Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Книга покупок и продаж с 1 октября 2021 перечень изменений

Книга покупок и продаж с 1 октября 2021 перечень изменений

Книга покупок и продаж с 1 октября 2021 перечень изменений

Заполнение книг покупок и продаж: правила обновлены


» В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

  1. покупателями при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
  1. участниками биржи (брокером) по операциям купли-продажи иностранной валюты (ценных бумаг);
  1. посредниками от заказчиков по переданным на реализацию товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по полученной сумме аванса (частичной оплаты);
  1. посредниками от продавцов, выставленные на имя посредника по товарам (работам, услугам, имущественным правам, а также по полученной сумме аванса (частичной оплаты);
  1. на сумму аванса (частичной оплаты), если товары (работы, услуги, имущественные права) приобретаются исключительно для операций, не облагаемых НДС (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ);
  1. на сумму аванса (частичной оплаты) после составления (получения) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав);
  1. с пометкой «без НДС» от продавцов, которые не являются плательщиками НДС;
  1. на сумму аванса (частичной оплаты) в безденежной форме.

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ, пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и письма Минфина России от 20 октября 2011 г. № 03-07-09/34.Совет: запрет на регистрацию в книге покупок счетов-фактур, выставленных продавцами (исполнителями) на сумму авансов в неденежной форме, противоречит правовой позиции Пленума ВАС РФ.

Налогоплательщики могут игнорировать этот запрет, если не опасаются защищать свою правоту в суде.

Шансы выиграть спор достаточно высоки.Ни пункт 12 статьи 171, ни глава 21 Налогового кодекса РФ в целом не содержат указаний на то, что аванс должен быть перечислен продавцу (исполнителю) исключительно в денежной форме.

Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель (заказчик) не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т. п. Получив от продавца (исполнителя) такой счет-фактуру, покупатель (заказчик) может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету.Такая позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г.

п. Получив от продавца (исполнителя) такой счет-фактуру, покупатель (заказчик) может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету.Такая позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г.

№ 33. Несмотря на то что этот документ обязателен только для арбитражных судов (п.

2 ст. 13 Закона от 28 апреля 1995 г.

№ 1-ФКЗ, п. 1 ст. 3 Закона от 4 июня 2014 г.

№ 8-ФКЗ), им могут руководствоваться и налогоплательщики. Признавая бесперспективность судебных разбирательств в ситуациях, когда ВАС РФ или Верховный суд РФ четко обозначили свою позицию, контролирующие ведомства пояснили, что в этих случаях налоговым инспекциям не следует доводить дело до суда (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г.

№ 03-01-13/01/47571 и ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097). Принимая решения по спорным вопросам, инспекции должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов.Ситуация: как заполнить книгу покупок при импорте товаров?При импорте товаров заполнять книгу покупок нужно по-особому.

Это связано с тем, что иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет, а импортер платит налог на таможне (в налоговой инспекции). Поэтому в книге покупок вместо счета-фактуры импортер регистрирует реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (абз. 2–3 подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). Как в таком случае заполнить каждую графу книги покупок, смотрите в таблице ниже. Графа книги покупок Как заполнять Графа 1 Порядковый номер операции Графа 2 Код вида операции 19 (ввоз из стран Таможенного союза) или 20 (ввоз из других государств) (приложение к письму ФНС России от 22 января 2021 г. № ГД-4-3/794) Графа 3 Номер и дата таможенной декларации (номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – при импорте товаров из стран Таможенного союза) Графы 4–6 Не заполняются Графа 7 Реквизиты платежного поручения, подтверждающего уплату НДС на таможне (в налоговой инспекции – если товары импортированы из страны – участницы Таможенного союза) Графа 8 Дата оприходования товаров Графа 9 Наименование продавца.

Никаких исключений для заполнения книги покупок при импорте подпунктом «м» пункта 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137, не предусмотрено. Поэтому в графе 9 нужно указать наименование иностранного поставщика Графа 10 Не заполняется Графы 11 и 12 Не заполняются Графа 13 Не заполняется Графа 14 Можно не заполнять.Сведения из книги покупок нужны для отражения в разделе 8 декларации по НДС. При этом в файле обмена элемент «Код валюты» из книги покупок является необязательным (приложение 4 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г.

№ ММВ-7-3/558). Отсутствие необязательных элементов не влияет на прохождение декларацией форматно-логического контроля. Поэтому если «Код валюты» при регистрации таможенной декларации в книге покупок не указан, то ошибкой это не является.По мнению некоторых представителей налоговой службы, код валюты при регистрации таможенных деклараций нужно указывать.

Такие разъяснения основаны на буквальном толковании раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (письмо УФНС России по г.

Москве от 13 ноября 2021 г. № 24-15/121141).

