Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Код 21 в книге продаж ндс

Код 21 в книге продаж ндс

Код 21 в книге продаж ндс

Как правильно использовать КВО в комплексных сделках


Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 35 Елизавета Казакова 13 декабря 2018 Есть хозяйственные ситуации, по которым в книги покупок и книги продаж вносится сразу несколько записей.

Чтобы декларация успешно прошла проверку в информационной системе ФНС, контрагентам на каждом этапе важно правильно указывать код вида операции (КВО).

Разберем самые распространенные виды таких сделок и алгоритм действий для покупателя и для продавца. Вы можете сразу перейти к интересующему вас разделу. Чтобы вернуться в меню, нажмите на стрелочку рядом с логотипом журнала.

Продавец при получении оплаты в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязан в течение пяти рабочих дней выставить авансовый счет-фактуру. Авансовый счет-фактура не выставляется, если:

  1. аванс получен в счет будущей поставки товаров длительного производственного цикла;
  2. аванс получен в счет будущей поставки товаров, облагаемых по ставке 0 %.

Выставленный авансовый счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж.

Сумму полученного аванса продавцу нужно отразить в налоговой декларации по НДС в графе 3 строки 070 раздела 3, а сумму исчисленного НДС по авансу — в графе 5. После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) НДС, исчисленный с авансовых платежей, продавец вправе принять к вычету.

При этом продавец должен выставить отгрузочный счет-фактуру. При регистрации отгрузочного счета-фактуры в книге продаж продавец может воспользоваться правом на вычет и отразить авансовый счет-фактуру в книге покупок. В графе «Наименование товаров» при выставлении счета-фактуры следует правильно указывать информацию о товарах, чтобы можно было идентифицировать поставку товара.

В графе «Наименование товаров» при выставлении счета-фактуры следует правильно указывать информацию о товарах, чтобы можно было идентифицировать поставку товара.

В авансовом счете-фактуре следует указывать, что это предоплата за товар. Договор поставки (договор выполнения работ или оказания услуг) должен содержать условия о перечислении предоплаты, ее размере и сроках поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Суммы НДС с авансов, принимаемые к вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), нужно указать в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации. Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) отражается по строке 010 (020) в графе 3 раздела 3, а сумма НДС — в графе 5.

Рассмотрим эту сделку со стороны продавца и покупателя.

1. Продавец выставляет счет-фактуру на аванс с КВО 02, внося запись о нем в книгу продаж. При этом не заполняются следующие поля:

  1. «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке»;
  2. «Стоимость продаж, освобождаемых от налога по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках».

2.

Реализация товара отражается записью в книге продаж с КВО 01: 3. Продавец возвращает авансовый платеж (ранее уплаченный в бюджет НДС), внося в книгу покупок запись с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 22.

В полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» указывает собственные реквизиты (в сведения из книги покупок включаются только ИНН/КПП, наименование не указывается).

1. Покупатель вносит в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре на аванс с КВО 02. 2. Получение товара от продавца отражается в виде записи о счете-фактуре на поступление с КВО 01 в книге покупок. 3. Покупатель восстанавливает НДС (возвращает в бюджет ранее полученный вычет), делая в книге продаж запись с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 21.

В полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» он указывает свои реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается). Компания составляет или получает корректировочный счет-фактуру на уменьшение, если изменилась цена, количество товара или товар частично вернули.

Что учитывать, оформляя корректировочный счет-фактуру:

  • Корректировочный счет-фактура выписывается для определенного исходного счета-фактуры. Можно создать один корректировочный счет-фактуру для нескольких исходных счетов-фактур одного контрагента. Такой документ называется «Единый корректировочный счет-фактура».
  • Корректировочный счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней с даты подписания документа об изменении стоимости по счету-фактуре, в том числе из-за изменения цены или количества (объема) отгруженных товаров. Если стороны договорились об изменениях до того, как продавец выставил отгрузочный счет-фактуру, то в течение пяти дней с даты отгрузки он выставляет обычный счет-фактуру на новую цену/количество товара. Оформлять корректировочный счет-фактуру в таком случае необязательно.
  • Оформляется в двух экземплярах.
  • Нужно согласие сторон на изменение стоимости. Оформить его можно в виде допсоглашения (как двусторонний документ), в виде уведомления (односторонним документом) или первичным документом (например, актом об установленном расхождении).

Разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, продавец принимает к вычету, а покупатель должен ее восстановить.

Период восстановления покупатель выбирает по наиболее ранней дате:

  1. получения корректировочного счета-фактуры.
  2. получения первичных документов на уменьшение стоимости товара;

Рассмотрим данную ситуацию более подробно.

1. Продавец отражает реализацию товара, внося в книгу продаж запись о счете-фактуре с КВО 01. Если нужно уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, следует создать на его основе корректировочный счет-фактуру с КВО 18.

Запись о нем нужно внести в книгу покупок, указывая:

  1. в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты (в сведения из книги покупок включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается);
  2. в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
  3. в полях «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» — суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.
  4. в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;

1.

Покупатель отражает приобретение товара, внося в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 01.
2. Получив корректировочный счет-фактуру на уменьшение суммы зарегистрированного ранее счета-фактуры, покупатель вносит запись о корректировочном счете-фактуре в книгу продаж с КВО 18, указывая:

  1. в полях «Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках по ставке», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, в рублях и копейках, по ставке» — соответствующие суммы, на которые уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.
  2. в полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» — собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается);
  3. в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
  4. в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;

Случаи исполнения обязанностей налогового агента:

  1. покупка у иностранного лица, не состоящего на учете в РФ, товаров на территории РФ или работ (услуг), местом реализации которых признается территория РФ.

    При этом ваша организация или ИП должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции РФ;

  2. приобретение имущества у органа власти (за исключением ГУП, МУП или учреждений);
  3. реализация электронных услуг иностранных компаний.
  4. аренда государственного или муниципального имущества у органа власти (за исключением ГУП, МУП или учреждений);

Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДС. При этом право на получение вычета он получает, если соблюдаются следующие условия:

  1. есть документы, подтверждающие право на вычет. Чаще всего это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т.п.). Если приобретен иностранный товар, представляется документ, подтверждающий уплату налога;
  2. товары приняты к учету, то есть оприходованы на балансе;
  3. налоговый агент применяет ОСНО. На спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент) вычеты и возмещение НДС не предусмотрены.
  4. сумма налога по этим товарам (работам, услугам) удержана и перечислена в бюджет;
  5. товары (работы, услуги) приобретены для деятельности, облагаемой НДС, или для перепродажи;

Если налоговый агент исполняет свои обязанности по сделкам реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в собственность государства, или по сделкам, где он является посредником иностранного лица, права на вычет он не имеет.

При этом он обязан уплатить налог, даже если применяет спецрежим (УСН). Налоговый агент обязан заполнять декларацию по НДС, в частности раздел 2. В нем он отражает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Раздел 2 надо заполнять отдельно по каждой иностранной организации. Если налоговый агент имеет право на вычет, то связанные с этим операции должны быть отражены уже в другом разделе декларации — третьем (строка 180).
Если налоговый агент имеет право на вычет, то связанные с этим операции должны быть отражены уже в другом разделе декларации — третьем (строка 180).

Рассмотрим, как оформить счет-фактуру на отгрузку или аванс в случаях, когда налоговый агент имеет право на вычет.

1. Налоговый агент должен внести в книгу продаж запись о счете-фактуре, выставленном на самого себя, с КВО 06. В полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает свои реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается) и заполняет поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» соответствующими сведениями. 2. Если выполняются условия, необходимые для получения налогового вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, идентичными исходному счету-фактуре.

