Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Какие узлы и агрегаты писать при списании транспортного средства

Какие узлы и агрегаты писать при списании транспортного средства

Какие узлы и агрегаты писать при списании транспортного средства

Форма ОС-4А. Акт на списание автомобиля: образец заполнения


Автор статьи Ольга Лазарева 4 минуты на чтение 9 380 просмотров Содержание Акт на списание автомобиля (ОС-4А) – унифицированный документ для утилизации (списания) транспортного средства организации. В данной статье мы разберем особенности его оформления и предоставим бланк и образец заполнения.

  1. Поломка транспортного средства, которая не может быть устранена.
  2. Любой вид износа.
  3. Дефект транспортного средства не подлежащий ремонту.

При этом чтобы оценить степень износа и непригодности транспорта к дальнейшему использованию, производится оценка специальной инстанцией.

Управляющий компании пишет приказ о списывании объекта (у нас можно найти этот пример).

Производится заполнение комиссией акта ОС-4а в 2 экземплярах, где первый отдается бухгалтеру, а второй остается у председателя экспертной комиссии (назначенной руководителем организации).

Результаты списания автомобиля отражаются в инвентарной карточке учета основных средств по форме: ОС-6, ОС-6а или ОС-6б. Скачать образец инвентарной карточки можно в данной статье: ““. Заполнение первой титульной страницы документа (нажмите для раскрытия)

  1. Причина, по которой происходит списание.
  2. Номер и дата создания документа.
  3. Номерные знаки транспортного средства.
  4. Здесь важно указать наименование компании или отдела.
  5. Инициалы и занимаемая должность руководителя.
  6. Указать наименование и серийный номер транспортного средства.

Раздел 1.

Общие сведения о транспортном средстве В разделе 1 отражаются общие сведения о списанном транспортном средстве: год выпуска, дата начала эксплуатации, дата принятия на учет, дата проведения капитального ремонта, дата снятия с учета из ГИБДД, километраж (пробег) с момента начала использования или ремонта. Раздел 2. Стоимость автомобиля на дату списания В данном разделе описываются стоимостные характеристики автомобиля: первоначальная цена, восстановительная цена после переоценки, амортизация на момент начала использования транспорта, остаточная стоимость на дату списания.

Пример заполнения титульной страницы Раздел 3.

Краткая характеристика объекта основных средств (показатели объекта) В разделе сжато отражаются характеристики подлежащего списания автомобиля: порядковый номер, ПТС, номера мотора и шасси, грузоподъемность, масса, содержание драгоценного материала (в оборудовании и электроники). Важным пунктом документа является фиксация факт решения экспертной комиссии по оценке транспортного средства.

Пример заполнения характеристик автомобиля Раздел 4.

Бухгалтерский учет демонтированых деталей В данном разделе указываются все демонтированные детали автотранспортного средства: их номерные знака, количество и стоимость.

Раздел 5. Понесенные затраты при списании автомобиля Отражаются все издержки по списанию транспортного средства: вид работы по демонтажу, соответствующий вид документации,корр. счета, сумма затрат, документация о принятии детали на учет, название детали и его номер, количество, стоимость всех, бухгалтерские проводки. После этого фиксируются итоговые данные по списанию транспортного средства, при этом учитывая остаточную цену объекта, цену проделанных работ по разборке с суммой использующихся деталей.

Пример заполнения формы ОС-4а Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии: Поделитесь статьей

(голосов: 2, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Обсуждения

  1. Спасибо, что читаете!
  2. Павел полезная информация, приму к сведению.
    • Спасибо, что читаете!

Рекомендуем похожие статьи Горячее Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиков Полезно знать Бланк квитанции к приходному кассовому ордеру (образец): что это за документ, содержание квитанции, действия кассира, как оформить документ, печать, образец Наши книги

Списание и утилизация автомобиля

10 августа 2021 г. 13:03 Автор: Ларцева Л., эксперт информационно-справочной системы «» Автомобиль может быть списан с последующей утилизацией по разным причинам: физический износ, повреждение (порча) в результате аварии (ДТП), стихийного бедствия (пожара, наводнения) и прочие обстоятельства, при наступлении которых транспортное средство становится непригодным для дальнейшей эксплуатации, а восстанавливать (ремонтировать) его нецелесообразно.