Если импортер разделяет эту позицию, графу 14 можно заполнить. Поскольку сумма НДС на таможне определяется в рублях, укажите код 643 Графа 15 Конкретный порядок заполнения графы 15 при импорте товаров в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 не прописан.Обычно в этой графе дублируют стоимость товаров, указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры (подп.

№ 1137 не прописан.Обычно в этой графе дублируют стоимость товаров, указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры (подп. «т» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). Но при импорте товаров иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет.

Вместо счета-фактуры – таможенная декларация (заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов).Чтобы сформировать показатель по графе 15, нужно взять таможенную стоимость товаров и прибавить к нему сумму таможенных пошлин, акцизов (по подакцизным товарам) и НДС. Этот показатель определите так: Стоимость товаров, указанная в графе 42 «Цена товара» декларации, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 + Таможенные пошлины, акцизы (при ввозе подакцизных товаров), НДС, уплаченный на таможнеТакой порядок подтверждает письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-08/6235.При этом стоимость товаров, указанную в графе 42, нужно пересчитать по курсу валюты на дату регистрации таможенной декларации.

Этот курс можно взять в графе 23 декларации, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.Если бухгалтерская программа не позволяет формировать данный показатель исходя из таможенной стоимости, можно взять контрактную стоимость товаров и прибавить к нему уплаченный на таможне НДС. В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств допускают такой вариант.Если организация импортирует товары из стран Таможенного союза, показатель для заполнения графы 15 возьмите из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Графа 16 Сумма НДС, уплаченного при ввозе товаровПример заполнения книги покупок при импорте товаров. Регистрация таможенной декларацииОрганизация «Альфа» в апреле импортировала из Германии партию необезжиренной какао-пасты.Стоимость товара – 7000 евро.Необезжиренная какао-паста включена в Единый таможенный тариф Таможенного союза с кодом ТН ВЭД ТС 1803 10 000 0.

Ставка ввозной таможенной пошлины – 3% от таможенной стоимости товара.Дата регистрации таможенной декларации – 17 апреля.

Курс евро на дату ввоза товаров – 52,9087 руб.

за евро.Таможенная стоимость товаров на дату ввоза составила 370 360,90 руб. (7000 евро × 52,9087 руб.).Размер таможенной пошлины составил 11 110,83 руб.

(370 360,90 руб. × 3%).Налоговая база для расчета НДС составила 381 471,73 руб.

(370 360,90 руб. + 11 110,83 руб.).Сумма НДС, подлежащая уплате на таможне, составила 68 664,91 руб. (381 471,73 руб. × 18%).НДС был уплачен 17 апреля (платежное поручение № 1501 от 17.04.2016).Товар оприходован 21 апреля.Бухгалтер отразил данные по импортированным товарам в книге покупок.Пример заполнения книги покупок при импорте товаров.

Регистрация заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налоговОрганизация «Альфа» в апреле импортировала из Республики Беларусь партию товара.

Поставщик – ООО «Гермес». Стоимость товара – 7000 евро.

Ставка НДС на ввозимый товар – 18 процентов.Дата принятия товара к учету – 17 апреля.

Курс евро на эту дату – 52,9087 руб. за евро. Стоимость товаров на дату их принятия к учету (налоговая база для расчета НДС) составила 370 360,90 руб.

(7000 евро × 52,9087 руб.).Сумма НДС, подлежащая уплате, равна 66 664,96 руб.

(370 360,90 руб. × 18%). НДС был уплачен 17 апреля (платежное поручение от 17 апреля 2021 г.

№ 1501).Бухгалтер зарегистрировал заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от 17 апреля 2021 г. № 548 в книге покупок.Перед внесением записей в книгу необходимо ознакомиться с содержанием Правил, утвержденных правительственным постановлением №1137. Заполнение граф книги покупок:Номер графыПояснения по заполнению1Порядковая нумерация строк таблицы с регистрационными записями.2Код операции берется из Перечня, приложенного к приказу ФНС ММВ от 14.03.16.

Коды можно указать через запятую, если в регистрируемом с/ф одновременно отражены несколько операций.3№, число, месяц, год, указанные в регистрируемом документе (из гр.1 с/ф).4Заполняется № и дата, если регистрации подлежит исправленный с/ф, то есть переносятся данные из стр.1а в с/ф.5Вносится № и дата с/ф корректировочного типа – самостоятельного документа, составляемого в дополнение к исходному.6Указывается № и дата исправленного с/ф корректировочного типа.7Реквизиты платежного документа заполняются, если момент уплаты налога предшествует принятию этого налога к вычету:

  1. При возврате клиенту авансовой суммы вносятся реквизиты п/п, свидетельствующего об обратном движении денежных средств;
  2. По командировочным тратам – сведения о документах, доказывающих их уплату.
  3. При поступлении от клиента авансовой суммы вносятся реквизиты п/п, подтверждающего поступления предоплаты (если НДС по этому авансу компания желает принять к вычету);

8День, в который ценности, услуг, работы, указанные в с/ф, оприходованы.9-10Реквизиты продавца из полей 2 и 2б с/ф.11-12Реквизиты посредника, если с/ф составляется при выполнении компанией функций налогового агента.13№ таможенной декларации, если для ввозимых в РФ ценностей требуется таможенное декларирование.

