Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Бухгалтерский учет - Какие счета отражаются в бухгалтерском балансе

Какие счета отражаются в бухгалтерском балансе

Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример


Важное 06 мая 2016 г. 14:02 Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «» Общая форма баланса приведена в Приложении N 1 к Приказу N 66н.

Баланс по общей форме имеет графы, в которых по каждой статье приводят показатели: — на отчетную дату (при заполнении баланса за 2015 г. — на 31 декабря 2015 г.); — на 31 декабря предыдущего года (при заполнении баланса за 2015 г.

— на 31 декабря 2014 г.); — на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении баланса за 2015 г. — на 31 декабря 2013 г.). Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (если составляется пояснительная записка). Графу 3 организации добавляют самостоятельно для проставления в ней кода строки.

Баланс содержит две части — актив и пассив, которые должны быть равны между собой.

В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности. Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110.

Пункт 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, позволяет узнать, что относится к данной группе.

Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия: — объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение; — объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов; — объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его превышает 12 месяцев; — имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта; — у объекта отсутствует материально-вещественная форма. Например, при выполнении указанных условий к нематериальным активам относят произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007). Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете , отражают по строке 1120.

Нематериальные и . Эти два показателя приводятся в строках под номерами 1130 и 1140. Предназначены они организациям — пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н).

Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость. Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям п.

4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя. Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет, то есть как и все другие объекты.

Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет. В разд. I формы баланса нет строки «Незавершенное строительство». Возникает вопрос: по какой статье баланса нужно отражать расходы на строительство объектов недвижимости? Ответ — по строке 1150 «Основные средства». Об этом сказано в п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.
Об этом сказано в п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

А лучше всего к строке 1150 добавить расшифровочную строку «Незавершенное строительство», по которой и записать названные расходы.

Доходные вложения в материальные ценности. Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счете .

Если же имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета в составе основных средств.

Вызвано это тем, что перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно в бухучете не предусмотрен (Письмо ФНС России от 19.05.2005 N Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 1170 (для краткосрочных — строка 1240 разд. II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение. Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п.

3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Для первого показателя предусмотрена строка 1320. Второй показатель отражают в составе дебиторской задолженности, а именно долгосрочные займы показывают по строке 1190, краткосрочные — по строке 1230.

Отложенные налоговые активы. Строку 1180 «Отложенные налоговые активы» заполняют плательщики налога на прибыль. Так как «упрощенцы» в их число не входят, в ней надо поставить прочерк. Прочие внеоборотные активы. Здесь (строка 1190) показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд.

I бухгалтерского баланса. Запасы.

Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме расшифровка не требуется.

Однако она нужна, если показатели, включенные в строку 1210, являются существенными.

В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие: — сырье и материалы; — затраты в незавершенном производстве; — готовая продукция и товары для перепродажи; — товары отгруженные и т.д. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Эту строку с кодом 1220 «упрощенцы» могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы «входного» НДС отражаются на счете .

Дебиторская задолженность. Данная строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов).

Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев. Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в Письме Минфина России от 29.01.2009 07-02-18/01.

Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.

Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета ) и остатки по счетам денежных средств (, , , и ). Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в Положении по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденном Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н.

К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260) показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. II баланса. Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).

По строке 1310 бухгалтерского баланса отражают сумму уставного капитала фирмы.

Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах компании. Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320.

Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках.

Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в строку 1260 «Прочие оборотные активы». Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер 1340 (показателя для строки с номером 1330 не предусмотрено). По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете .

По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете .

Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.

Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами.

Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки). Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.

Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.

Заемные средства. Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2015 г. более 12 месяцев) займам и кредитам. Отложенные налоговые обязательства.

Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль.

«Упрощенцы» в их число не входят, поэтому ставят в этой строке прочерк. Оценочные обязательства. Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.
Оценочные обязательства. Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету

«Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

(ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.

Напомним, субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство «упрощенцев», могут не применять данное ПБУ.

Прочие обязательства. Здесь (строка 1450) показываются прочие долгосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. IV баланса. Заметьте, показателя для строки 1440 Приказом N 66н не предусмотрено.