Какова процедура списания (утилизации) автомобиля в таких случаях и как отразить эти операции в бюджетном учете, расскажем далее. Порядок списания автомобиля условно можно разделить на следующие этапы: 1) принятие комиссией учреждения решения о списании и оформление соответствующих документов; 2) согласование решения с вышестоящим государственным органом; 3) отражение выбытия автомобиля в бюджетном учете; 4) разборка и утилизация автомобиля; 5) оприходование металлолома и запчастей, оставшихся в распоряжении учреждения после разборки автомобиля, и учет средств, полученных от реализации металлолома; 6) снятие автомобиля с учета; 7) передача в Росимущество данных о списанном автомобиле.

Рассмотрим эти этапы подробнее.

В целях подготовки и принятия решения о списании имущества в учреждении создается постоянно действующая комиссия.

Она обладает следующими полномочиями:

  1. подготовка акта о списании транспортного средства и формирование пакета документов, необходимых для получения разрешения от вышестоящего органа.
  2. установление причин списания имущества, в числе которых могут быть физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование для управленческих нужд и другие причины, которые привели к необходимости списания имущества;
  3. принятие решения по вопросу о целесообразности (пригодности) дальнейшего использования имущества, возможности и эффективности его восстановления, возможности использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов от имущества;
  4. осмотр имущества, подлежащего списанию, с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;

Положение о комиссии и ее состав утверждаются приказом руководителя учреждения.

Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии. В случае отсутствия у учреждения работников, обладающих специальными знаниями, для участия в заседаниях комиссии по решению председателя комиссии могут приглашаться эксперты. Решение о списании имущества принимается большинством голосов членов комиссии, присутствующих на заседании, путем подписания акта о списании.

Согласно Приказу Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н списание автомобиля оформляется актом о списании транспортного средства (ф. 0504105), который утверждается руководителем казенного учреждения только после получения соответствующего разрешения. Обратите внимание: до утверждения акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных в нем (утилизация, разборка), а также списание имущества в бюджетном учете не допускаются (п.

52 Инструкции № 157н, п. 11 Положения № 834, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834). В соответствии с ГК РФ казенное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества.

Согласно пп. «д» п. 4 Положения № 834 решение о списании федерального движимого имущества, находящегося у федеральных казенных учреждений на праве оперативного управления, принимается казенными учреждениями по согласованию с федеральными органами государственной власти (федеральными государственными органами), в ведении которых находятся указанные учреждения.

Согласно пп. «д» п. 4 Положения № 834 решение о списании федерального движимого имущества, находящегося у федеральных казенных учреждений на праве оперативного управления, принимается казенными учреждениями по согласованию с федеральными органами государственной власти (федеральными государственными органами), в ведении которых находятся указанные учреждения. В каждом ведомстве устанавливается свой порядок согласования.

Например, федеральные учреждения, подведомственные Минобрнауки, при списании имущества руководствуются Приказом Минобрнауки РФ от 20.05.2011 № 1676. Согласно этому документу для рассмотрения вопроса о возможности согласования решения о списании федерального имущества подведомственная организация представляет в Минобрнауки следующие документы на электронном и бумажном носителях: 1) сопроводительное письмо о согласовании решения о списании федерального имущества; 2) заключение организации о возможности списания федерального имущества с учетом прогноза влияния списания федерального имущества на дальнейшую деятельность организации; 3) перечень объектов федерального имущества организации, решение о списании которых подлежит согласованию; 4) инвентарную карточку учета основного средства, решение о списании которого подлежит согласованию; 5) выписку из реестра федерального имущества в отношении федерального имущества, решение о списании которого подлежит согласованию; 6) копию решения организации о создании комиссии по подготовке и принятию решений о списании федерального имущества с приложением положения о данной комиссии и ее состава, утвержденных приказом руководителя организации; 7) копию протокола заседания комиссии организации; 8) оформленный комиссией организации акт о списании федерального имущества; 9) подписанные фотографии федерального имущества, решение о списании которого подлежит согласованию, с указанием даты съемки. В случае списания автотранспортного средства также представляются копии:

  1. документа о прохождении последнего техосмотра автотранспортного средства;
  2. технического паспорта автотранспортного средства;
  3. свидетельства о регистрации автотранспортного средства;
  4. заключения о техническом состоянии автотранспортного средства, подтверждающего его непригодность к дальнейшему использованию (при отсутствии соответствующих специалистов в штате организации – копия заключения, выданного лицом, имеющим лицензию на данный вид деятельности, с приложением копии лицензии).

Документы подписываются руководителем и главным бухгалтером организации (за исключением оформляемого комиссией организации акта о списании) и представляются в прошитом, пронумерованном и скрепленном печатью виде.