Для корректировочного (в том числе исправленного корректировочного) с/ф графу заполнять не нужно.14Ставится код и название валюты, если суммы в с/ф выражены в иностранной валюте.

Если суммы в российских рублях, графа не заполняется.15Общая стоимость по с/ф, включающая НДС, из гр.9 в строке «всего» регистрируемого с/ф.

Если регистрируется авансовый с/ф, то вписывается общая величина аванса с НДС.16Общий НДС по с/ф, который компания вправе направить к вычету, берется из гр.8 с/ф в стр. «Всего».Пример заполнения книги покупок:При необходимости внести изменения в книгу покупок действуйте в следующем порядке.Если нужно скорректировать данные текущего периода (до окончания квартала), исправительные записи делайте непосредственно в книге покупок.
«Всего».Пример заполнения книги покупок:При необходимости внести изменения в книгу покупок действуйте в следующем порядке.Если нужно скорректировать данные текущего периода (до окончания квартала), исправительные записи делайте непосредственно в книге покупок.

Для этого показатели стоимости и суммы налога аннулируемого счета-фактуры укажите со знаком минус, а показатели нового (исправленного) счета-фактуры впишите с положительными значениями.Если продавец (исполнитель) исправляет счета-фактуры за прошедшие налоговые периоды, то к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, составьте дополнительный лист.

Форма дополнительного листа приведена в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактура должен быть аннулирован (его показатели зарегистрируйте со знаком минус).

Исправленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок (с положительным значением) в том периоде, когда у организации появилось право на налоговый вычет.Такой порядок следует из положений пунктов 4 и 9 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137.Если изменения, внесенные в книгу покупок, уменьшают сумму заявленного ранее вычета по НДС, в инспекцию нужно подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий период (ФНС России от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685).Если в результате корректировки сумма заявленного ранее вычета по НДС увеличивается, то у организации есть выбор:

  1. подать уточненную декларацию за соответствующий период (право, а не обязанность). В этом случае потребуется составление дополнительного листа к книге покупок за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура;
  1. заявить вычет в текущем периоде (в пределах трех лет). В этом случае записи сделайте только в книге покупок за отчетный период;
  1. ничего не делать (например, если сумма вычета незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54, абзаца 2 пункта 1 статьи 81, пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.Книга продаж – это документ, который используется при расчете НДС.

На основе данных, указанных в нем налогоплательщиком, рассчитывается точная сумма налога, которая должна быть уплачена по окончанию отчетного периода.В Книгу продаж в хронологическом порядке вносятся данные о проведенных операциях, подтверждаемые документально.В Журнале регистрируются счет-фактуры, которые выставляются продавцом покупателям-контрагентам при проведении разнообразных операций, облагаемых НДС.Кроме счет-фактур в Книгу вносятся приравненные к ним документы:

  1. чеки;
  2. документы строгой отчетности;
  3. получение предоплаты.

Ведение книги вменено в обязанности:

  1. фирмам, занимающимся комиссионной деятельностью;
  2. индивидуальным предпринимателям;
  3. организациям, являющимся налоговыми агентами;
  4. предприятиям, занимающимся экспортом товара.
  5. налогоплательщика, находящимся на основной системе налогообложения;

Постановлением Правительства РФ под номером 735, под пунктом 3, установлено, что освобожденные от уплаты НДС налогоплательщики обязаны вести Книгу продаж и регистрировать в ней выставленные платежные документы.Что представляет собой журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, и как правильно заполнить этот документ – узнайте по ссылке.Что такое книга продаж?Книга продаж – это документ, вести который допустимо как в бумажном, так и в электронном виде, если предприятие подключено к системе электронного документооборота.Книга продаж, если ведется в бумажном варианте, перед заполнением должна быть приведена в надлежащий вид:

  1. печатью скрепляется шнуровка на обороте последней страницы.
  2. листы нумеруются по порядку;
  3. документ прошнуровывается;

Ответственность за корректное и своевременное ведение Книги продаж несет уполномоченное по средством приказа руководства сотрудник или же сам руководитель.

После заполнения последней страницы в документе он должен хранится не менее пяти лет.Что такое журнал учета печатей и штампов?

Образец и пошаговая инструкция по заполнению содержатся по ссылке.Основные данные указываются на титульном листе и вверху каждого последующего, это:

  • Период составления документа.
  • Наименование продавца (может указываться как в сокращенном, так и в полном виде).
  • ИНН.
  • КПП (если имеется).

