Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - О порядке представления уведомления лицами применяющими есхн

О порядке представления уведомления лицами применяющими есхн

О порядке представления уведомления лицами  применяющими есхн

Оглавление:

Уведомление об использовании организациями и предпринимателями, применяющими ЕСХН права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС


Важное

  1. Налоговые бланки

06.03.2019 Новая форма «» официально утверждена документом Приказ ФНС России от 26.12.2018 N 286н. (zip-архив 6 кб) Уведомление об использовании организациями и предпринимателями, применяющими ЕСХН права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость заполняют и подают в налоговый орган. Бланк загружен на сайт: 06.03.2019 Также вы можете скачать другие Подробнее о применении формы:

  1. . уведомления об участии в международной группе компаний и . РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость . иностранной организацией на основании лицензионного договора российской организации прав на использование баз . Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, налог на прибыль организаций с доходов от уборки урожая в сторонней организации и с доходов от .
  2. . от освобождения НДС по операциям, связанным с гарантийным ремонтом и обслуживанием. Ранее данные услуги освобождались от НДС . налогоплательщиков обязаны уплачивать НДС в обязательном порядке. Одновременно у них появилось право на вычет НДС. Право на освобождение от НДС . уплата НДПИ, применение ЕСХН или ЕНВД, освобождение от обязанности уплаты налога на прибыль, применение инвестиционного налогового вычета и . иностранных организаций Уведомление об участии в иностранных организациях и КИК надо .
  3. . установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Дело . право на данное освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление и . использования права на освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ). Это касается и основных средств и .
  4. . освобождения от налогообложения НДС, в частности, в случае выполнения работ (оказания услуг) налогоплательщиками . права на применение пониженных тарифов. ст. 431, 432 НК РФ Нарушение порядка исчисления и уплаты . с использованием взаимозависимых лиц п. 2, 3 ст. 161 НК РФ Неисполнение обязанности . организацией или вновь зарегистрированным индивидуальными предпринимателями . с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об .
  5. . освобождение российской организации от исполнения установленной подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ обязанности . прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав. Письмо от . /37715 Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с .
  6. . организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Подобное право . ЕСХН в связи с использованием права на освобождение от уплаты НДС должен представить в налоговый орган уведомление. В отличие от . рассмотрении вопроса об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС тоже призвали .
  7. . не связанных с . уведомлении об участии в иностранных организациях . числе применяющий упрощенную . налогоплательщику. Срок полезного использования по имуществу не продлевается на период безвозмездного пользования. Письмо от . об освобождении от обложения налогом на . и индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, который обязан уплачивать страховые взносы с учетом доходов от . исчисления размера государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на .
  8. . используется право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим в виде ЕСХН, которые воспользовались правом на освобождение, не вправе отказаться от права на освобождение . .12.2018 № 286н «Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость». [3] Данное .
  9. Предлагаем Вашему вниманию аналитический обзор писем Министерства Финансов РФ. Обзор готовится на основе материалов справочных правовых систем и новостных интернет-ресурсов. Обзоры готовятся Юзваком М.В., юристом, специализирующимся в области налогового и финансового права. Уважаемые господа! Предлагаем Вашему вниманию аналитический обзор писем Министерства Финансов РФ. Обзор готовится на основе материалов справочных правовых систем и новостных интернет-ресурсов. Обзоры готовятся Юзваком М.В .

→ 1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@ «О порядке представления уведомления лицами, применяющими ЕСХН» (вместе с Минфина России от 14.01.2019 N 03-07-15/775)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 15 января 2021 г.

N СД-4-3/287@О ПОРЯДКЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ ЛИЦАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ ЕСХНФедеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе Министерства финансов Российской Федерации от 14.01.2019 N 03-07-15/775 по вопросу представления в налоговый орган уведомлений об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации.Доведите данное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 классаД.С.САТИН ПриложениеМИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 14 января 2021 г.

N 03-07-15/775В связи с обращениями налогоплательщиков по вопросу представления в налоговые органы уведомлений об использовании организациями и предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, просим довести до сведения налоговых органов следующее.В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции Федерального от 27 ноября 2017 г.