Министерство рассматривает их и принимает решение о согласовании списания имущества учреждения либо дает отказ. В случае принятия положительного решения о согласовании руководитель подведомственного учреждения в течение 10 дней с момента принятия соответствующего решения направляет в Минобрнауки утвержденный акт о списании федерального имущества, а также документы, подтверждающие утилизацию списанного федерального имущества. Основанием для отражения в бюджетном учете выбытия автомобиля является утвержденный акт о списании транспортного средства (ф.

0504105). К акту в обязательном порядке прилагается копия инвентарной карточки списываемого объекта (ф. 0504031). После принятия оформленного акта, утвержденного руководителем, (иное должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета) делает бухгалтерские записи, которыми оформлены операции по списанию автомобиля, в разделе «Отметка бухгалтерии о списании» акта.
0504031). После принятия оформленного акта, утвержденного руководителем, (иное должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета) делает бухгалтерские записи, которыми оформлены операции по списанию автомобиля, в разделе «Отметка бухгалтерии о списании» акта.

На основании акта в инвентарной карточке также проставляется отметка о выбытии объекта. Для отражения в бюджетном учете операций по списанию автомобиля с дальнейшей утилизацией применяется следующая корреспонденция счетов (п. 10 Инструкции № 162н): Содержание операции Дебет Кредит Согласно принятому комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решению о списании транспортного средства, оформленному актом о списании, операции оформляются: – при прекращении эксплуатации объекта, пришедшего в негодность, в том числе по причине физического износа 1 104 35 411 1 114 35 412 1 401 10 172 1 101 35 410 Забалансовый счет 02* – при уничтожении, разрушении, приведении в негодность объекта вследствие стихийных бедствий (иных бедствий, природного явления, катастрофы) 1 104 35 411 1 114 35 412 1 401 20 273 1 101 35 410 – при выбытии объекта помимо воли казенного учреждения (при выявленных недостачах, хищениях, фактах уничтожения основных средств в результате террористических актов) 1 104 35 411 1 114 35 412 1 401 10 172 1 101 35 410 * Выбывший из эксплуатации автомобиль (списанный с баланса) подлежит одновременному отражению на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» до момента его демонтажа и (или) утилизации либо до определения целевой функции выбывшего с балансового учета имущества.

В соответствии с п. 335 Инструкции № 157н в данном случае учет принятого на забалансовый счет автомобиля осуществляется в условной оценке «один объект – 1 руб.».

Пример 1. Служебный автомобиль попал в ДТП.

Авария произошла по вине третьих лиц.

Согласно экспертизе страховой организации автомобиль непригоден к дальнейшей эксплуатации. На основании справок, подтверждающих факт аварии и повреждения транспортного средства, комиссия приняла решение о его списании и дальнейшей передаче на утилизацию. Балансовая стоимость автомобиля равна 700 000 руб., а сумма амортизационных отчислений по нему на момент аварии – 300 000 руб.
Балансовая стоимость автомобиля равна 700 000 руб., а сумма амортизационных отчислений по нему на момент аварии – 300 000 руб. В бюджетном учете казенного учреждения операции будут оформлены следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Списан пришедший в негодность автомобиль на основании решения комиссии: – в сумме начисленной амортизации 1 104 35 411 1 101 35 410 300 000 – в сумме остаточной стоимости (700 000 – 300 000) руб.

1 401 10 172 1 101 35 410 400 000 Принят списанный автомобиль на забалансовый учет до момента утилизации Забалансовый счет 02 1 Списан с забалансового учета переданный на утилизацию автомобиль Забалансовый счет 02 1 Пример 2. Гараж казенного учреждения затопило вследствие паводка.

В результате серьезно пострадал служебный автомобиль.

По оценкам экспертов, ущерб, причиненный автомобилю, не позволяет эксплуатировать его в дальнейшем. Кроме того, эксперты также пришли к выводу о нецелесообразности восстановления транспортного средства: поскольку автомобиль старый, стоимость его ремонта значительно превысит его рыночную стоимость. На основании экспертных оценок комиссия приняла решение о списании этого объекта.

Балансовая стоимость автомобиля составляет 170 000 руб.

Амортизация по нему была начислена полностью. После утверждения акта о списании произведена разборка автомобиля. К учету приняты годные запчасти на общую сумму 40 000 руб.

Остальная часть автомобиля сдана в металлолом. Доход от сдачи металлолома составил 10 000 руб. Эти доходы были перечислены в бюджет непосредственно организацией, принимающей вторсырье.

Казенное учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет.