С 2021 года узаконено большее количество граф для заполнения. Теперь требуется вносить данные в следующие графы:

  1. 2 — Код операции. Указываемые здесь данные зависят от типа проводимой операции. Приказом ФНС от 14 февраля 2012 года под номером ММВ-7-3/ введены дополнительные коды, общее число которых теперь составляет 26.
  2. 1 — Порядковый номер.

Игнорировать заполнение данной графы не рекомендуется, поскольку это может вызвать проблемы, связанные с получением вычета или сдачей декларации. Если в счет-фактуре единовременно присутствуют несколько номеров, то их перечисляют в этой графе через запятую, поочередно.Журнал учета и содержания средств защиты: образец заполнения и основные реквизиты можно посмотреть в нашей новой статье по ссылке.

  1. Графы 9 и 10 должны быть заполнены только в случае проведения операций через комиссионера или агента, сюда же вносятся данные посредника.
  2. 3 — Дата и номер счет-фактуры продавца.
  3. 13 — В столбце «а» указывается итоговая сумма счет-фактуры в валюте, в которой производился расчет (данные заполняются компаниями, указавшими в 12 пункте отличную от рубля валюту). В «б» указывается НДС в рублях.
  4. В 7 и 8 графах указываются данные продавца: наименование, КПП, ИНН.
  5. В графах 4-6 отражаются данные корректировочного документа, оформляемого в случае внесения исправлений.
  6. 14-18 — Заполняются согласно названиям, все указываемые суммы должны быть только в российской валюте — в рублях.
  7. 19 — Стоимость товаров, освобождаемых от налога. Графа заполняется только резидентами Сколково и лицами, освобожденными от уплаты налогов в соответствии со статьей 145 Налогового Кодекса.
  8. 12 — Код и наименование валюты. Заполняется только организациями, занимающимися экспортом.
  9. 11 — Номер и дата документа, подтверждающего оплату, заполняется, если НДС напрямую зависит от оплаты в следующих случаях: перечисление аванса; восстановление авансового НДС; если компания арендует или приобретает муниципальную недвижимость в качестве налогового агента; фирма удержала НДС при покупке товара у иностранного поставщика на территории России; если поставщику требуется расчет полученных от покупателя сумм (указываются сведения о платежном документе).

В случае необходимости внесения изменений или правок в прошитую книгу, требуется составить приложение к документу, которое будет являться его неотъемлемой частью.Конечная сумма должна совпадать с той, что указана в декларации по НДС.Пример анализа книги продаж.В связи в ступившими в силу изменениями в Законодательстве, налогоплательщики с 2021 года обязаны предоставлять отчетность исключительно в электронном виде, в связи с чем появилась необходимость подключения к электронному документообороту.Кроме того, необходимо в документе заполнять большее количество граф, а если отчетность будет сдаваться по старому образцу, Налоговая инспекция может наложить штраф в размере 30 тысяч рублей.

Новые правила регламентируются приказом ФНС под номером ММВ-7-3/558, который был издан в 2014 году.Как правильно заполнить журнал регистрации вводного инструктажа по охране труда?

Пошаговое руководство находитсяПри составлении дополнительного листа книги покупок воспользуйтесь следующим алгоритмом.1. В табличной части дополнительного листа в строку «Итого» перенесите данные по графе 16 из книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений.2. По строкам, следующим за строкой «Итого», отразите данные счетов-фактур, которые аннулируются (т.

е. данные по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) до внесения в него изменений).

Показатели по графам 15–16 укажите со знаком минус.3. В строке «Всего» подведите итог по графе 16. Для этого из показателей графы 16 по строке «Итого» надо вычесть показатели графы 16 по строке счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), подлежащих аннулированию.Если вносится несколько исправлений, относящихся к одному кварталу, то данные граф 2–16 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа.Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию.Это следует из раздела IV приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

Для этого из показателей графы 16 по строке «Итого» надо вычесть показатели графы 16 по строке счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), подлежащих аннулированию.Если вносится несколько исправлений, относящихся к одному кварталу, то данные граф 2–16 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа.Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию.Это следует из раздела IV приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137.Пример оформления дополнительного листа к книге покупокВ августе бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в книге покупок за II квартал года допущены ошибки:1.

Ошибочно зарегистрирован счет-фактура от 30 июня 2021 г. № 1200 от ООО «Мастер» на сумму 236 000 руб.

(в т. ч. НДС – 36 000 руб.).2.

Не зарегистрирован счет-фактура от 15 июня 2021 г. № 560 от ООО «Гермес» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).10 августа бухгалтер оформил дополнительный лист к книге покупок, в котором аннулировал счет-фактуру от 30 июня 2021 г.

№ 1200 на сумму 236 000 руб. и зарегистрировал счет-фактуру от 15 июня 2021 г.