N 335-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее — освобождение), при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное , в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 млн рублей за 2018 год, 90 млн рублей за 2021 год, 80 млн рублей за 2021 год, 70 млн рублей за 2021 год, 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы. На основании Кодекса лица, указанные в Кодекса, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление, форма которого утверждается Министерством финансов Российской Федерации.Минфином России подготовлен от 26 декабря 2018 г.

N 286н

«Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость»

, предусматривающий специальную форму уведомления об использовании права на освобождение для организаций и предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), который находится в Минюсте России на государственной регистрации.До вступления в силу данного приказа налогоплательщики, указанные в Кодекса, в целях использования права на освобождение могут представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление, составленное в произвольной форме, в том числе по согласно приложению.Директор Департаментаналоговой и таможенной политикиА.В.САЗАНОВ Приложение В ________________________________ (наименование налогового органа) от _______________________________ (наименование, Ф.И.О. налогоплательщика) __________________________________ (ИНН/КПП налогоплательщика) __________________________________ (адрес налогоплательщика, тел.) УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость ___________________________________ (наименование, Ф.И.О. налогоплательщика — заявителя) начиная с ___________________.

(число, месяц, год) За предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), без учета налога на добавленную стоимость составила в совокупности ________ тыс. рублей <*>. ——————————— <*> Не заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотренное Налогового кодекса Российской Федерации, в одном и том же календарном году. Руководитель организации, индивидуальный предприниматель ______________________________ (подпись, Ф.И.О.

) М.П. Главный бухгалтер ______________________________ (подпись, Ф.И.О. ) Дата от «__» _________ 20__ г. ——————————— Отчество указывается при наличии.

Печать ставится при наличии.

Приложение 1.

Уведомление об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость

См.

данную в редакторе MS-Word и ее заполнения Приложение 1к Министерства финансовРоссийской Федерацииот 26.12.2018 г. N 286н Форма В _____________________________________________ (наименование налогового органа) от ____________________________________________ (наименование, Ф.И.О. налогоплательщика) _______________________________________________ (ИНН/КПП налогоплательщика) _______________________________________________ (адрес налогоплательщика, тел.) _______________________________________________ УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость __________________________________________ на двенадцать последовательных (наименование, Ф.И.О.
налогоплательщика) _______________________________________________ (ИНН/КПП налогоплательщика) _______________________________________________ (адрес налогоплательщика, тел.) _______________________________________________ УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость __________________________________________ на двенадцать последовательных (наименование, Ф.И.О.

налогоплательщика — заявителя) календарных месяцев, начиная с ___________________. (число, месяц, год) 1. За предшествующие три последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость составила в совокупности_______тыс.

рублей, в том числе ___________________________________________________________. (указывается помесячно) 2. Документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, прилагаются на ______ листах: 2.1.

Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации) (в выписке должна быть отражена сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), заверенная печатью организации , подписями руководителя и главного бухгалтера), на ______ листах. 2.2. Выписка из книги продаж на ______ листах. 2.3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели) на ______ листах.

2.4. Выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (представляют организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения) на ______ листах. 2.5. Выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (представляют индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)) на _____ листах. 3. Деятельность по реализации подакцизных товаров в течение 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев отсутствует.

Руководитель организации, индивидуальный предприниматель: ___________________________ (подпись, Ф.И.О.) М.П. Главный бухгалтер ___________________________ (подпись, Ф.И.О.) Дата от «__»________20___г.

_________________________________________________________________________ отрывная часть Отметки налогового органа о получении уведомления и документов: «Получено документов» ______________ М.П.

(число листов) «__»____________ 20 ____ г. ______________________________________ (дата) (подпись, Ф.И.О. должностного лица налогового органа) —————————— 1 Отчество указывается при наличии. 2 Печать ставится при наличии.

—————————— <> Приложение 2. >> Содержание

Подача уведомления об освобождении от НДС плательщиком ЕСХН

2021 год ознаменовался для плательщиков ЕСХН возможным повышением суммы их налоговых обязательств.