В бюджетном учете казенного учреждения данные операции отразятся следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Списан автомобиль, пострадавший от паводка 1 104 35 411 1 101 35 410 170 000 Приняты к учету запчасти, оставшиеся после разборки автомобиля 1 105 36 346 1 401 10 172 40 000 Принят к учету металлолом 1 105 36 346 1 401 10 172 10 000 Списан реализованный металлолом 1 401 10 172 1 105 36 446 10 000 Начислен доход от реализации металлолома 1 205 74 564 1 401 10 172 10 000 Отражена задолженность перед бюджетом в сумме средств, полученных от реализации металлолома (на основании извещения (ф. 0504805), направленного администратору доходов в двух экземплярах с информацией об ожидаемом поступлении доходов бюджета) 1 304 04 446 1 303 05 731 10 000 Поступили в доход бюджета средства от реализации металлолома (на основании подписанного администратором доходов извещения, уведомляющего о поступлении платежа в бюджет) 1 303 05 831 1 205 74 664 10 000 При заключении контракта на утилизацию списанного автомобиля с одновременной передачей металлолома в собственность утилизирующей организации по предложенной цене необходимо учитывать разъяснения, приведенные в Письме Минэкономразвития РФ от 05.10.2016 № Д28и-2716.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» утилизация отходов – использование отходов для производства товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг, включая повторное применение отходов, в том числе повторное применение отходов по прямому назначению (рециклинг), их возврат в производственный цикл после соответствующей подготовки (регенерация), а также извлечение полезных компонентов для их повторного применения (рекуперация). Лом и отходы цветных и (или) черных металлов – это пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и (или) черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий. Согласно ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ

«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

заказчики при осуществлении закупок используют конкурентные способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) или осуществляют закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

При этом случаи закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) определены ст. 93 данного закона. С учетом изложенного заказчик не вправе заключить контракт на утилизацию списанного автомобиля с одновременной передачей лома и отходов черных металлов в собственность утилизирующей организации по предложенной цене без проведения торгов. Юридические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять их с учета в подразделениях Госинспекции или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на них в предусмотренном законодательством РФ порядке (п.

3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938

«О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»

). Снятие с государственного учета транспортного средства по заявлению его владельца или организации, уполномоченной в установленном Правительством РФ порядке, осуществляется после утилизации автомобиля (пп.

2 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Регистрационное подразделение снимает с государственного учета транспортное средство при предъявлении заявителем свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства (п.
Регистрационное подразделение снимает с государственного учета транспортное средство при предъявлении заявителем свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства (п.

71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях ГИБДД МВД РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764). Дата снятия автомобиля с учета проставляется в акте о списании транспортного средства в специально отведенном поле.

После завершения мероприятий, предусмотренных актом о списании транспортного средства, утвержденный руководителем организации акт о списании, а также документы, которые следует представить на основании Постановления Правительства РФ от 16.07.2007 № 447 «О совершенствовании учета федерального имущества», направляются организацией в месячный срок в Росимущество, если иное не установлено актами Правительства РФ, для внесения соответствующих сведений в реестр федерального имущества (п.

13 Положения № 834). * * * При принятии решения о списании и утилизации пришедших в негодность транспортных средств федеральным казенным учреждениям необходимо руководствоваться Положением № 834, а также разработанными в соответствии с ним ведомственными порядками.

Оформленный комиссией учреждения акт о списании автомобиля может быть утвержден только после согласования с государственным органом, в ведении которого находится учреждение. До утверждения акта реализация мероприятий, предусмотренных в нем (утилизация, разборка), не допускается.

Выбывший из эксплуатации автомобиль (списанный с баланса) подлежит одновременному отражению на забалансовом счете «Материальные ценности, принятые на хранение» до момента его демонтажа и (или) утилизации либо до определения целевой функции выбывшего с балансового учета имущества. Запчасти, металлолом, оставшиеся в распоряжении учреждения в результате разборки списанного автомобиля, принимаются к учету в составе прочих материальных запасов (счет 0 105 36 000). Доходы от реализации металлолома зачисляются в доход бюджета.

После утилизации автомобиль снимается с государственного учета, а сведения по нему передаются в Росимущество.

Списание транспортных средств

В бухгалтерском учете, как и в налоговом, организация вправе списать автотранспортное средство до окончания срока полезного использования (п.

29 ПБУ 6/01). Причиной списания может стать:

  1. — похищение автотранспортного средства.
  2. — физический износ;
  3. — сильные повреждения во время аварии и других чрезвычайных обстоятельствах;

Порядок списания прописан в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств (Приказ Минфина России от 13 октября 2003 г.

N 91н). Решение о ликвидации транспортного средства принимает руководитель, которое оформляется в виде приказа.

