гасится банком, а затем победитель расплачивается с ним: Дт 76 (банк) Кт 51.

В широком смысле обеспечение участия в торгах на электронных площадках не ограничивается только обеспечительным платежом как таковым. Фирма несет необходимые затраты, без которых участие в торгах невозможно. Их необходимо корректно отражать в бухгалтерском учете, руководствуясь также нормами НК РФ.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся корреспонденции счетов. Услуги электронной площадки как затраты, связанные с подготовкой торгов, в целях НУ можно принимать к вычету по НДС, если имеется счет-фактура и соблюдаются положения ст. 172 НК РФ. На основании банковских документов, акта и счета-фактуры от электронного оператора делаются бухгалтерские проводки:

  1. Дт 19 Кт 76 (60) – зафиксирован НДС на сумму услуг эл. площадки.
  2. Дт 26 (20, 44 и др.) Кт 76 (60) – сумма услуг эл. площадки (без НДС).
  3. Дт 76 (60) Кт 55 – электронная площадка сняла сумму за услуги.

По организаторы относят такие расходы к прочим, связанным с производством и реализацией, по видам (ст.

264 НК РФ). В БУ делается запись Дт 91-2 Кт 60 (76).

Банковская гарантия, как один из видов обеспечения торгов, носит возмездный характер. Комиссия отражается проводками:

  1. Дт 76 (60) Кт 51 – оплачена с расчетного счета банковская комиссия.
  2. Дт 91-2 Кт 76 (60) – зафиксирована банковская комиссия.

На заметку!

Внесение обеспечительного платежа не учитывается в целях НУ, в доходах и расходах в расчетах базы по налогу на прибыль, НДС до тех пор, пока не определится победитель. Тогда он может получить вычет по НДС, если сумма является предоплатой (оплатой) за участие в конкурсе и предметом торгов было заключение договора. Аналогичный принцип действует при расчете налога на прибыль.

Приобретение отражается по Дт 97, с кредита счетов расчетов с поставщиками. При этом носитель, диск, если он выделен в документации, сразу списывается в затраты — Дт 20,26, 44 и т.п.

Кт 60 (76). Электронный ключ, сертификат, стоимость гарантийного обслуживания списываются равномерно, в течение всего срока, пока будет использоваться ключ (как правило, год) — Дт 20,26,44 и т.п.

Кт 97. Как учесть в целях налога при УСН и электронных торгов и оплату услуг по документальному сопровождению участия в закупках?

  • Бухгалтерский учет обеспечения возможности участвовать в электронных торгах, задатков осуществляется на счете 76 либо на счете 55, с использованием субсчетов.
  • Бухгалтерские проводки зависят от стадии, в которой находится заявка, итогов торгов, от формы обеспечения участия в них.
  • Иные затраты, обеспечивающие участие в торгах, учитываются стандартными проводками БУ, согласно рекомендациям по применению Плана счетов, с учетом положений НК РФ.
  • Применение счета 55 носит исключительный характер, если речь идет о госзакупках согласно ФЗ №44.
  • Для усиления контроля за движением средств используют забалансовый счет 009.

10 вопросов о спецсчетах

1.

В каких закупках действуют новые правила? Спецсчета нужны только для обеспечения заявок в электронных конкурентных закупках по 44-ФЗ и в закупках у малого бизнеса по 223-ФЗ.
Механизм работы описан в этих документах:

  1. 44-ФЗ (статья 44).
  2. Постановление правительства № 626 «О требованиях к договору специального счета…»
  3. Постановление правительства № 564 «О взимании операторами электронных площадок платы…».
  4. Распоряжение от 13.07.2018 1451-р (в нем утвержден перечень банков).

Все восемь ЭТП госзакупок и площадка АСТ ГОЗ заключили соглашения со всеми банками, включенными в правительственный перечень.

  • ТЭК-Торг
  • Российский аукционный дом
  • Сбербанк-АСТ
  • Национальная электронная площадка
  • ЕЭТП
  • АГЗРТ
  • ЭТП ГПБ
  • АСТ ГОЗ
  • РТС-Тендер
  • «Сбербанк России»
  • «Совкомбанк»
  • «Российский национальный коммерческий банк»
  • Банк «Санкт-Петербург»
  • «Газпромбанк»
  • «Всероссийский банк развития регионов»
  • «Тинькофф Банк»
  • «Хоум Кредит энд Финанс Банк»
  • «Альфа-Банк»
  • «Банк ВТБ»
  • «СПМ Банк»
  • «Промсвязьбанк»
  • «Российский Банк поддержки малого и среднего предпринимательства»
  • «ЮниКредит Банк»
  • «АК БАРС Банк»
  • Банк «Возрождение»
  • «Московский Кредитный банк»
  • «Акционерный Банк «Россия»»
  • «Росбанк»
  • «ОТП Банк»
  • «Финансовая Корпорация Открытие»
  • «Российский Сельскохозяйственный банк»
  • «Новикомбанк»
  • «Райффайзенбанк»

Обратите внимание, механизм спецсчетов не используется:

  1. в обеспечении контрактов в любых закупках,
  2. если обеспечиваете заявку банковской гарантией.

  3. в обеспечении заявок в бумажных закупках,

Подайте заявку на открытие специального счета сразу в несколько банков в сервисе.

Также он поможет получить выгодную банковскую гарантию. Сравнивайте и выбирайте лучшие условия, взаимодействуйте со всеми банками в одном окне. 2. Можно ли использовать уже открытый расчетный счет?

Если ваш банк попал в перечень банков для расчетов по обеспечению заявок, открытый в нем расчетный счет можно использовать как спецсчет.