В поле «Наименование продавца» он указывает реквизиты контрагента, а поле «ИНН/КПП продавца» заполняет только при наличии ИНН (в декларации данные об ИНН/КПП, наименование не указываются). 1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 26. Поля «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» можно не заполнять.

2. Когда покупатель, не являющийся плательщиком НДС, возвращает товар, продавец вносит в книгу покупок запись с КВО 16. В полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не приводится).

Если организация реализует товары, работы, услуги покупателям, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, по итогам дня она формирует отчет с итоговой стоимостью продаж и суммой НДС.

На основании отчета в книгу продаж вносится одна запись о счете-фактуре на общую стоимость продаж и сумму НДС.

Также может быть внесена одна запись по итогам месяца (квартала), данные за который оформлены в сводный документ.

1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 26, поля «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» не заполняет. 2. Если товар возвращает физлицо, продавец вносит в книгу покупок запись с КВО 17. В полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается), в поле «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» — номер и дату документа, подтверждающего возврат денежных средств физлицам.

Подтверждение экспорта позже 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. 1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре на реализацию с КВО 01.

2. Если продавец не сумел в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта собрать необходимый пакет документов, подтверждающий ставку 0 %, то на 181-й день продавцу необходимо начислить НДС по ставке 10 % или 18 % (отражается в разделе 6 декларации по НДС), о чем вносится запись в дополнительный лист книги продаж за тот налоговый период, в котором была совершена отгрузка товара. Такая запись также будет иметь КВО 01. 3. Если по истечении срока в 180 дней пакет документов все же собран, продавец может возвратить уплаченную им сумму налога.

Для этого нужно внести в книгу покупок запись о счете-фактуре с КВО 24 за период, в котором подтверждается ставка 0 %, указывая при этом:

  1. в полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
  2. в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — реквизиты исходного (внесенного в дополнительный лист книги продаж) счета-фактуры;

Обратите внимание: с 01.07.2016 (на основании Закона от 30.05.2016 № ) подать на вычет «входного» НДС при экспортных операциях можно сразу после принятия товаров на учет, не дожидаясь, когда будет собран пакет документов.

Это касается реализации:

  1. товаров, которые вывезены в таможенной процедуре экспорта либо помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  2. драгметаллов налогоплательщиками, которые их добывают или производят из лома и отходов, а затем реализуют Гохрану, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам.

Исключение — сырьевые товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта либо помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Для них процедура вычета «входного» НДС не изменилась. Данные изменения касаются тех приобретений, которые приняты на учет с 01.07.2016.

1. Выступает покупателем товара и вносит в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 01, применяя при этом право на налоговый вычет. 2. Осуществляет операцию, облагаемую по налоговой ставке 0 % (например, экспорт купленного товара без наценки).

Одновременно с отгрузкой товара он восстанавливает НДС и вносит в книгу продаж записи с КВО 21, указывая в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается). 3. Собирая пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 %, налогоплательщик вносит в книгу покупок запись с КВО 25, указывая:

  1. в полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты.
  2. в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
  • НННН (1–4 символы) — код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;
  • Вносит в книгу покупок запись с КВО 19. В поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» указывает реквизиты (номер и дату отметки) заявления на ввоз товара и дату его регистрации, поля «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» не заполняет;
  • ДДММГГГГ (5–12 символы) — дата регистрации заявления;
  • Декларирует ввезенный товар, оформляет заявление на ввоз товара, уплачивает взносы;
  • XXXX (13–16 символы) — порядковый номер записи о регистрации в течение дня.
  • Реквизиты заявления на ввоз товара отражает по формуле ННННДДММГГГГХХХХ (16 символов), где:
    • НННН (1–4 символы) — код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;
    • ДДММГГГГ (5–12 символы) — дата регистрации заявления;
    • XXXX (13–16 символы) — порядковый номер записи о регистрации в течение дня.
  • Вносит в книгу покупок запись с КВО 20, указывая в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» реквизиты декларации на товары, а поле «ИНН/КПП продавца» не заполняет;
  • YYYYYY (9–14 символы) — дата подачи ДТ (день, месяц, 2 последние цифры года);
  • Реквизиты декларации на товары отражает по формуле: XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ(/SS) — 8 символов, 6 цифр, 7 символов / 2 цифры, где:
    • XXXXXXXX (1–8 символы) — код таможенного органа, установленный ФТС России;
    • YYYYYY (9–14 символы) — дата подачи ДТ (день, месяц, 2 последние цифры года);
    • ZZZZZZZ (15–21 символы) — порядковый номер декларации;
    • SS (2 цифры) — порядковый номер товара, указанный в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.
  • XXXXXXXX (1–8 символы) — код таможенного органа, установленный ФТС России;
  • SS (2 цифры) — порядковый номер товара, указанный в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.
  • ZZZZZZZ (15–21 символы) — порядковый номер декларации;
  • Декларирует ввезенный товар, оформляет ГТД, уплачивает взносы;

Посредник, оказывающий услуги по договору комиссии, может одновременно с выполнением обязательств по договору продать своему комитенту собственные товары или приобрести у комитента товары для себя.

1. Продажа посредником товаров по договору комиссии и собственных товаров. Посредник должен внести следующие записи о счетах-фактурах:

  1. в журнал полученных счетов-фактур с КВО 01, где отражены данные по товарам, продаваемым в рамках посреднической деятельности;
  1. в журнал выставленных счетов-фактур с КВО 15, где отражены данные по товарам, продаваемым в рамках посреднической деятельности;
  1. стоимость продаж, полученную путем сложения стоимости товаров комитента и собственных товаров;
  2. в книгу продаж с КВО 15, где отражены данные о собственных товарах, проданных покупателю одновременно с товарами комитента, указывая при этом:
    • стоимость продаж, полученную путем сложения стоимости товаров комитента и собственных товаров;
    • сумму НДС только за собственные товары.
  3. сумму НДС только за собственные товары.

2.

Покупка посредником товаров для комитента и собственных нужд. Посредник должен внести следующие записи о счетах-фактурах:

  1. сумма НДС только за товары для комитента.
  2. стоимость покупки, полученная путем сложения стоимости товаров для комитента и собственных товаров;
  3. в журнал полученных счетов-фактур запись с КВО 15, где отражены данные по товарам, приобретенным для комитента. Указывается:
    • стоимость покупки, полученная путем сложения стоимости товаров для комитента и собственных товаров;
    • сумма НДС только за товары для комитента.
  1. в журнал выставленных счетов-фактур запись с КВО 15, где отражены данные по товарам, приобретенным для комитента;
  1. сумма НДС только за собственные товары.
  2. в книгу покупок запись с КВО 15, где отражены данные по товарам, приобретенным для себя.

    Указывается:

    • стоимость покупки, полученная путем сложения стоимости товаров для комитента и собственных товаров;
    • сумма НДС только за собственные товары.
  3. стоимость покупки, полученная путем сложения стоимости товаров для комитента и собственных товаров;

К операциям налогового агента относится покупка сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов (далее — сырые шкуры и лом) (ст.

161 НК РФ). При их реализации налогоплательщик-продавец не исчисляет сумму НДС, но вносит в счет-фактуру запись «НДС исчисляется налоговым агентом». Налоговым агентом по таким операциям признается покупатель (получатель), за исключением физлиц, которые не являются ИП. Если продавец освобожден от обязанностей налогоплательщика или не является налогоплательщиком, то у покупателя (получателя) не возникает обязанности налогового агента, а у продавца — обязанности исчисления и уплаты НДС.
Если продавец освобожден от обязанностей налогоплательщика или не является налогоплательщиком, то у покупателя (получателя) не возникает обязанности налогового агента, а у продавца — обязанности исчисления и уплаты НДС.