Для того чтобы определить непригодность транспортного средства к дальнейшему использованию, невозможность или неэффективность его восстановления, оформить документацию на списание, нужно создать постоянную действующую комиссию. Как правило, ликвидационная комиссия создается приказом руководителя. Она осматривает транспортное средство, подлежащее списанию, устанавливает причины его списания (физический или моральный износ, авария и т.д.), выявляет виновных в преждевременном списании, если они имеются.

Члены комиссии решают, можно ли использовать в дальнейшем детали и узлы, материалы списываемого объекта, и оценивают их по цене возможного использования. В обязанности комиссии входит составление акта на списание автотранспортного средства. Акт по форме N ОС-4а (утв. Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.

N 71а). Первый экземпляр этого акта, с документом, подтверждающим снятие с учета в ГАИ, передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность автотранспортных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. При списании автотранспортных средств в акте следует указать:

  1. — год изготовления;
  2. — дату принятия объекта к бухгалтерскому учету;
  3. — время ввода в эксплуатацию;
  4. — сумму начисленной амортизации;
  5. — технические характеристики его агрегатов и деталей.
  6. — первоначальную стоимость;
  7. — пробег автомобиля;

Также в акте обязательно надо указать причины выбытия и обосновать нецелесообразность использования и невозможность восстановления объекта. Акт подписывают члены ликвидационной комиссии, а утверждает его руководитель организации.

Если транспортное средство списывается в результате аварии, то к акту обязательно следует приложить копию акта об аварии.

Выбытие автотранспортных средств

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Списана первоначальная стоимость ликвидируемого ТС 01/2 01/1 270 000 Списана сумма начисленной амортизации 02 01/2 270 000 Отражены расходы вспомогательного производства по разборке ТС 91/2 23 18 000 Оприходованы запасные части, полученные при разборке ТС 10/5 91/1 11 600 Оприходован полученный при разборке ТС металлолом 10/6 91/1 800 Списано сальдо прочих доходов и расходов (18 000 — 11 600 — 800) 99 91/9 5 600 Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль .

Во многих случаях при ликвидации объектов основных средств получают запасные части, материалы, металлолом и другие материалы. Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, признаются внереализационными доходами (). Дата признания доходов и расходов от ликвидации основного средства зависит от того, какой метод выбран организацией — метод начисления или кассовый метод.

Организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления, стоимость имущества, полученного при ликвидации основного средства, признает внереализационным доходом на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества (). При кассовом методе такие доходы признаются в момент оприходования имущества (). Как правило, в результате ликвидации основных средств организации получают убыток.

Сумма убытка может быть учтена при налогообложении прибыли того периода, в котором убыток получен.

Воспользуемся данными примера, приведенного выше, и определим сумму внереализационного расхода и сумму дохода, которые будут учитываться в целях налогообложения прибыли: внереализационный расход — расходы по демонтажу основного средства в сумме 18 000 руб., внереализационный доход — стоимость оприходованных запасных частей и металлолома в сумме 12 400 руб.

Автомобиль, побывавший в аварии и признанный непригодным для дальнейшей эксплуатации, списывается с баланса организации по акту (утверждена ), в котором указываются техническое состояние и причина ликвидации автотранспортного средства, первоначальная стоимость, сумма износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и др.), полученных от ликвидации объекта, результат от ликвидации. Акт по составляет постоянно действующая на предприятии комиссия, утвержденная приказом руководителя.

В состав комиссии входят главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, ответственные за сохранность основных средств. Акт утверждает руководитель организации.

При ликвидации автотранспортного средства в бухгалтерии должны быть документы об утилизации лома или утиля (сдача в металлолом, вывоз на свалку и т.п.). Данные результатов списания бухгалтер вносит в инвентарную карточку (книгу) учета объекта основных средств, при этом инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся отдельно от остальных.

Данные результатов списания бухгалтер вносит в инвентарную карточку (книгу) учета объекта основных средств, при этом инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся отдельно от остальных. Срок их хранения устанавливает руководство. Кроме того, при списании автотранспортного средства и снятии его с учета (при условии, что виновником ДТП не является организация) договор обязательного страхования автогражданской ответственности прекращается, а страхователь имеет право потребовать от страховщика выплату части страховой премии за неистекший срок договора страхования (, ).

Если в результате ликвидации автомобиля остаются запчасти, пригодные к дальнейшему употреблению, то их необходимо оприходовать по рыночным ценам и сдать на склад. При этом оформляется приходный ордер по форме N М-4.

После списания автомобиля с баланса его необходимо снять с учета в органах ГИБДД.

