Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Уголовное право - Ходатайство о смягчающих обстоятельствах к ст 122 нк рф

Ходатайство о смягчающих обстоятельствах к ст 122 нк рф

Ходатайство о смягчающих обстоятельствах к ст 122 нк рф

Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем


Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2012 г.М.Г. Суховская, юрист Из Постановления Конституционного суда от 30.07.2001 № 13-П (п. 4): «.несоизмеримо большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу.

Конституции [РФ]., , недопустимо». Нередко бывает, что компанию или предпринимателя оштрафовали, а возразить по существу совершенного нарушения им нечего — да, виноваты.

И вот тут-то и могут прийти на помощь смягчающие обстоятельства, ведь:

  1. при наличии хотя бы одного такого обстоятельства налоговый штраф должен быть уменьшен минимум в два раза. Причем уменьшен может быть и минимальный штраф (как, например, 1000 руб. за просрочку сдачи декларации), с этим согласен даже Минфин. На практике налоговики до сих пор либо предпочитают вообще «не замечать» смягчающих обстоятельств, либо снижают штраф строго на 50%. А вот суды, как правило, уменьшают размер штрафа значительно больше, чем инспекция, порой — в десятки, а то и в сотни разсм., например, , ; ; ; ;

Смягчающие обстоятельства не помогут вам снизить размер пеней.

  1. тот факт, что смягчающие обстоятельства уже были учтены вышестоящим налоговым органом, для суда значения не имеетсм., например, ;
  2. перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в НК, не исчерпывающий; , поэтому таковыми может быть признано буквально все, что способно вызвать у налоговиков или судей сочувствие, жалость или ощущение, что наказание несоразмерно проступку.

Нужно помнить, что признание не указанных в п. 1 ст. 112 НК обстоятельств смягчающими — это право, а не обязанность суда или налогового органа;

  1. наличие наряду со смягчающими отягчающих обстоятельств снижению штрафа не помехасм., например, .

Проанализировав арбитражную практику за последние 3 года, мы выявили часто встречающиеся смягчающие обстоятельства.

При этом мы условно разделили их на три вида.

Спектр обстоятельств, которые суды признают смягчающими, приятно удивляет своим многообразием ВИД 1.

«Универсальные». На эти обстоятельства могут ссылаться абсолютно все — и организации, и ИП, независимо от вида совершенного нарушения. К универсальным обстоятельствам относятся:

  1. привлечение к налоговой ответственности впервые; ; ;
  2. отсутствие у организации бухгалтера в момент нарушения (по причине болезни или отпуска), ; .
  3. тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, подтвержденное документально; ; ; , в частности наличие задолженности перед большим количеством кредиторов (от бюджета и поставщиков до персонала); , признание компании банкротом либо нахождение в предбанкротном состоянии (например, стабильная убыточность или случаи, когда размер чистых активов меньше уставного капитала);
  4. раскаяние и признание своей вины; ; ; ; ;
  5. отсутствие умысла на совершение нарушения; ; ;
  6. добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетности; . Правда, не все суды учитывают это обстоятельство как смягчающее, справедливо замечая, что «добросовестность налогоплательщика является нормой поведения в налоговых правоотношениях»;

Однако учтите, что налоговики или судьи могут вам возразить: то, что главбух фирмы по какой-то причине отсутствовал, не является смягчающим обстоятельством.

Ведь руководитель, будучи лицом, ответственным за состояние учета и отчетности, может привлекать других лиц для обеспечения соблюдения налогового законодательства;

  1. статус бюджетного учреждения; ; или градообразующего предприятия; ;
  2. ведение социально-значимой деятельности, например, в таких сферах, как:

— строительство и ремонт социальных объектов; ; ; — ЖКХ; ; — НИОКР; — производство сельхозпродукции; ; ; — поставка продуктов питания для бюджетных учреждений и отдаленных населенных пунктов;

  1. оказание спонсорской и благотворительной помощи, финансирование общественно-культурных мероприятий; ; ; .