Неожиданно они стали плательщиками одного из самых сложных и условных в расчетах налогов — НДС, ставка по которому еще и повысилась с 2021 года. Правда, плательщикам ЕСХН предоставлена возможность попрежнему не платить НДС, только теперь они такую возможность не получат автоматически, а должны совершить определенные действия — подать уведомление о таком освобождении.

Правда, плательщикам ЕСХН предоставлена возможность попрежнему не платить НДС, только теперь они такую возможность не получат автоматически, а должны совершить определенные действия — подать уведомление о таком освобождении. В частности, возникает вопрос, когда его можно подать и что случится, если уже наступил 2021 год, а оно не подано. «Приятное» сообщение о новой налоговой обязанности плательщики ЕСХН получили, ознакомившись еще с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335ФЗ.

Согласно ему с 01.01.2019 утратили силу абз.

2 и 5 п. 3 ст. 346.1 НК РФ. А ими было предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признавались плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ). Но в п. 1 ст.

145 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2019) указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Подобное право названной статьей предоставляется любому налогоплательщику, но для плательщиков ЕСХН установлены особые, более мягкие условия его получения.

Так, это освобождение может получить налогоплательщик, если он переходит на уплату ЕСХН и одновременно претендует на обозначенное освобождение. То есть в 2021 году согласно данному условию освобождение получит налогоплательщик, в 2018 году находившийся на другом режиме налогообложения. С теми, кто в 2018 году уже был плательщиком ЕСХН, немного сложнее.

С 01.01.2019 они тоже могут получить освобождение, но только если за 2018 год сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется спецрежим в виде уплаты ЕСХН, не превысила 100 млн руб. Далее уровень указанного дохода будет снижаться. Так, за 2021 год он не должен превысить 90 млн руб.

(чтобы иметь возможность перейти на освобождение с 2021 года), за 2021 год — 80 млн руб., за 2021 год — 70 млн руб., за 2022 и последующие годы — 60 млн руб. Освобождение от уплаты НДС нельзя применить только тем налогоплательщикам, которые реализуют подакцизные товары в течение трех последовательных календарных месяцев, предшествующих периоду, с которого предполагалось его получить (п.

2 ст. 145 НК РФ). Даже если плательщик ЕСХН получил освобождение от обязанностей плательщика НДС, ему все равно придется уплатить этот налог в случае ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ). Сложность для плательщиков ЕСХН, получивших освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН, заключается в том, что они не могут добровольно отказаться от этого освобождения (абз.

2 п. 4 ст. 145 НК РФ). Они могут только его лишиться, если нарушат условия для применения освобождения. То есть если они в отчетном (налоговом) периоде реализовали подакцизный товар или сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется спецрежим в виде уплаты ЕСХН, превысила предельный уровень дохода, указанный для них в п. 1 ст. 145 НК РФ. В 2021 году, по нашему мнению, следует придерживаться предельного уровня 90 млн руб.

В пункте 5 ст. 145 НК РФ говорится, что сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение предельного уровня либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. Согласно п. 3 ст. 145 НК РФ плательщик ЕСХН в связи с использованием права на освобождение от уплаты НДС должен представить в налоговый орган уведомление.

В отличие от других случаев к этому уведомлению ему не нужно прикладывать никакие документы. Срок подачи уведомления — не позднее 20го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

То есть при переходе на освобождение от уплаты НДС с 01.01.2019 уведомление следует подать не позднее 21.01.2019 с учетом того, что 20.01.2019 выпадает на выходной день. Такой же срок для подачи уведомления (и подтверждающих право на него документов) установлен для других налогоплательщиков, то есть не перешедших на спецрежим в виде уплаты ЕСХН.
Такой же срок для подачи уведомления (и подтверждающих право на него документов) установлен для других налогоплательщиков, то есть не перешедших на спецрежим в виде уплаты ЕСХН.

Надо отметить: долгое время чиновники считали, что если уведомление не подано в указанный срок, то применять освобождение нельзя. Однако в последние годы они вынуждены смягчить свою позицию под давлением арбитров. Так, в указано, что по смыслу п.