В соответствии с собственники должны зарегистрировать свои автотранспортные средства в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение пяти дней с момента приобретения, таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных. Организации, владеющие транспортными средствами, должны снять их с учета в случае изменения места своей регистрации, перед продажей автомобиля, в случае его списания (утилизации), а также в других случаях, когда в соответствии с законодательством прекращается право собственности организации на транспортное средство. Если организация не снимет списанный автомобиль с учета в органах ГИБДД, то она на основании является плательщиком транспортного налога.

Расходы, связанные с выбытием автомобиля, относятся к чрезвычайным (). Для целей налогового учета некомпенсируемые расходы на ликвидацию транспортных средств включаются в состав внереализационных расходов ().

В результате списания автотранспортного средства с баланса могут образоваться доходы в виде запасных частей, пригодных для дальнейшего использования, стоимости металлолома и пр. Согласно эти доходы должны отражаться в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы от списания объектов основных средств зачисляются на счет прибылей и убытков в составе операционных доходов.

Стоимость деталей со списанного автомобиля, которые пригодны для дальнейшего использования, включается в состав внереализационных доходов (). Датой признания дохода является дата, указанная на акте на списание автомобиля ().

Рекомендуем прочесть:  Письмо о снижении арендной платы

Если организация применяет кассовый метод, датой признания дохода является день поступления материалов от списания основного средства (). предусмотрено право организации на вычет в отношении основного средства, которое будет участвовать в операциях, признаваемых объектами обложения НДС.

Однако списанный автомобиль не используется в производственных целях, поэтому сумму НДС, ранее принятого к вычету при приобретении транспортного средства, необходимо восстановить в части, относящейся к его остаточной стоимости. Планом счетов выбытие основных средств рекомендовано отражать с использованием специального субсчета «Выбытие основных средств», открываемого к балансовому счету 01 «Основные средства». Списание автотранспортного средства с баланса отражается следующими проводками: Дебет 01 — Кредит 01/»Выбытие основных средств» — cписана первоначальная стоимость автотранспортного cредства; Дебет 02 — Кредит 01/»Выбытие основных средств» — списана сумма начисленной амортизации; Дебет 91 — Кредит 01/»Выбытие основных средств» — остаточная стоимость автомобиля списана на убытки организации; Дебет 10/5 — Кредит 91 — оприходованы запасные части, пригодные для использования; Дебет 76 — Кредит 91 — начислено страховое возмещение; Дебет 51 — Кредит 76 — получена компенсация; Дебет 91 — Кредит 68 — восстановлен НДС с остаточной стоимости автомобиля.

В случае продажи автотранспортного средства порядок его бухгалтерского учета будет аналогичен вышеизложенному.

Отличие в том, что происходит реализация имущества и, как следствие, у организации возникает налогооблагаемый доход. Денежные поступления от продажи объектов основных средств признаются в учете операционным доходом . При этом выручка от продажи автомобиля определяется в размере, установленном сторонами в договоре .

Согласно Плану счетов поступление выручки от продажи объектов основных средств отражается по кредиту счета 91/»Прочие доходы» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Расходы в виде остаточной стоимости амортизируемого имущества и иные связанные с продажей затраты списываются в дебет счета 91/»Прочие расходы».

При налогообложении доходов от продажи автотранспортного средства бухгалтеру следует обратить внимание на следующие моменты: — налоговые обязательства по НДС перед бюджетом зависят от формирования первоначальной стоимости транспортного средства — c НДС или без учета налога; — правила расчета налоговой базы по прибыли определяются тем, какой результат получен при реализации имущества — прибыль или убыток. При этом порядок расчета НДС при реализации транспортных средств актуален как для организаций, находящихся на традиционной системе налогообложения, так и для «спецрежимников». Автотранспортные предприятия, которые применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД, не являются плательщиками НДС (, ).

Однако они уплачивают его поставщикам при приобретении объектов ОС и иного имущества.

Организация, применяющая спецрежим, обязана включить НДС в их первоначальную стоимость. Это объясняется тем, что в общем случае сумма НДС, предъявленная поставщиком, исключается из первоначальной стоимости ОС ().

Однако сделать это можно только тогда, когда налог возмещается из бюджета. При применении специального налогового режима сумма предъявленного поставщиком налога из бюджета не возмещается, так как, находясь на «вмененке», организация не является плательщиком НДС. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении ОС лицами, не являющимися плательщиками НДС, учитываются в стоимости такого имущества ().