ВИД 2. «Специфические». Эти обстоятельства характерны только для определенных налоговых нарушений.

Вид нарушения Смягчающие обстоятельства Просрочка сдачи декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ)

  1. незначительность периода просрочки (от 1 до 10 рабочих дней); ; , допущенной, к примеру, из-за возникших у вас технических проблем со связью (при отправке декларации по ТКС), . Указав на это обстоятельство, также можно уменьшить штраф за непредставление вовремя в ИФНС информации об открытии/закрытии счета в банке; ;
  2. несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести допущенного нарушения; ; , ведь никакого ущерба бюджету оно не нанесло. Ссылаться на это имеет смысл, только если к моменту сдачи декларации исчисленный налог полностью уплачен;

Неуплата (неполная уплата) налога (ст.

122 НК РФ)

  1. самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в исчислении налога путем подачи уточненки; ; ; , притом что налог еще не уплачен;
  2. уплата налога и пени до вынесения решения о привлечении к ответственности*; ;
  1. по другим налогам имеется переплата**;

Непредставление в инспекцию документов и сведений, необходимых для налогового контроля (ст. 126 НК РФ) либо запрошенных в ходе встречной проверки (ст. 129.1 НК РФ)

  1. необходимость представлять в тот же период документы еще по нескольким требованиям;
  2. отсутствие у организации запрошенных документов (к примеру уничтожены при пожаре)***;
  3. незначительный период просрочки; , ;
  4. принятие налогоплательщиком активных мер по исполнению требования ИФНС (к примеру, при большом количестве запрошенных документов представление их частями);
  5. значительный объем затребованных документов;

* Некоторые суды считают, что если налог уплачен к моменту вынесения решения по проверке, то штрафа по ст.

122 НК быть не можетсм., например, .

Ведь эта статья не предусматривает ответственности за несвоевременную уплату налога.

** Знайте, что вас не должны привлекать к ответственности по ст. 122 НК РФ, если в предыдущем периоде у вас переплата определенного налога, которая; :

  1. не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по этому налогу.
  2. перекрывает сумму налога, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же бюджет, или равна ей;

Ведь занижение налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты этого налога.

*** Есть мнение, что в этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности за непредставление документов в связи с отсутствием вины.

ВИД 3. «Индивидуальные». Эти обстоятельства в свое оправдание могут приводить только предприниматели как физические лица:

  1. преклонный (пенсионный) возраст; ; ; ;
  2. тяжелое финансовое положение, отягощенное наличием кредитных обязательств; .
  3. наличие инвалидности;
  4. нахождение на иждивении несовершеннолетних детей и (или) других членов семьи (престарелых родителей, жены); , ; ;
  5. серьезная болезнь самого ИП или его близких родственников, ; ; ; ;

Итак, теперь вы знаете, чем можно «давить на жалость». Но этого недостаточно. Нужно все имеющиеся смягчающие обстоятельства грамотно изложить в ходатайстве и своевременно направить его в инспекцию:

  1. нарушение обнаружено в ходе выездной или камеральной проверки — в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта проверки;
  2. нарушение выявлено не в рамках проверки — в течение 10 рабочих дней со дня получения акта об обнаружении факта правонарушения.

По закону инспекция должна сама выявлять наличие смягчающих ответственность обстоятельств, , но уповать на ее сознательность не нужно.

Приведем примерную форму ходатайства об учете смягчающих обстоятельств при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности. Начальнику ИФНС России № 21 г.

Москвы от ООО «ФлешКо», ИНН 7721025156, КПП 772101001, адрес: 109375, Москва, ул. Юных Ленинцев, д. 64, тел.: (499) 111-22-33 Исх.