3 ст. 145 НК РФ налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Поэтому лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.

Правомерность данного подхода подтверждена в . Чиновники в своих разъяснениях при рассмотрении вопроса об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС тоже призвали руководствоваться Постановлением Пленума ВАС РФ № 33 (письма , , ). Получается, если плательщик ЕСХН в 2018 году в части НДС ведет свою деятельность так же, как и в 2017 году, то есть не выставляет своим покупателям счета-фактуры с начисленным НДС, даже если он подаст уведомление оnbsp;том, что пользуется освобождением от исполнения обязанностей плательщика этого налога, позже 21.01.2018, такие его действия будут законными и он не обязан начислять и уплачивать НДС.

:

  1. , редактор

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@ О порядке представления уведомления лицами, применяющими ЕСХН (вместе с Минфина России от 14.01.2019 N 03-07-15/775)

ПриложениеМИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 14 января 2021 г.

N 03-07-15/775В связи с обращениями налогоплательщиков по вопросу представления в налоговые органы уведомлений об использовании организациями и предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, просим довести до сведения налоговых органов следующее.В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции Федерального от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее — освобождение), при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное данным абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 млн рублей за 2018 год, 90 млн рублей за 2021 год, 80 млн рублей за 2021 год, 70 млн рублей за 2021 год, 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.На основании Кодекса лица, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление, форма которого утверждается Министерством финансов Российской Федерации.Минфином России подготовлен от 26 декабря 2018 г.

N 286н «Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость», предусматривающий специальную форму уведомления об использовании права на освобождение для организаций и предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), который находится в Минюсте России на государственной регистрации.До вступления в силу данного приказа налогоплательщики, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, в целях использования права на освобождение могут представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление, составленное в произвольной форме, в том числе по согласно приложению.Директор Департаментаналоговой и таможенной политикиА.В.САЗАНОВ

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@ «О порядке представления уведомления лицами, применяющими ЕСХН» (вместе с Письмом Минфина России от 14.01.2019 N 03-07-15/775)

ПодписатьсяНе сейчасАвтор публикации: Написать сообщение Подписаться83 просмотров 18 января 2021 в 17:21 Для плательщиков ЕСХН рекомендована форма уведомления о применении права на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДСОрганизации и ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при соблюдении установленных условий.Указанные лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление.До утверждения формы уведомления в установленном порядке рекомендовано применять форму, приведенную в приложении к настоящему письму.Источник: http://www.consultant.ru/law/hotdocs/56498.html#utm_campaign=9111_hotdocs&utm_source=9111&utm_medium=rssда 0 / 0 нетВаш рейтинг должен быть не менее 500 для оценки публикацииОК Поделиться в социальных сетях: да 0 / 0 нет

сегодня, 09:42

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

6 66 сегодня, 09:41

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

1 248 сегодня, 09:24

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

0 11 сегодня, 05:44

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

2 60 сегодня, 03:13

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

0 130 сегодня, 03:12

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

4 49 сегодня, 02:24

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

1 43 сегодня, 01:20

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

0 25 сегодня, 01:05

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

0 13 сегодня, 00:55

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

0 263 сегодня, 00:44

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

0 19 сегодня, 00:39

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

0 20 сегодня, 00:24

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

0 9 сегодня, 00:11

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

0 506 вчера, 23:25

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

0 10 Юристов онлайн Вопросов за суткиВопросов безответовПодписаться на уведомленияМобильноеприложениеМы в соц.

сетях

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

© 2000-2021 Юридическая социальная сеть 9111.ru *Ответ на вопрос за 5 минут гарантируется авторам VIP-вопросов.

МоскваКомсомольский пр., д. 7Санкт-Петербургнаб. р. Фонтанки, д. 59Екатеринбург:Нижний Новгород:Ростов-на-Дону:Казань:Челябинск:Администратор печатает сообщение

Письмо ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@

Письмо от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@

Федеральная налоговая служба в связи с проведением с 1 января 2021 года по 1 января 2028 года эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД) в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее – Закон № 422-ФЗ), сообщает следующее. 1. Согласно части 3 статьи 15 Закона № 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее – ЕСХН), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), при условии соблюдения требований, установленных Законом № 422-ФЗ для применения налогоплательщиками НПД, вправе отказаться от их применения и перейти на НПД в соответствии с указанным законом.

Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД.

В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД (часть 4 статьи 15 Закона № 422-ФЗ).

В случае направления указанного уведомления с нарушением установленного срока или не направления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется (часть 5 статьи 15 Закона № 422-ФЗ). В рамках проведения эксперимента для уведомления налогового органа о прекращении применения указанных специальных налоговых режимов ФНС России рекомендует применять соответствующие действующие формы № 26.2-8

«Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН»

(форма по КНД 1150024), утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, и № 26.1-7 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН» (форма по КНД 1150027), утвержденную приказом ФНС России от 28.01.2013 № Уведомление налогоплательщика о прекращении применения ЕНВД в связи с постановкой на учет в качестве налогоплательщика НПД осуществляется путем представления в налоговый орган заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 (код по КНД 1112017), утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № 2.

Согласно части 6 статьи 15 Закона № 422-ФЗ лица, утратившие право на применение НПД в соответствии с частью 19 статьи 5 Закона № 422-ФЗ, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН и (или) подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.

В этом случае физическое лицо признается перешедшим на УСН или ЕСХН и (или) подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с даты: 1) снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД — для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями; 2) регистрации в качестве индивидуального предпринимателя — для физических лиц, которые на дату утраты права на применение специального налогового режима не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

Для уведомления налогового органа о переходе на УСН ФНС России рекомендует применять форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН» (форма по КНД 1150001), утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ . Индивидуальный предприниматель, переходящий на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика «3» — индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, переходящий на УСН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика «3» — индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле

«переходит на упрощенную систему налогообложения __, где 1 — с 1 января 20__года»

указывает «1» и год перехода на УСН. Индивидуальный предприниматель, переходящий на УСН с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, отражает в уведомлении код признака налогоплательщика «1» – заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на УСН «2» — с даты постановки на налоговый учет.

Кроме того, данные налогоплательщики указывают выбранный объект налогообложения: 1 – доходы или 2 – доходы, уменьшенные на величину расходов. Сведения о полученных доходах за девять месяцев года подачи уведомления, а также об остаточной стоимости основных средств на 1 октября года подачи уведомления налогоплательщики не заполняют.

Для уведомления налогового органа о переходе на ЕСХН ФНС России рекомендует применять форму № 26.1-1 «Уведомления о переходе на ЕСХН» (форма по КНД 1150007), утвержденную приказом ФНС России от 28.01.2013 № Индивидуальный предприниматель, переходящий на ЕСХН с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД, в уведомлении указывает код признака налогоплательщика «3» — индивидуальные предприниматели, переходящие с иных режимов налогообложения. В поле

«переходит на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей __, где 1 — с 1 января 20__ года»

указывает «1» и год перехода на ЕСХН. Индивидуальный предприниматель, переходящий на ЕСХН с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, отражает в уведомлении код признака налогоплательщика «1» – заявители, подающие уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, и переход на ЕСХН «2» — с даты постановки на учет в налоговом органе.

Сведения о доле доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем объеме полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщиками не указываются. Для применения ЕНВД индивидуальному предпринимателю следует подать заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2 (код по КНД 1112012), утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 № Действительный государственный советникРоссийской Федерации 2 классаД.С. Сатин

Плательщики ЕСХН могут получить освобождение от НДС, предварительно уведомив инспекцию

Дата публикации: 30.10.2018 15:11 Плательщики единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2021 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, но можно получить освобождение от НДС, уведомив налоговую инспекцию.Согласно Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Однако, Федеральным законом от

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

установлено, что положения статьи 346.1 Кодекса об освобождении от уплаты НДС применяются по 31 декабря 2018 года включительно.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, с 1 января 2021 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии с организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное данным абзацем, в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2021 год, 80 миллионов рублей за 2021 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы. Учитывая изложенное, с 1 января 2021 года плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при выполнении условий, установленных статьей 145 Кодекса. Обращаем внимание, что освобождение носит уведомительный характер и предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета плательщика ЕСХН не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Если у плательщика ЕСХН, использующего право на освобождение, в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, без учета НДС превысит предельный размер дохода за год, в котором он воспользовался правом на освобождение, либо им осуществлялась реализация подакцизных товаров, — то плательщик утрачивает право на освобождение.