Реализация автотранспортного средства не подпадает под «вмененку», так как перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, деятельность, связанная с операциями по реализации объектов ОС, не предусмотрена.

Поэтому продажа автомобиля подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке (). В этом случае налоговая база определяется как разница между продажной ценой с учетом НДС и остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета ().

Налог рассчитывается по ставке 18/118.

Возникает вопрос: какую остаточную стоимость следует учесть при расчете налога — сформированную по данным бухгалтерского или налогового учета?

Следуя формулировке , логично предположить, что речь в данном случае идет о бухгалтерской остаточной стоимости, так как она должна применяться при исчислении НДС с учетом переоценок (в целях налогообложения амортизируемое имущество не переоценивается). Кроме того, в нет прямого указания на , нормами которой следовало бы руководствоваться в данной ситуации.

Это дает право утверждать, что при расчете НДС учитывается остаточная стоимость, сформированная по правилам бухгалтерского учета. Пример. ООО «ТРЕК» находится на «вмененке».

Общество приняло решение о продаже автотранспортного средства, договорная стоимость реализации которого равна 250 000 руб.

Его первоначальная стоимость в бухгалтерском учете с учетом налога составляет 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.), а сумма начисленной амортизации на момент выбытия — 140 000 руб. Рассчитаем НДС в соответствии с правилами, установленными .

Остаточная стоимость автомобиля на момент продажи будет равна 214 000 руб.

(354 000 — 140 000). Превышение цены реализации, включающей в себя НДС, над остаточной стоимостью основных средств составит 36 000 руб. (250 000 — 214 000). С полученной разницы бухгалтеру необходимо начислить НДС в сумме 5492 руб.

(36 000 руб. x 18/118). Следует обратить внимание на оформление счета-фактуры, который в данном случае должен выставить покупателю продавец автомобиля.

Налоговики считают, что в графе 1 счета-фактуры делается пометка «С межценовой разницы», в графе 5 отражается межценовая разница с учетом НДС, в графе 7 — ставка НДС — 18/118, в графе 8 — сумма налога, исчисленная в указанном порядке (, УМНС России по г.Москве от 12.10.2004 N 24-11/65554, ).

В бухгалтерском учете ООО «ТРЕК» будут сделаны следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Признан операционный доход от продажи автотранспортного средства 62 91/1 250 000 Начислен НДС от реализации ОС 91/2 68 5 492 Поступила оплата от покупателя 51 62 250 000 Списана первоначальная стоимость автотранспортного средства 01/2 01/1 354 000 Списана сумма начисленной амортизации 02 01/2 140 000 Отражена остаточная стоимость автотранспортного средства 91 01/2 214 000 Определен финансовый результат от реализации автомобиля (250 000 — 5492 — 214 000) руб. 91/9 99 30 508 Если первоначальная стоимость автомобиля сформирована без учета НДС, налоговая база определяется в соответствии с , т.е.

это цена реализации без учета НДС.

По условиям примера сумма налога к уплате в бюджет, рассчитанная в общеустановленном порядке, составит 38 136 руб. (250 000 руб. x 18/118). Нетрудно заметить, что в этой ситуации налоговые обязательства налогоплательщика перед бюджетом существенно возрастают по сравнению с суммой НДС, исчисленной с разницы доходов от реализации и остаточной стоимости (5492 руб.). Отметим, что у налогоплательщиков, находящихся на «вмененке», обязательства по начислению НДС в бюджет могут и не возникнуть, если остаточная стоимость превысит цену реализации, т.е.

если в результате продажи транспортного средства налогоплательщик получит убыток. Налоговая база для расчета НДС при таких условиях попросту отсутствует (). При этом счет-фактуру, по мнению автора, организации необходимо выписать даже с «нулевым» НДС, так как обязанность оформления счета-фактуры при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, распространяется на всех налогоплательщиков ().

В отличие от НДС, порядок учета убытка, полученного от реализации имущества, при налогообложении прибыли имеет свои особенности.

Для целей налогообложения прибыли при реализации автотранспортного средства организация вправе уменьшить доходы от данной операции на его остаточную стоимость ().

Однако при расчете налога на прибыль остаточная стоимость должна определяться по правилам , а не по данным бухгалтерского учета. В случае если в результате реализации транспортного средства получена прибыль, особых проблем у бухгалтера не возникает: налог рассчитывается со всей суммы полученной прибыли. Ситуация меняется, если в результате продажи получен убыток.

Он учитывается в особом порядке, установленном . Убыток от реализации транспортного средства принимается в уменьшение полученных доходов равномерно в течение последующих отчетных (налоговых) периодов. При этом срок списания убытка определяется как разница между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В бухгалтерском учете полученный от продажи автомобиля убыток учитывается при определении финансового результата единовременно.