Заемные средства. В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода. Кредиторская задолженность. Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520.

И это должна быть только краткосрочная задолженность.

Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным. Доходы будущих периодов. Строка 1530 заполняется, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.

Например, если ваша организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования.

Такие средства как раз подлежат учету в составе доходов будущих периодов на счетах и (п. п. 9 и 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н). Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к строке 1430: строку 1540 заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства.

Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 — краткосрочные.

Прочие обязательства. По строке 1550 показывают прочие , которые не нашли отражения по другим строкам разд. V баланса. Итак, мы рассмотрели статьи баланса. Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).
Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт). Раздел I «Внеоборотные активы» Строка 1110 «Нематериальные активы» = Дт (без расходов на НИОКР) — Кт .

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» = Дт (аналитический счет учета расходов на НИОКР).

Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» = Дт (аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые затраты). Строка 1140 «Материальные поисковые активы» = Дт (аналитический счет учета расходов на материальные поисковые затраты). Строка 1150 «Основные средства» = Дт — Кт + Дт (аналитический счет учета расходов на незавершенное строительство).

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» = Дт — Кт (аналитический счет учета амортизации имущества, относящегося к доходным вложениям). Строка 1170 «Финансовые вложения» = Дт + Дт , субсчет «Депозитные счета», + Дт , субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), — Кт (аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям).

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» = Дт .

Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» = стоимость внеоборотных активов, не учтенных в других показателях разд.

I бухгалтерского баланса. Строка 1100 «Итого по разделу I» = сумма показателей строк 1110 — 1190. Раздел II «Оборотные активы» Строка 1210 «Запасы» = сумма дебетовых сальдо счетов , , , , , , , , , + Дт — Кт + Дт + Дт (или Дт — Кт ) — Кт + Дт (аналитический счет учета расходов со сроком списания меньше 12 месяцев). Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям» = Дт .

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дт + Дт + Дт + Дт + Дт + Дт + Дт (кроме процентных займов) + Дт + Дт — Кт .

Строка 1240

«Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

= Дт + Дт , субсчет «Депозитные счета», + Дт , субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений), — Кт (аналитический счет учета резерва по краткосрочным финансовым вложениям). Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» = Дт + Дт + + Дт + Дт + Дт — Дт , субсчет «Депозитные счета» (аналитические счета учета финансовых вложений).

Строка 1260 «Прочие оборотные активы» = стоимость оборотных активов, не включенная в другие показатели разд.

II бухгалтерского баланса. Строка 1200 «Итого по разделу II» = сумма показателей строк 1210 — 1260. Строка 1600 «Баланс» = показатель строки 1100 + показатель строки 1200. Раздел III «Капитал и резервы» Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» = Кт .

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» = Дт . Заключите показатель в скобки.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» = Кт (аналитический счет учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов). Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» = Кт (кроме сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).

Строка 1360 «Резервный капитал» = Кт .

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» = Кт (Дт ). При дебетовом сальдо — показатель отрицательный (то есть имеет место убыток), заключите его в скобки.

Строка 1300 «Итого по разделу III» = сумма показателей строк 1310 — 1370. Если результат отрицательный (при наличии отрицательных показателей по строкам 1320 и 1370), покажите его в круглых скобках.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» Строка 1410 «Заемные средства» = Кт .

При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, следует исключить и отразить по строке 1510 (желательно с расшифровкой). Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» = Кт . Строка 1430 «Оценочные обязательства» = Кт (только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 1450 «Прочие обязательства» = долгосрочная задолженность, которая не вошла в другие показатели разд.

IV бухгалтерского баланса. Строка 1400 «Итого по разделу IV» = сумма показателей указанных выше строк 1410 — 1450. Раздел V «Краткосрочные обязательства» Строка 1510 «Заемные средства» = Кт + Кт (в части начисленных процентов, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев). Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт + Кт .

При этом учитывайте только краткосрочную задолженность.

Строка 1530 «Доходы будущих периодов» = Кт + Кт в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.д. Строка 1540 «Оценочные обязательства» = Кт (только оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты). Строка 1550 «Прочие обязательства» = суммы задолженностей по краткосрочным обязательствам, не учтенные при определении других показателей разд.