№ 39н от 30.11.2012 ИФНС № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС ООО «ФлешКо» за III квартал 2012 г., в ходе которой было установлено несвоевременное представление Обществом данной декларации (представлена 29 октября вместо 22 октября). По результатам проверки составлен акт от 23.11.2012 № 16-08/1025, в котором предлагается привлечь Общество к налоговой ответственности по п.

1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока сдачи декларации в виде штрафа в размере 8250 рублей.

Просим Вас при принятии решения по результатам проверки на основании подп. 4 п. 5 ст. 101, п. 4 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер штрафа в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств: 1. Общество впервые привлекается к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ. 2. Правонарушение совершено неумышленно.
119 НК РФ. 2. Правонарушение совершено неумышленно.

3. Общество признает свою вину в совершении правонарушения. 4. Просрочка допущена в связи с отсутствием в период сдачи декларации главного бухгалтера по причине болезни.

5. Период просрочки незначителен (5 рабочих дней).Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении смягчающих обстоятельств, заявляйте их «оптом», в совокупности.

Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен Возможность учета вышеуказанных обстоятельств в качестве смягчающих подтверждается судебно-арбитражной практикой Московского региона (см., например, Постановления ФАС МО от 22.05.2012 № А40-41701/11-91-182, от 11.07.2011 № КА-А40/6934-11, от 04.08.2011 № КА-А40/8428-11; 10 ААС от 13.09.2011 № А41-17251/11). Приложения: 1. Копия листка временной нетрудоспособности главного бухгалтера Курочкиной М.Н.

2. Штатное расписание 3. Приказ о назначении на должность главного бухгалтераЭти документы подтверждают, что бухгалтер в штате один.

То есть в его отсутствие никто не мог выполнять его работу Генеральный директор Д.В. Мокин Если ваша инспекция проигнорирует полученное ходатайство, не опускайте руки. Направьте в УФНС жалобу о том, что при вынесении решения о привлечении к ответственности не были учтены (хотя должны были!) заявленные вами смягчающие обстоятельства.

Налоговая служба сама говорит, что в жалобе их нужно указывать, это необходимо

«для правильного и своевременного рассмотрения дела»

. Если вышестоящий налоговый орган не внемлет вашей просьбе, а сумма штрафа значительная, целесообразно оспорить решение налоговой в суде. Судьи, как правило, охотно учитывают имеющиеся смягчающие обстоятельства.

Заявить в суде о смягчении ответственности можно и в том случае, когда ни в инспекцию, ни в УФНС вы ничего не заявляли. Правда, нам встретилось одно решение, где судьи остались холодны к просьбе налогоплательщика снизить штраф, сказав следующее: «Большой размер штрафных санкций является результатом противоправных действий самого Общества, в связи с чем оснований для его снижения. не установлено». ***

Рассмотренные в статье судебные решения можно найти: Кстати, смягчающие обстоятельства обязательно должны учитываться и при назначении административного наказания.

Поэтому многие из приведенных нами обстоятельств могут «выстрелить» и в том случае, когда на организацию или ее должностное лицо (предпринимателя) наложили административный штраф (неважно, за какое правонарушение); ; .

Если административный орган или суд сочтут имеющиеся у вас обстоятельства смягчающими, то они назначат штраф по низшему пределу санкции, установленной соответствующей нормой КоАП РФ, поскольку уменьшить административный штраф ниже низшего предела нельзя.

Понравилась ли вам статья?

  1. Статья появилась слишком поздно
  2. Ничего нового не нашел
  3. Слишком много слов
  4. Есть ошибки
  5. Тема не актуальна
  6. Почему оценка снижена?
  7. Другое
  8. Нет ответа по поставленные вопросы
  9. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  10. Аргументы неубедительны
  11. Нужно больше примеров

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 11
  • , № 13
  • , № 3
  • , № 16
  • , № 9
  • , № 5
  • , № 12
  • , № 19
  • , № 13

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

  1. Сервисы:

Разберемся в особенностях составления ходатайства в ИФНС об уменьшении налогового штрафа или его полной отмене, образцы документов заполним на конкретных примерах. 18 января 2021 Автор: Евдокимова Наталья Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления налоговых обязательств в бюджет РФ, представление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее широко распространенных:

  1. ошибочное определение налоговой базы при расчете обязательств;
  2. непредставление требуемой документации;
  3. нарушение сроков предоставления отчетности;
  4. нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
  5. сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций.