Право будет утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение суммы выручки либо осуществлялась реализация подакцизных товаров.

Повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС возможности не будет.

В общем случае по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. Специальной нормы для плательщиков ЕСХН законодатель не установил.

Если у налогоплательщика единого сельскохозяйственного налога сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется единый сельскохозяйственный налог, превысила 100 миллионов рублей за 2018 год без учета налога, то указанные налогоплательщики наряду с уплатой единого сельскохозяйственного налога обязаны начиная с 1 января 2021 года исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в порядке, установленном. Поделиться:

Приложение 2. Уведомление об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость

См.

данную в редакторе MS-Word и ее заполнения Приложение 2к Министерства финансовРоссийской Федерацииот 26.12.2018 г. N 286н Согласно Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 января 2021 г.

N 03-07-15/775 до настоящего приказа налогоплательщики, указанные в Кодекса, в целях использования права на освобождение могут представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление, составленное в произвольной форме, в том числе по форме согласно к названному письму Форма В _____________________________________________ (наименование налогового органа) от ____________________________________________ (наименование, Ф.И.О. налогоплательщика) _______________________________________________ (ИНН/КПП налогоплательщика) _______________________________________________ (адрес налогоплательщика, тел.) _______________________________________________ УВЕДОМЛЕНИЕОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость ______________________________________________ (наименование, Ф.И.О.

налогоплательщика — заявителя) начиная с__________________. (число, месяц, год) За предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), без учета налога на добавленную стоимость составила в совокупности______________тыс. рублей. * Не заполняется организациями и индивидуальными предприниматели, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотренное Налогового кодекса Российской Федерации, в одном и том же календарном году.

Руководитель организации, индивидуальный предприниматель: ___________________________ (подпись, Ф.И.О.) М.П.

Главный бухгалтер ___________________________ (подпись, Ф.И.О.) Дата от «__»________20___г. _________________________________________________________________________ отрывная часть Отметки налогового органа о получении уведомления: «Получено уведомление» М.П.

«__»____________ 20 ____ г. ______________________________________ (дата) (подпись, Ф.И.О. должностного лица налогового органа) —————————— 1 Отчество указывается при наличии.

2 Печать ставится при наличии. —————————— < приложение 1.> Содержание

Письмо от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@

Федеральная налоговая служба в рамках реализации полномочий, предусмотренных пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), сообщает следующее. Согласно части 6 статьи 15 Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ

«О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее – Закон № 422-ФЗ) лица, утратившие право на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) в соответствии с частью 19 статьи 5 Закона № 422-ФЗ, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее – ЕСХН) или упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД.

В этом случае физическое лицо признается перешедшим на УСН или ЕСХН с даты: 1) снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД — для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями; 2) регистрации в качестве индивидуального предпринимателя — для физических лиц, которые на дату утраты права на применение специального налогового режима не являлись индивидуальными предпринимателями и зарегистрировались в течение 20 календарных дней с даты утраты такого права.

В настоящее время ФНС России разрабатываются проекты приказов об утверждении форм уведомлений о переходе на ЕСХН и УСН и форматов представления их в электронной форме.

До утверждения соответствующих форм уведомлений ФНС России в целях создания условий для единообразия реализации положений части 6 статьи 15 Законом № 422-ФЗ направляет рекомендуемые формы

«Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход»

(форма КНД 1150093) и «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход» (форма КНД 1150094) и форматы представления их в электронной форме.

Указанные уведомления могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис

«Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя»

, размещенный на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Моя система налогообложения». Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. Приложение: в электронном виде.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+