V баланса. Строка 1500 «Итого по разделу V» = сумма показателей строк 1510 — 1550. Строка 1700 «Баланс» = показатели строк 1300 + 1400 + 1500. Если все хозяйственные операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 совпадут.

Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка. Тогда требуется проверить, пересчитать и скорректировать занесенные данные.

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения.

Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г.

приведены в таблице: Таблица Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года ООО Сальдо Сумма, руб.

Сальдо Сумма, руб. Дт 600 000 Дт 150 000 Кт 20 040 Кт 150 000 Дт 100 000 Кт (субсчет «Авансы») 505 620 Кт 3340 Дт 17 000 Кт 89 000 Дт 6000 Кт 250 000 Дт 90 000 Кт 50 000 Дт 15 000 Кт 10 000 Дт 250 000 Кт 150 000 На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г.

по общей форме: Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией.

В указанной графе отражают данные на 31 декабря отчетного года, то есть 2015 г. Также добавляется графа 3 — для указания кодов строк.

Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета вычитается кредитовое сальдо счета .

Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. — 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.

Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета — кредитовое сальдо счета . Результат — 579 960 руб. (600 000 руб. — 20 040 руб.). В баланс записано 580.

В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета — 150 тыс.

руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные). Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс.

руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)). Теперь очередь оборотных активов.

Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета + дебетовое сальдо счета . Итог — 107 тыс. руб. (17 тыс.

руб. + 90 тыс. руб.). Показатель строки 1220

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

равен дебетовому сальдо счета , поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс.

руб. Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета и дебетового сальдо счета . Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

Итог по сводной строке 1200: 378 тыс.

руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс.

руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)). По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200.

То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс.

руб. + 378 тыс. руб.). В остальных строках графы 4 проставлены прочерки. Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310

«Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

равен кредитовому сальдо счета , то есть в балансе стоит 50 тыс. руб. Строка 1360 «Резервный капитал» — кредитовое сальдо счета .

В нашем случае это 10 тыс. руб. В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета .

Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль.

Ее значение — 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно. Показатель сводной строки 1300 равен 210 тыс.

руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370)). Показатель для строки 1520 «Кредиторская задолженность» (бухгалтер посчитал, что вся задолженность краткосрочная) определен следующим образом: кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета .

Результат — 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строку 1500 бухгалтер перенес значение из строки 1520, так как другие строки разд.

V баланса не заполнялись. Показатель итоговой строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500.

Полученное значение составляет 1205 тыс. руб. (210 тыс. руб. + 995 тыс. руб.). Остальные строки пассива по причине отсутствия соответствующих данных прочеркнуты.

Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны.

И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать составленной верно.

Как составить бухгалтерский баланс

328 Содержание страницы Бухгалтерский баланс – итоговый документ, обобщающий данные бухгалтерского учета за период, чаще всего загод.

В статье рассказывается, как правильно составить бухгалтерский баланс: на что обратить внимание при подготовке данных, как заполнить бланк построчно.

Приводятся рекомендации для представителей малого бизнеса, составляющих баланс по упрощенной форме. Бухгалтерская отчетность должна составляться с использованием актуальных форм документов.

Приказ Минфина № 66н от 02/07/10 г. в ред. от 19/04/19 г. содержит такой бланк баланса. Обратим внимание, что с 2021 года приказ начинает действовать полностью, тогда как ранее организация была вправе не применять его.

Стандартная полная форма баланса содержит статьи, которые могут потребоваться бухгалтеру для заполнения формы.

Баланс составляется с учетом специфики деятельности фирмы, наличия или отсутствия конкретного вида данных. Соответственно, не все строки могут быть заполнены.

Кроме того, строки при необходимости можно детализировать, добавлять. Об этом сказано в ПБУ 4/99 (п.

11), приказе № 66н п. 3. В новой форме есть графа «Пояснения», давать комментарии можно постатейно, рядом с соответствующими цифрами. Графа может использоваться при внесении нехарактерных для деятельности компании данных, добавлении строк и других отклонениях от стандарта.