При этом продавец должен в договор по сделке и в счет-фактуру внести запись «Без налога НДС». Если обнаружится, что отметка не достоверна, продавец должен будет исчислить и уплатить НДС.

То же самое происходит, если продавец утратил право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика или на применение специальных налоговых режимов. Независимо от того, исполняет ли налоговый агент обязанности плательщика, связанные с исчислением и уплатой налога (и иные обязанности, установленные гл.

21 НК РФ), он должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДС.

В законодательстве не предусмотрено, что налоговые агенты должны выставлять счета-фактуры. Налоговый агент имеет право на получение вычета. Для этого он должен восстановить в бюджет: а) суммы НДС, которые принял к вычету, когда перечислил налогоплательщику-продавцу аванс в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома; б) суммы НДС, которые принял к вычету, когда уменьшилась стоимость или объем отгруженных сырых шкур и лома.

Если у продавца не возникают обязательства по исчислению и уплате налога, то в разделе 3 декларации по НДС ему не нужно отражать операции по реализации шкур или лома. Налоговый агент обязан заполнять декларацию по НДС. В разделе 2 он должен отразить итоговую сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет (строка 060).

Если налоговый агент имеет право на вычет, то связанные с этим операции должны быть отражены уже в другом разделе декларации — третьем (строка 180).

  • Когда условия для получения вычета выполнены, покупатель регистрирует счет-фактуру на аванс в своей книге покупок также с КВО 41.
  • Покупатель является налоговым агентом, поэтому вносит запись о полученном счете-фактуре на аванс в свою книгу продаж с КВО 41. Так отражается возникающая обязанность уплатить налог в бюджет за продавца.
  • Когда покупатель выполнил условия для получения вычета, он регистрирует в своей книге покупок счет-фактуру также с КВО 42.
  • Покупатель, как и в случае аванса, регистрирует вначале у себя счет-фактуру на отгрузку в книге продаж с КВО 42 как налоговый агент, исчисляя НДС с отгрузки.
  • Если стоимость отгрузки увеличилась, продавец регистрирует в своей книге продаж корректировочный счет-фактуру с КВО 34. Покупатель в качестве налогового агента регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру с КВО 42 для получения вычета.
  • Если стоимость отгруженных товаров уменьшилась, продавец регистрирует в своей книге покупок корректировочный счет-фактуру на уменьшение с КВО 34. Покупатель в качестве налогового агента регистрирует в своей книге покупок счет-фактуру на уменьшение с КВО 44, так как в книгу продаж была внесена счет-фактура на реализацию. Если покупатель ранее получил вычет по этой сделке, то он должен восстановить НДС: внести в книгу продаж запись с КВО 44.
  • Продавец отгружает товар, выставляет покупателю счет-фактуру на реализацию и делает запись в своей книге продаж с КВО 34.
  • В случае получения аванса от покупателя продавец выставляет счет-фактуру на аванс и в книгу продаж вносит запись о ней с КВО 33.
  • Чтобы погасить аванс, покупатель в качестве налогового агента вносит в книгу покупок запись с КВО 43. Если покупатель ранее получил вычет за аванс, то он должен восстановить НДС: внести в книгу продаж запись с КВО 43.

Рассмотрим, как необходимо оформить счет-фактуру на отгрузку или аванс в этих случаях продавцу и покупателю — налоговому агенту. 1. Продавец выставляет счет-фактуру на аванс — вносит запись о нем в книгу продаж с КВО 33.

Для этого необходимо заполнить следующие поля:

  1. «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке»;
  2. «Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры» — ставить прочерк (в электронном СФ и при формировании сведений в декларации указывать «0»);
  3. «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» — реквизиты покупателя по сделке (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается);
  4. «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 %» — ставить прочерк (в электронном СФ и при формировании сведений в декларации указывать «0»).