№ 560 на сумму 118 000 руб.Книгу покупок прошнуруйте, ее листы пронумеруйте и скрепите печатью. Если книга ведется вручную, то сделать это нужно в начальный момент внесения записей в книгу покупок. Допускается ведение книги покупок в электронном виде.

Однако за каждый квартал книгу нужно распечатать, пронумеровать, прошнуровать и скрепить печатью. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.Дополнительные листы к книге покупок также можно вести в электронном виде.

В этом случае заполненные листы распечатайте и сшейте с книгой покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения исправлений. Причем нумерацию книги покупок за этот квартал нужно продолжить с учетом дополнительных листов.

После того как книга покупок с учетом дополнительных листов будет прошита и пронумерована, скрепите ее печатью организации.Книга покупок и дополнительные листы к ней, составленные в электронном виде, следует подписывать электронной подписью при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.Такой порядок установлен пунктом 24 раздела II и пунктом 5 раздела IV приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС.

Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  1. законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ>;
  2. оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  1. оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  2. подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )Понравилась статья?

Поделиться с друзьями:

Как с октября 2017 года изменились правила ведения книги покупок и книги продаж

9 октября 2017 9 октября 2017 С октября 2017 года начала действовать новая форма , , а также и . Одновременно вступила в силу новая редакция правил их заполнения (поправки в постановление Правительства РФ внесены постановлением Правительства РФ ). В прошлых статьях мы разобрали изменения, касающиеся счета-фактуры и журнала (см.

«» и «»). Сегодняшний материал посвящен наиболее значимым поправкам, относящимся к книге покупок и книге продаж. Очень важная поправка посвящена покупателям, которые регистрируют в книге покупок исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные). В прежней редакции пункта 9 правил ведения книги покупок говорилось, что исправленные счета-фактуры регистрируются в том периоде, когда у покупателя возникает право на вычет НДС.

А поскольку, по мнению налоговиков, данное право возникает в момент получения исправленного счета-фактуры, то и регистрировать его следовало в периоде получения этого документа. Соответственно, вычет по исходному счету-фактуре аннулировался, а вычет по исправленному счету-фактуре принимался в периоде внесения исправлений.
Соответственно, вычет по исходному счету-фактуре аннулировался, а вычет по исправленному счету-фактуре принимался в периоде внесения исправлений.

С октября указанное выше положение упразднено. По всей видимости, это означает, что покупателям разрешили регистрировать исправленный счет-фактуру в периоде, когда был выставлен исходный счет-фактура. Пример Исходный счет-фактура выставлен в октябре (в четвертом квартале), а исправленный — в январе следующего года (в первом квартале).

По прежним правилам покупатель должен был аннулировать исходный счет-фактуру, сделав «отрицательную» запись в дополнительном листе книги покупок за четвертый квартал. Затем он должен был зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок за первый квартал следующего года. По новым правилам покупатель также должен аннулировать исходный счет-фактуру, сделав «отрицательную» запись в дополнительном листе книги покупок за четвертый квартал.

Но следующий шаг будет другим. Теперь ему нужно зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за четвертый квартал. Логично предположить, что отныне покупатели вправе принимать вычет по исправленному счету-фактуре в периоде, к которому относится исходный, а не исправленный счет-фактура.

Правила ведения книги покупок и правила ведения книги продаж пополнились положениями, относящимися к регистрации корректировочных счетов-фактур. Теперь у покупателей и продавцов есть четкие инструкции, как заполнять графы 9 и 10 книги покупок, а также графы 7 и 8 книги продаж при увеличении и при уменьшении первоначальной стоимости поставки (см. табл. 1). Таблица 1 Заполнение отдельных граф книги покупок и книги продаж при изменении первоначальной цены поставки Увеличение первоначальной стоимости Покупатель Книга покупок: Графа 9 — наименование продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактуры Графа 10 — ИНН продавца из строки 2б единого корректировочного счета-фактуры.

Продавец Книга продаж: Графа 7 — наименование покупателя из строки 3 единого корректировочного счета-фактуры; Графа 8 — ИНН покупателя из строки 3б единого корректировочного счета-фактуры. Уменьшение первоначальной стоимости Покупатель Книга продаж: Графа 7 — наименование продавца из строки 2 единого корректировочного счета-фактуры.

Графа 8 — ИНН и КПП покупателя из соответствующего первичного документа или данные из строки 3б корректировочного счета-фактуры либо ИНН продавца из строки 2б единого корректировочного счета-фактуры. Продавец Книга покупок: Графа — 9 наименование продавца из строки 2 корректировочного счета-фактуры либо наименование покупателя из строки 3 единого корректировочного счета-фактуры. Графа 10 — ИНН/КПП продавца из строки 2б корректировочного счета-фактуры либо ИНН покупателя из строки 3б единого корректировочного счета-фактуры.