Но не многие знают, что сумму, указанную в требовании об уплате штрафа, можно уменьшить в несколько раз.

Для этого потребуется составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа. содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя прошение, обязательно укажите смягчающие обстоятельства.

Не забудьте указать один из видов при формировании образца ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

Все обстоятельства, которые могут уменьшать установленное наказание, разделены на 4 группы:

  1. для физических лиц.
  2. для юридических лиц;
  3. для ИП;
  4. общие;

Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

Общие

  • При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата.
  • Срок подачи отчетности нарушен незначительно.
  • Правонарушение фискального законодательства совершено впервые.
  • Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен.
  • Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности.
  • У субъекта имеются кредитные обязательства.
  • Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании.
  • Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.

Для ИП и физлиц Для юрлиц

  • Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.
  • Наличие иждивенцев.
  • Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья).
  • Сложное материальное положение.
  • Государственные награды.
  • Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.
  • Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа.

Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа. С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание.

На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика.

Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа. Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде.

Не забываем указать обязательную информацию:

  • Указание смягчающих факторов.
  • ФИО руководителя налоговой инспекции.
  • Подробное описание результатов проведенной проверки.
  • Перечень приложенных подтверждающих документов.
  • Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
  • Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
  • Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
  • Печать учреждения, если таковая имеется.
  • Просьба о смягчении наказания.

Составим документ на примере. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2021 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля).

ИФНС направила Акт камеральной проверки. Также организация вправе претендовать на полную отмену наказания. Для этого нужно отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую.

Обстоятельства, при которых можно отменить штраф, установлены в , а именно:

  1. прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.
  2. выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
  3. лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
  4. стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;

Составим документ на аналогичном примере. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» представило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2021 года с опозданием — 11 мая (крайний срок 28 апреля).

Причина — чрезвычайная ситуация, отключение электричества, отсутствие доступа к сети Интернет. ИФНС направила Акт камеральной проверки. Подготовим прошение. Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Для огнетушителей установлены особые правила учета.

Разберемся, как правильно составить журнал технического обслуживания огнетушителей. 14 января 2021 Журнал производственного контроля дополняет соответствующую программу, он обязателен для всех предприятий бюджетного сектора.

Статья расскажет, как грамотно вести такой документ. 27 января 2021 Акт о нарушении трудовой дисциплины — это документ, необходимый для правильного оформления процедуры наложения дисциплинарного взыскания на сотрудника. Расскажем в статье о том, кто и зачем составляет акт о нарушении трудовой дисциплины, каковы порядок и правила его оформления, приведем образец.

Расскажем в статье о том, кто и зачем составляет акт о нарушении трудовой дисциплины, каковы порядок и правила его оформления, приведем образец. 11 января 2021 Приказ о нарушении трудовой дисциплины — это распорядительный документ, который определяет меру ответственности сотрудника. Если устные замечания не возымели действия и работник продолжает нарушать правила, можно вынести выговор.

4 июля 2021 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность

Дата публикации: 11.02.2019 05:49 С целью контроля над соблюдением налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) законодательства о налогах и сборах налоговые органы вправе проводить камеральные и выездные налоговые проверки. Процедура их проведения прописана в статьях 88 и 89 НК РФ.Если по результатам проверки выяснится, что налогоплательщиком допущено нарушение законодательства о налогах и сборах, уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется и вручается налогоплательщику акт налоговой проверки.Налогоплательщик в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. Возражения подаются в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки.

Налогоплательщик вправе сразу приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность своих возражений (п.