Данное различие между бухгалтерским и налоговым учетом является причиной возникновения временной вычитаемой разницы .

Она формирует в учете отложенный налоговый актив (ОНА), который в дальнейшем будет погашаться по мере списания убытка. Пример. В июне 2006 года ООО «ТРЕК» реализовало транспортное средство по цене 70 000 руб. (в том числе НДС — 10 678 руб.), первоначальная стоимость которого составляет 300 000 руб., установленный срок полезного использования автомобиля и в бухгалтерском, и в налоговом учете равен шести годам (72 мес.).

За три года эксплуатации автомобиля начислена амортизация в размере 150 000 руб. Организация находится на традиционной системе налогообложения. Убыток от реализации транспортного средства составит 90 678 руб.

(70 000 — 10 678 — 150 000), ОНА, начисленный с этого убытка, — 21 763 руб.

(90 678 руб. x 24%). Отложенный налог будет списан в течение 36 мес.

(72 — 36). В бухгалтерском учете ООО «ТРЕК» будут сделаны следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. В июне 2006 года Признан операционный доход от продажи автотранспортного средства 62 91/1 70 000 Начислен НДС от реализации ОС (70 000 руб.

x 18/118) 91/2 68 10 000 Поступила оплата от покупателя 51 62 70 000 Списана первоначальная стоимость 01/2 01/1 300 000 Списана сумма начисленной амортизации 02 01/2 150 000 Отражена остаточная стоимость транспортного средства 91 01/2 150 000 Определен убыток от реализации (70 000 — 10 678 — 150 000) руб. 99 91/9 90 678 Начислен ОНА с суммы полученного убытка 09 68 21 763 Июль — декабрь 2006 года Списана часть ОНА (21 763 руб. x 6 мес. : 36 мес.) 68 09 3 627 В следующих отчетных периодах с января 2007 года по июнь 2009 года включительно ОНА будет полностью списан: в 2007 — 2008 годах.

ежегодно будет списано по 7254 руб. (21 763 руб. х 12 мес.: 36 мес.), а с января по июнь 2009 года — 3627 руб. (21 763 руб. х 6 мес./36 мес.).

Для организаций, применяющих «упрощенку», правила бухгалтерского учета транспортного средства — объекта ОС (данная обязанность закреплена , аналогичны вышеизложенным за исключением того, что они не начисляют НДС при его реализации и не применяют .

Для таких организаций бухгалтерский учет реализации транспортного средства заключается только в списании его остаточной стоимости (у них нет необходимости также отражать выручку от реализации). В отличие от бухгалтерского учета, при расчете единого налога у организации в случае реализации транспортных средств могут возникнуть проблемы.

В случае если налогоплательщик продаст транспортные средства до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, с этого времени ему придется пересчитать всю налоговую базу по правилам и уплатить дополнительную сумму налога и пени . Согласно Классификации ОС пересчитать налоговые обязательства в этом случае придется исходя из сроков списания капитальных затрат, которые превосходят период списания затрат на приобретение ОС при применении «упрощенки» . Возможность таких налоговых последствий вряд ли поднимет настроение, даже если автомобиль продан с прибылью.

Кроме того, в результате применения правил у транспортного средства на момент списания может увеличиться остаточная стоимость, которую организация не вправе учесть при расчете единого налога. Данная точка зрения высказана Минфином в .

А объясняют это чиновники тем, что в закрытом перечне расходов, указанном в , не поименованы затраты в виде остаточной стоимости основных средств, реализованных до истечения предусмотренных Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт». Идет завершение процесса оплаты. Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена.

После подтверждения оплаты, страница будет автоматически обновлена, обычно это занимает не более нескольких минут. Приносим извинения за вынужденное неудобство. Если денежные средства были списаны, но текст оплаченного документа предоставлен не был, обратитесь к нам за помощью: Если процедура оплаты на сайте платежной системы не была завершена, денежные средства с вашего счета списаны НЕ будут и подтверждения оплаты мы не получим.

В этом случае вы можете повторить покупку документа с помощью кнопки справа. Произошла ошибка Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета списаны не были.

Попробуйте подождать несколько минут и повторить платеж еще раз. Если ошибка повторяется, напишите нам на , мы разберемся.

Электронным кошельком Через интернет-банк Банковской картой В терминале Сотовые операторы После завершения процесса оплаты вы получите доступ к полному тексту документа, возможность сохранить его в формате .pdf, а также копию документа на свой e-mail.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+