Правила ведения книги покупок и книги продаж дополнены положениями, касающимися регистрации счетов-фактур, выставленных при получении аванса.

Установлено, что продавец, который принимает к вычету НДС, начисленный ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен в графе 9 «Наименование продавца» книги покупок указать данные из строки 2 этого счета-фактуры.

Покупатель, который в момент отгрузки восстанавливает вычет, принятый ранее по «авансовому» счету-фактуре, должен заполнить книгу продаж следующим образом.

В графе 7 «Наименование покупателя» указать данные из строки 6 этого счета-фактуры, а в графе «8 ИНН/КПП покупателя» — данные из строки 6б этого счета-фактуры. Множество поправок посвящено ситуации, когда покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от уплаты этого налога, Стороны такой сделки могут заключить письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. НК РФ). В новой редакции правил ведения книги покупок и правил ведения книги продаж есть указания, какие записи нужно при этом сделать.

В частности, подробно расписано, что должен сделать поставщик-плательщик НДС, получивший аванс от покупателя-неплательщика НДС.

Сначала поставщику нужно зарегистрировать в книге продаж платежно-расчетный документ, либо документ, содержащий суммарные (сводные) данные о предоплате, полученной в течение месяца или квартала (п. 17 правил ведения книги продаж). При регистрации этого документа в графе 3 книги продаж следует указать его номер и дату, а графу 11 заполнять не надо (подп.

«е» и «о» п. 7 правил ведения книги продаж).

Далее, при отгрузке товара в счет полученной предоплаты, поставщику необходимо зарегистрировать этот же документ в книге покупок. В графе 3 нужно указать его номер и дату (подп.

«е» п. 6 правил ведения книги покупок). После этого поставщик должен зарегистрировать в книге продаж первичный учетный документ, оформленный при отгрузке.

Есть и другой вариант — зарегистрировать документ, содержащий суммарные (сводные) данные обо всех отгрузках в адрес неплательщика НДС, совершенных в течение календарного месяца или квартала. Об этом говорится в пункте 13 правил ведения книги продаж. Если же первоначальная стоимость отгрузки увеличилась, поставщику надо зарегистрировать в книге продаж первичный документ, подтверждающий согласие покупателя или факт его уведомления.

Также можно зарегистрировать корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям за месяц или квартал. При регистрации необходимо сделать запись с положительным значением в периоде, в котором покупатель согласился, либо был уведомлен об увеличении стоимости (п.

10 правил ведения книги продаж). При уменьшении первоначальной стоимости отгрузки поставщик должен сделать запись в книге покупок. При этом он может зарегистрировать один из двух документов.

Первый — это первичный документ, подтверждающий согласие покупателя или факт его уведомления. Второй — это корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям за месяц или квартал. Внесены поправки для комиссионеров, агентов, экспедиторов и застройщиков, которые приобретают товар для комитента и одновременно — для себя.

Согласно новым правилам они должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру со сводными данными следующим образом. В графе 15 указать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 16 — сумму НДС в отношении товара, купленного для себя. Аналогичные правила установлены для комиссионеров и агентов, реализующих стороннему покупателю товар комитента или принципала, и одновременно — свой собственный товар.

Они должны зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру со сводными данными следующим образом.

В графе 13б указать стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графах 17 и 18 — сумму НДС в отношении собственного товара.

В правила ведения книги покупок добавлено новое положение по отражению импортных операций. Отныне четко прописано, какую величину нужно указывать в графе 15. Если товар ввезен в Россию из стран-участников ЕАЭС, то в этой графе необходимо ставить налоговую базу из графы 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Если же товар импортируется из стран, не входящих в состав ЕАЭС, то в графе 15 книги покупок следует ставить стоимость этих товаров, отраженную в учете (подп. «т» п. 6 правил ведения книги покупок). В новой редакции правил ведения книги покупок и книги продаж перечислены случаи, когда те или иные поля не заполняются (см.

табл. 2): Таблица 2 В каких случаях отдельные поля книги покупок и книги продаж не заполняются Поле В каком случае не заполняется Книга покупок Графа 9 «Наименование продавца» при регистрации счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), приобретающим у нескольких продавцов товары от своего имени для комитента (принципала) Графа 10 «ИНН/КПП продавца» при регистрации:

  1. таможенной декларации или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
  2. счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), приобретающим у нескольких продавцов товары от своего имени для комитента (принципала);
  3. счета-фактуры, составленного налоговым агентом при приобретении товара у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;

Книга продаж Графа 7 «Наименование покупателя» при регистрации:

  1. документа, содержащего суммарные (сводные) сводные об отгрузках, совершенных в течение календарного месяца или квартала, либо об операциях, совершенных при получении предоплаты
  2. счета-фактуры, составленного комиссионером (агентом), реализующим от своего имени товар комитента (принципала) нескольким покупателям;