По требованиям постановления № 626 нужно только подписать дополнительное соглашение с банком по форме, описанной в п. 5 требований из указанного постановления. Спецсчет — это по сути обычный расчетный счет, на котором банк сможет блокировать и разблокировать деньги по обращению ЭТП для госзакупок, подписавших соглашение с этим банком.

3. Хватит ли одного счета? В п.13 ст. 44 44-ФЗ сказано, что все отобранные ЭТП должны заключить соглашения со всеми выбранными банками. То есть поставщику хватит одного спецсчета в банке.

Открывая спецсчет, банки будут выполнять обычные для этой процедуры проверки, в том числе и по 115-ФЗ от 17.08.2001

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

. Если вопросов у банка не будет, то открыть спецсчет — не проблема. 4. Правда, что на деньги будут начислять процент?

На все деньги, в том числе заблокированные для обеспечения конкретной заявки, банки будут начислять процент. Размер выплат устанавливается в договоре, который участник закупки заключает с банком (ч. 26 ст. 44). Государство не регулирует процент на остаток, уточняйте условия открытия спецсчета в банках.

5. Когда спишут деньги на обеспечение заявки?

Обеспечение заявки выглядит так:

  • Подаете заявку на ЭТП. Подача заявки означает согласие на последующую блокировку денег для обеспечения заявки.
  • Вы открыли счет, перевели на него деньги (или пока не перевели — на ваше усмотрение).
  • Единственное, что останется сделать, — следить, чтобы нужная сумма для обеспечения заявки была на спецсчете в момент окончания подачи заявок.

Будьте внимательны.

Момент окончания подачи заявки — это не всегда окончание суток (00:00).

ЭТП может установить любое время, например, 14:00, 21:00 и т.д.

В течение часа после того как ЭТП перестала принимать заявки, банк автоматически заблокирует деньги.

Разблокируют деньги в течение одного рабочего дня, как только для этого будут основания. В чем плюсы механизма спецсчетов:

  1. Не обязательно иметь деньги на спецсчете в момент подачи заявки. Можно подать заявку, отозвать ее, подать новую, не думая об обеспечении.
  2. На деньги начисляют проценты.
  3. Теперь не надо держать деньги на нескольких ЭТП. Теперь достаточно контролировать один спецсчет.

В чем риск:

  1. Важно иметь полную сумму в момент окончания подачи заявок.

    Если не будет хватать хоть нескольких рублей, заявку отклонят.

    А новую подать уже нельзя — время подачи истекло.

  2. Учитывайте, что сроки перевода денег зависят от споcоба и от банка, в котором открыт спецсчет. Например, некоторые банки переводят деньги на р/с юрлиц до трех рабочих дней.

    Перевод денег через Почту России займет от двух до трех дней в зависимости от суммы. В остальных случаях деньги зачислят в течение нескольких минут. Учитывайте это, чтобы к моменту окончания приема заявок на вашем спецсчете была нужная сумма.

    В противном случае ЭТП отклонит заявку.

6. Плату с победителя закупки тоже спишут со спецсчета?

К расходам на участие в госзакупках придется добавить плату, которую ЭТП будут брать с победителя закупки:

  1. 1% от НМЦ, но не больше 2000 рублей, если закупка проходит только среди малого бизнеса и некоммерческих организаций. Согласно информационному письму от 06.11.2018 №24-06-08/79659 к этой сумме не должны добавлять НДС, но некоторые площадки все равно это делают.
  2. 1% от НМЦ, но не больше 5 000 рублей (+ НДС).

Комиссию платит только тот участник, который первым получает госконтракт.

Плату не берут со второго участника, если победитель уклонился от заключения сделки. При этом деньги с уклониста все равно спишут. Деньги с победителя будут списываться с его спецсчета, если он есть у участника закупки.

Или участник обязан перечислить деньги на банковский счет площадки, если у него нет спецсчета (пункты 7-8 постановления правительства № 564). Например, если участник победил в закупке до 1 млн, для которой не требовалось обеспечить заявку.

7. Можно ли использовать спецсчет для обеспечения заявок по 223-ФЗ? Да, но только в закупках среди малого и среднего предпринимательства, которые проходят на восьми ЭТП госзаказа. 8. Нужна ли регистрация в ЕИС для открытия специального счета?

Да, с 1 января 2021 года, чтобы открыть спецсчет, потребуется сначала пройти регистрацию в Единой информационной системе закупок. 9. Как долго открывают спецсчет?

Если у вас на руках есть все нужные документы, спецсчет откроют не позже одного рабочего дня с момента обработки заявки. 10. Может ли физлицо открыть спецсчет?

По информации на июль 2021 года всего два банка готовы открывать спецсчета физлицам: Сбербанк и Россия. Спорные вопросы использования спецсчетов После 1 октября 2018 года возникли споры в применении спецсчетов на практике.

Минфин России ответил на них в своем информационном письме от 06.11.2018 №24-06-08/79659:

  1. Платы при проведении совместных торгов взимается с победителя торгов однократно независимо от количества заключаемых с ним контрактов (п. 2.2).
  2. Деньги на спецсчете, в период когда они заблокированы, нельзя взыскивать по исполнительным документам (п.

    1.1).

  3. Комиссия с победителя закупки, который является СМП, не должна превышать 2000 руб, с учетом НДС (п. 2.1). Однако не все ЭТП выполняют эту рекомендацию.
  4. Спецсчет можно открыть физлицу, даже не зарегистрированному как ИП (п.

    1.4),

  5. Даже если договор с банком расторгнут, блокирование денег на спецсчете не прекращается (п.

    1.2). На спецсчет можно внести деньги, взятые в кредит.

Ответим на вопросы Эксперты ответят на ваши вопросы по теме статьи в первые сутки после публикации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+