Не заполняются следующие поля:

  1. прочие поля.
  2. «Стоимость продаж, освобождаемых от налога по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках»;

2.

Чтобы отразить реализацию товара, необходимо в книгу продаж внести запись с КВО 34.

В полях «Стоимость продаж (включая НДС)» и «Сумма НДС» нужно поставить прочерк (или «0»), а поле «Стоимость продаж (без НДС)» — заполнить. Налоговый агент должен внести в книгу продаж запись о счете-фактуре на аванс с КВО 41, указать в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается) и заполнить поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату». Также необходимо указать:

  1. сумму НДС по счету-фактуре.
  2. стоимость продаж по счету-фактуре, разницу стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры;
  3. стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разницу стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС);

2.

При выполнении условий, необходимых для получения налогового вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, которые идентичны исходному счету-фактуре на аванс, и указывает в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» реквизиты реального продавца по сделке (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).

3. При получении товара налоговый агент должен внести в книгу продаж запись о счете-фактуре с КВО 42. Как и в случае аванса, в полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты, вносит стоимость продаж (включая НДС), стоимость продаж по ставке 18 % (без НДС) и сумму НДС.

4. При выполнении условий, необходимых для получения вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, которые идентичны исходному счету-фактуре на отгрузку, и указывает в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» реквизиты реального продавца по сделке (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается). 5. Так как налоговый агент уплатил в бюджет НДС по авансовому счету-фактуре за продавца, он имеет право на возврат авансового платежа, подлежащего вычету с даты отгрузки. Для возврата нужно отразить в книге покупок записи с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 43, указывая при этом в полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» реального продавца (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).

6. Если налоговый агент в качестве покупателя ранее принял к вычету сумму НДС по авансовому счету-фактуре, он обязан возвратить НДС в бюджет: для восстановления нужно отразить в книге продаж записи с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 43, указывая в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается). Если стоимость отгрузки увеличивается, то покупатель и продавец оформляют записи точно так же, как при обычной реализации.

Продавец использует в книге продаж КВО 34, покупатель — налоговый агент использует в книге продаж и книге покупок КВО 42. Также необходимо указать номер и дату корректировочного счета-фактуры.

Чтобы отразить реализацию товара, продавец вносит в книгу продаж о счете-фактуре с КВО 34 (см. «Сделки с предоплатой»). Если нужно уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, следует создать на его основе корректировочный счет-фактуру и внести в книгу покупок запись о нем с КВО 34.

При этом необходимо указать:

  1. в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
  2. в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
  3. в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» — реквизиты реального покупателя по сделке (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).

При получении товара налоговый агент отражает сделку в книге продаж, делая запись с КВО 42 (см. «Сделки с предоплатой»). Если продавец отправил корректировочный счет-фактуру на уменьшение, необходимо внести в книгу покупок запись с КВО 44.

При этом необходимо указать:

  1. в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
  2. в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» — реквизиты реального продавца по сделке (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).
  3. в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;

Если налоговый агент в качестве покупателя принял к вычету сумму НДС (приобрел товар и внес в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 42), то в случае получения от продавца корректировочного счета-фактуры на уменьшение он обязан восстановить НДС (возвратить в бюджет). Для этого нужно отразить в книге продаж запись с данными корректировочного счета-фактуры с КВО 44, указывая в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (при формировании сведений в декларации в нее включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).

Выпуск № 35, ноябрь 2017 Налоговые риски и ответственность бухгалтера Анна Тресвятская Ирина Васильева Экспертное мнение Илья Макалкин Людмила Фомина Ирина Васильева Ирина Васильева Людмила Фомина Ирина Васильева Игорь Гомзиков Алексей Смирнов Алексей Смирнов Загрузить ещё

Код вида операции в книге покупок 2021

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 22 июня 2021 г. В графе 2 книги покупок по каждому счету-фактуре указывается код вида операции. Перечень этих кодов утвержден .