Графа 8 «ИНН/КПП покупателя» при регистрации: товар комитента (принципала) нескольким покупателям;

  1. счета-фактуры, составленного налоговым агентом при реализации товара иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговом органе;
  2. документа, содержащего суммарные (сводные) сводные об отгрузках, совершенных в течение календарного месяца или квартала, либо об операциях, совершенных при получении предоплаты

В форме книги продаж появились две новые графы: 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» и 3б «Код вида товара». В графе 3а нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Графа 3а заполняется при реализации товара, в отношении которого НДС на таможне не уплачивался, либо уплачивался по истечении 180 календарных дней с даты выпуска для внутреннего потребления. В графе 3б нужно указывать код в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (утв. решением Совета евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54).

Графа 3б заполняется в отношении товара, вывезенного из России на территорию стран-участников ЕАЭС.

Если такого товара нет, графа 3б не заполняется.

Кроме того, незначительные изменения внесены в форму книги покупок. Подкорректировано название, общее для граф 11 и 12.

Теперь они называются

«Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)»

. В прежнем названии упоминались только комиссионеры и агенты.

Отметим ряд других поправок, внесенных в правила ведения книги покупок и книги продаж. Во-первых, в новой редакции оговорено, в каких полях можно указать несколько показателей через точку с запятой (см.

табл. 3). Таблица 3 В каких полях книги покупок и книги продаж можно указывать несколько показателей через точку с запятой Поле Показатель Книга покупок Графа 3 Регистрационные номера таможенных деклараций Графа 7 Номера и даты документов, подтверждающих уплату НДС Графа 8 Даты принятия на учет товара Графа 13 Регистрационные номера таможенных деклараций Книга продаж Графа 11 Номера и даты документов, подтверждающих оплату счета-фактуры Во-вторых, из правил ведения книги покупок исчез подпункт «д» пункта 19, где говорилось о том, что нельзя регистрировать «авансовые» счета-фактуры при безденежных формах расчета. Данное новшество означает, что отныне покупатель, сделавший предоплату в безденежной форме, сможет без проблем принять НДС к вычету.

В-третьих, подписать книгу покупок и книгу продаж вместо предпринимателя сможет уполномоченное им лицо (прежде такое право было только у организаций). В-четвертых, книгу покупок и книгу продаж, составленную на бумажном носителе, теперь не нужно скреплять печатью.

Напомним, что в системах для обмена юридически значимыми счетами-фактурами формы всех документов меняются на актуальные без участия пользователя. Чтобы начать обмениваться с контрагентами юридически значимыми счетами-фактурами, а также вести журнал учета и книги покупок/продаж в системе «», достаточно иметь электронную подпись для налоговой отчетности. Получать документы от контрагентов можно бесплатно всегда.

А в рамках акции «Безлимит на 2 месяца» в течение двух месяцев можно бесплатно отправить контрагентам любое количество документов. 37 200 37 200 37 200 37 200Популярное за неделю49 3269 418211 4088 5027 360

Ведение книги покупок и книги продаж

Copyright: фотобанк Лори С повышением ставки НДС с 18 до 20%, утвержденной законом № от 03.08.2018 с начала 2021 года, законодатель внес коррективы и в правительственное постановление от 26.12.2011 № 1137, которым регламентируется ведение книг покупок и продаж, необходимых для расчетов по НДС и формирования . Эти коррективы отражены в постановлении № 15 от 19.01.2019.

Касаются они формы книги продаж и к ней, и официально вводятся в действие с начала 2-го квартала 2021.

Однако применение новых ставок НДС осуществляется уже с 1-го квартала, поэтому есть время доработать форму книги продаж в используемых бухгалтерских программах.

Узнаем, как правильно заполнять книги продаж и покупок, учитывая произошедшие изменения. При составлении НДС-декларации книги покупок и продаж используются для расчета налога за соответствующий период. Оформление книги продаж и книги покупок осуществляется в утвержденной законодателем форме книг, аккумулирующих сведения о поступающих и выписанных (СФ).

Заполняют их в обязательном порядке компании и ИП, являющиеся плательщиками НДС. Книга покупок предназначается для расчета налоговых вычетов по НДС. Бланк книги покупок не претерпел изменений, так как не содержит конкретных размеров налоговой ставки.