Дополнительные пояснения могут быть важны и при внесении сведений, имеющих существенный «вес» в общей сумме актива или пассива, в целях расшифровки стратегически значимых балансовых статей.

Внимание! Баланс сдается в ФНС, копия пояснительной записки к нему – в ФСС (кроме представителей малого бизнеса).

В Росстат бухотчетность организации не сдают. Общие правила составления баланса прописаны в ПБУ 4/99.

Отметим наиболее важные:

  • Обязательно разделение активов и обязательств по признаку краткосрочности и долгосрочности. Краткосрочными считаются те, по которым срок обращения, погашения не превышает год после отчетной даты; либо находится в рамках операционного цикла, если он превышает этот срок. Остальные статьи относят к долгосрочным.
  • Балансовые бухгалтерские показатели должны формироваться по правилам, отраженным в ПБУ и учетной политике организации.
  • Статьи актива и пассива нельзя подвергать зачету, необходимо показывать их развернуто (например, дебиторскую и кредиторскую задолженность нельзя «свернуть» до одного значения разницы показателей). Исключение – если такая возможность прописана соответствующим ПБУ.
  • Исключаются регулирующие статьи при оценке имущества (например, основные средства показываются по остаточной стоимости, уже с учетом амортизации, а сама амортизация в балансе не фигурирует).
  • Отчетный баланс составляется за год.
  • Данные должны отражаться полностью достоверно.
  • В балансе должны быть выделены наиболее существенные статьи.

Кроме того, перед составлением баланса необходимо провести инвентаризацию (ПБУ по ведению бухучета и отчетности в РФ, утв.

пр. Минфина № 34н от 29/07/98 г., п.

27).Инвентаризируются активы: складские остатки, основные средства, готовая продукция и пр.

Также инвентаризируются и обязательства, начиная с расчетов, «кредиторки», и далее кредиты, резервы.

Для составления баланса в основном используется регистр БУ оборотно-сальдовая ведомость по счетам. Данные ведомости должны быть предварительно тщательно проверены и сведены с использованием метода двойной записи.

Балансовые показатели формируются по конечным остаткам.Дополнительно могут учитываться аналитические данные, данные листков-расшифровок.

Рассмотрим, какие счета и каким образом используются при формировании баланса, в соответствии с Планом счетов БУ (приказ Минфина № 94н).

Так заполняется 1-й раздел актива баланса «Внеоборотные активы»:

  • Нематериальные поисковые активы (ПА), стр. 1130. Дт 08 – Кт 05 (оба счета берутся в части нематериальных ПА).
  • Доходные вложения в мат. ценности, стр. 1160. Дт 03 – Кт 02 (исключая амортизацию ОС).
  • Отложенные налоговые активы (ОНА), стр. 1180. Дт 09.
  • Прочие внеоборотные активы, стр. 1190. Дт 07 + Дт 08 (за исключением поисковых активов) + Дт 97 (издержки со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты).
  • Финансовые вложения, стр. 1170. Дт 58 – Кт 59 (только по долгосрочным вложениям финансов) + Дт 73/1 (только по процентным займам долгосрочного характера, счет 73/1 — расчеты с сотрудниками по выданным займам).
  • Материальные ПА, стр. 1140. Дт 08 – Кт 02 (оба счета берутся в части материальных ПА).
  • Результаты исследований и разработок, стр. 1120. Дт 04 в части НИОКР.
  • Нематериальные активы (НМА), стр. 1110. Дт 04 – Кт 05. Издержки на исследования и разработки НИОКР не показываются.
  • Основные средства, стр. 1150. Дт 01 – Кт 02 (исключая амортизацию доходных вложений в мат. ценности).

Порядок заполнения 2-й раздела актива баланса «Оборотные активы»:

  • Дебиторская задолженность, стр.

    1230. Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (субсчет 73-1 не берется) + Дт 75 + Дт 76 (исключается отраженный на счетах учета расчетов НДС с выданных и полученных авансов).

  • НДС по приобретенным ценностям, стр.

    1220. Дт 19.