Приведем ниже некоторые коды операций в книге покупок 2021 и поясним, что они означают.

Напомним также, что если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в графе 2 указываются одновременно несколько соответствующих им кодов, которые разделяются точкой с запятой («;») (, утв.

Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Код 01 – наиболее типичный для книги покупок.

Этот основной код означает приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч.

через посредника. Этот же код указывается при получении единого корректировочного счета-фактуры.

Код операции 02 в книге покупок указывается при регистрации счета-фактуры на оплату, частичную оплату, перечисленную в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика.

Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.

Код 17 указывается при получении продавцом товаров, возвращенных физлицами. Такой же код приводится, если принимается к вычету НДС, начисленный ранее с предоплаты, при изменении условий либо расторжении договора и возврате аванса покупателю-физлицу. При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок.

Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

Код 19 указывается при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС. Код вида операции 20 в книге покупок показывается при ввозе товаров в РФ из любых стран, за исключением импорта из стран ЕАЭС. Код 21 применяется в отдельных случаях восстановления НДС (например, при дальнейшем использовании товаров, ОС и НМА в не облагаемых НДС операциях).

А потому используется не в книге покупок, а исключительно в книге продаж. Код операции 22 в книге покупок 2018 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий. Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.

Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным и . К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации.

Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Коды операций по НДС в 2021 году (таблица)

Актуально на 10 декабря 2021 Время для прочтения: 7 минут Прочитано: Сохранить статью Содержание Все коды операций по НДС в 2021 году с расшифровкой смотрите в таблице.

Их используют при заполнении раздела 7 декларации, книги покупок и книги продаж.

Коды операций по НДС в 2021 году с расшифровкой Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок.

В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

Ситуация Обозначение Покупатель приобрел товары, работы или услуги.

01 Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора). 01 Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет.

Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру. 01 Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет.

Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров. 01 Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок. 01 Покупатель получил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок.

01 Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. 01 Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал. 01 Покупатель перечислил продавцу предоплату.

02 Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени. 02 Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента.

06 Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика.

13 Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары.

Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. 16 Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары.

17 Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — в связи с недопоставкой; — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет. 18 Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). 19 Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу.

20 Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: — на дату отгрузки; — если вернул аванс покупателю.

22 Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО. 23 Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта.

Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога. 24 Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог.

Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет.

25 Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц.

В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. 26 Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. 26 Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру.

Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.

27 Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату.

Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры. 28 Цифру 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени.

СитуацияОбозначение Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги.1 Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд.1 Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления.1 Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке.1 Продавец считает налог с межценовой разницы, если: — реализовал имущество, которое учитывал с НДС; — продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; — купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их.1 Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации.1 Компания реализовала товары на экспорт.1 Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени.1 Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет.

На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру1 Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок.1 Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок.1 Продавец получил аванс от покупателя.2 Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени.2 Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: — при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; — за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке.6 Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента.6 Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги.10 Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости.13 Компания передала имущественные права по договору цессии.

Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п.

1—4 ст.155 НК РФ).14 Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости собственных товаров.

Цифру 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала.15 Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа).18 Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Цифру 21 ставить не нужно, если компания:21 — передала имущество в уставный капитал — обозначают «01»; — получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — обозначают «18».

Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам.

Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал.26 Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц.

Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал.26 Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета.

Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру.

Цифру 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени.27 Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру.

Цифру 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени.28 Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).29 КодКнига покупокКнига продажЧасть 1 журнала учета счетов-фактурЧасть 2 журнала учета счетов-фактур 1++++ 2++++ 6++–– 10–+–– 13++++ 14–+–– 15++++ 16+––– 17+––– 18++++ 19+–++ 20+–++ 21–+–– 22+––– 23+––– 24+––– 25+––– 26++–– 27++++ 28++++ 29–+++ 30–+++ 31–+–– 32+––– В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции».

Это такие разделы, как:

  1. разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
  2. раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
  3. раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции. Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/).

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+