Книгу продаж кроме плательщиков НДС вести обязаны:

  1. , в т.ч. работающие на спецрежимах.
  2. освобожденные от этих обязанностей субъекты, поскольку книга продаж необходима для подтверждения права на освобождение от налога ( НК);

Несколько трансформируется форма книги продаж. С повышением ставки налога в переходном периоде будут действовать две ставки – 18 и 20%, поскольку по отгрузкам, выполненным в 2018 году или при корректировках стоимости отгруженных товаров в 2018г., применяется ставка 18%, а по отгруженным в 2021 году товарам она составляет 20%. В этой связи в форму книги продаж добавлены графы:

  1. 17а – для суммы НДС по расчетной ставке 18% (18/118).
  2. 14а – стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18%, без налога;

Графы 14 и 17 переименованы:

  1. в графе 14 по-прежнему нужно будет отражать стоимость продаж или стоимостную разницу по , но уже по налоговой ставке 20%;
  2. в графе 17, как и ранее, будут указывать сумму НДС по СФ или разницу в сумме налога по корректировочному СФ, но также изменив ставку налога на 20%.

Как будет выглядеть новая форма книги продаж можно увидеть ниже, скачав бланк. В ведении книги покупок в 2021 году никаких изменений не произошло.

С изменением налоговых ставок несколько изменились правила ведения книги продаж и оформления возвратов товаров/услуг.

Теперь при возвращении ТМЦ покупателю не нужно выставлять СФ на обратную реализацию и регистрировать в книге продаж. Возврат товара продавец обязан сопровождать корректировочным СФ, причем независимо от того, принял товар к учету покупатель или нет. На основании полученного корректировочного СФ покупатель восстановит ранее принятый к вычету НДС.

Обновленные правила оформления возвращения товара также официально начинают действовать со II квартала 2021, но применять их компании вправе в I квартале и вне зависимости от даты отгрузки товара. К примеру, покупатель, вернувший в 1-м квартале 2021 товар, который был приобретен в 2018 году, может действовать по описанному выше алгоритму, опираясь на соответствующие разъяснения ФНС № СД-4-3/20667 от 23.10.2018 (п.

). Книги ведутся в «бумажном» или электронном виде. Изменения по ранее внесенным данным отражают в дополнительных листах к книгам. Основные требования к заполнению книг продаж и покупок не изменились.

По-прежнему в книге продаж указываются все выставленные СФ.

Книга заполняется в строгой хронологии событий, в ней указываются сведения:

  1. реквизиты фирмы/ИП;
  2. налоговый период, за который отслеживаются продажи;
  3. табличная часть, в которую вносят сведения о реализации:
  4. название компании или ФИО бизнесмена;

– № записи (гр. 1); – код вида операции (подробнее о кодах — ) – гр. 2; – № и дата СФ продавца (гр.

3); – № таможенной декларации, код вида товара (гр. 3а, 3б); – блок граф о наличии исправительных и корректировочных СФ (гр.

4-6); – сведения о покупателях, их реквизиты (гр.

7, 8); – информация о посредниках (гр. 9,10); – № и дата документа об оплате (гр.

11); – стоимость продаж с учетом НДС (гр.

13а, 13б); – стоимость облагаемых продаж (гр.

14 — 16); – сумма НДС (гр. 17 – 18); — продажи, освобожденные от НДС (гр.

19). Важно избегать неточностей при заполнении книги продаж: они могут повлечь искажение базы налога и представление уточненной декларации.

Образец заполнения обновленной версии книги продаж: Книга покупок в 2021 г.

оформляется в соответствии с требованиями постановления № 1137.

Как и книга продаж, она заполняется в хронологическом порядке, учитывая все поступившие от продавца СФ.

В ней указываются данные:

  1. реквизиты (ИНН, КПП);
  2. таблица, где по соответствующим графам фиксируется поступление товаров или услуг по СФ поставщиков:
  3. налоговый период (когда совершены покупки либо произведена частичная оплата будущих поставок);
  4. наименование фирмы или ФИО предпринимателя;

– № п/п (гр. 1); – код операции (гр. 2); – дата и № СФ продавца, исправлений в СФ (в т.ч. корректировочных СФ) – гр. 3-6; – реквизиты платежного документа (гр.

7); – дата принятия товара на учет (гр.

8); – наименование поставщика, его реквизиты (гр. 9, 10); – блок сведений о посредниках (при их наличии) гр. 11, 12; – № таможенной декларации (гр.

13); – стоимость покупок (гр. 15); – сумма НДС (гр. 16). Пример заполнения книги покупок: Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    , ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку НДС | 12:00 10 апреля 2018 НДС | 10:28 7 декабря 2017 НДС НДС | 10:30 3 мая 2018 НДС | 11:28 6 февраля 2018 НДС | 10:21 13 февраля 2021 НДС НДС НДС | 15:00 14 октября 2021 НДС НДС НДС | 9:50 30 апреля 2021 НДС НДС НДС | 9:22 11 октября 2018 ПСН, Спецрежимы, УСН Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский учет Трудовые отношения Больничный лист Бухгалтерская отчетность Прием на работу Кадровое делопроизводство НДФЛ Бухгалтерский учет Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Пенсионеры, Транспортный налог Бухгалтерская отчетность Налог на прибыль Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+