  • Прочие оборотные активы, стр.

    1260. Дт 50/3 + Дт 94.

  • Запасы, стр. 1210. Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (по расходам со сроком списания не выше 12 месяцев после отчетной даты).
  • Денежные средства и денежные эквиваленты, стр. 1250. Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57.

    Не берется субсчет 50/3 и сальдо по субсчету 55/3.

  • Финансовые вложения (без денежных эквивалентов), стр.

    1240. Дт 58 – Кт 59 (только по краткосрочным финансовым вложениям) + Дт 55/3 (счет 55/3 – депозитные счета) + Дт 73/1 (только по краткосрочным процентным займам).

Так заполняется 3-й раздел пассива баланса «Капитал и резервы»:

  • Добавочный капитал (без переоценки), стр. 1350. Кт 83 (без дооценки ВНА).
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров, стр.

    1320. Дт 81 (указывается в скобках, вычитаемый или отрицательный показатель).

  • Переоценка внеоборотных активов, стр. 1340. Кт 83 (на сумму дооценки ВНА).
  • Уставный капитал (и его законодательно закрепленные разновидности), стр.

    1310. Кт 80.

  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), стр. 1370. Кт 99 + Кт 84 (либо Дт 99 + Дт 84, берется в скобки; Кт 84 – Дт 99, Кт 99 – Дт 84 если получен минус, берется в скобки).
  • Резервный капитал, стр.

    1360. Кт 82.

Порядок заполнения 4-го раздела пассива баланса «Долгосрочные обязательства»:

  • Заемные средства, стр. 1410. Кт 67 (период погашения задолженности на отчетную дату не выше 12 месяцев).
  • Оценочные обязательства, стр. 1430. Кт 96 (только обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).
  • Отложенные налоговые обязательства (ОНО), стр.

    1420. Кт 77.

  • Прочие обязательства, стр. 1450. Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 76 + Кт 86 (долгосрочная задолженность по всем счетам).

Приведен порядок заполнения 5-го раздела пассива баланса «Краткосрочные обязательства»:

  • Оценочные обязательства, стр. 1540. Кт 96 (только обязательства со сроком исполнения не выше 12 месяцев после отчетной даты).
  • Заемные средства, стр.

    1510. Кт 66 + Кт 67 (если на счете есть задолженность со сроком погашения не выше 12 месяцев на отчетную дату).

  • Кредиторская задолженность, стр. 1520. Кт 60 + Кт 62 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75 + Кт 76 (только задолженность краткосрочного характера, исключается учтенный на счетах учета расчетов НДС с выданных и полученных авансов).
  • Прочие обязательства, стр. 1550. Кт 86 (только краткосрочные обязательства).
  • Доходы будущих периодов, стр.

    1530. Кт 98.

Коды строк баланса проставляются согласно приказу Минфина № 66н от 02/07/10 г. в ред. от 19/04/19 г. (п. 5). Они перечислены в приложении № 4.

В приведенной схеме задействованы типовые счета, как правило, используемые для заполнения тех или иных строк баланса.

Учетной политикой фирмы, рабочим планом счетов в стандартную схему могут вноситься изменения. Согласно ФЗ-402 от 06/12/11 г.

«О бухучете» (ст. 6-4 пп. 1) представители малого бизнеса могут формировать баланс упрощенно, используя специальную форму.Признаки таких предприятий содержит в ФЗ-209 от 24/07/07 г.

«О развитии малого и среднего предпринимательства». В настоящее время это предельный уровень дохода за прошлый год — 800 млн руб.

и численности – 100 человек. Разрешенная доля участия в УК малого предприятия: 49% — для иностранных компаний и не имеющих отношения к малому, среднему бизнесу; 25% — для РФ, ее субъектов, муниципальных формирований, фондов, общественных и религиозных организаций. Важно! Лишены права сдавать бухотчетность упрощенно организации госсектора, адвокаты, нотариусы, СРО и иные организации, поименованные в ст. 6 (ч. 5) ФЗ-402. Специальный бланк баланса для малого бизнеса можно найти в приложении 5 к приказу № 66н от 02/07/10 г.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+