6 ст. 100 НК РФ).Кроме возражений на акт налоговой проверки, налогоплательщик имеет право заявить о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность.Такое право можно реализовать и в случае, когда налогоплательщик согласен с фактом допущенного им правонарушения, но желает уменьшить размер штрафа.Заявление (ходатайство) о применении обстоятельств смягчающих ответственность, подается в налоговый орган в таком же порядке, как и возражения на акт налоговой проверки, т.е. в течение одного месяца со дня получения акта проверки. К такому заявлению должны быть приложены документы (их копии) подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность установлен пунктом 1 статьи 112 НК РФ:1.

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;2.

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;3. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;4. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.Данный перечень является открытым, поскольку предусматривает возможность признать иные обстоятельства, смягчающими ответственность по усмотрению суда, или налогового органа.Примерный перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими налоговую ответственность:

  1. Незначительная просрочка: (перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока; подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации, расчета и т.д.);
  1. Признание вины и устранение ошибок: (признание вины; уплата налога; отсутствие задолженности на момент принятия решения; устранение ущерба; самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.);
  1. Благотворительная деятельность: (осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности);
  1. Социальная направленность деятельности налогоплательщика: (налогоплательщик-сельхозпроизводитель; градообразующее предприятие; некоммерческий характер деятельности и т.д.)
  1. Тяжелое финансовое положение организации: (ликвидация предприятия; реорганизация налогоплательщика; процедуры банкротства; неведение хозяйственной деятельности;

сезонный характер работ и т.д.)

  1. Тяжелое материальное положение физического лица: (пенсионер; отсутствие дохода и т.д.);
  1. Тяжелое состояние здоровья: (инвалидность; тяжелое заболевание; болезнь во время совершения правонарушения и т.д.)
  1. Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств: (личные и семейные обстоятельства; ошибки и т.д.);
  1. Несоразмерность деяния тяжести наказания: (совершение правонарушения впервые;незначительный характер правонарушения; отсутствие неблагоприятных экономических последствий; отсутствие ущерба бюджету; добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей; наличие постоянной переплаты; отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.)

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.При этом размер штрафа может быть уменьшен и более чем в два раза.Следует отметить, что на практике часто встречаются случаи, когда налогоплательщики не получают акт налоговой проверки и извещение о дате, времени и места рассмотрения материалов проверки, тем самым лишая себя возможности заявить возражения (ходатайства) на акт проверки.

В связи с этим отдел досудебного урегулирования налоговых споров напоминает налогоплательщикам о необходимости обеспеченияполучения почтовой корреспонденции в целях своевременной защиты своих прав и законных интересов.

Поделиться:

Ходатайство о смягчающих обстоятельствах

0 Если налогоплательщик, плательщик страховых взносов, налоговый агент или иные лица виновно совершили противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ предусмотрена ответственность, возникает налоговое правонарушение ().

Примерами налоговых правонарушений являются:

  1. непредставление налоговой декларации ();
  2. неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) ().
  3. нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе ();
  4. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ();

Ответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотрена . При этом для всех видов налоговых правонарушений в НК РФ перечислены обстоятельства, которые:

  1. исключают вину лица в совершении налогового правонарушения (). Например, налогоплательщик выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу;
  2. исключают привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (). К примеру, отсутствие вины или истечение сроков давности;
  3. смягчают и отягчают ответственность за совершение налогового правонарушения ().

Отягчающим ответственность обстоятельством является совершение налогового правонарушения лицом, которое уже совершало аналогичное налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (). Если же лицо имеет право на применение к нему обстоятельств, смягчающих ответственность, об этом необходимо представить соответствующее ходатайство.

И тогда штраф могут уменьшить.

Ходатайство подается в налоговую инспекцию, принявшую акт по результатам проверки. Если же дело о привлечении к налоговой ответственности рассматривается в суде, аналогичное ходатайство можно подать и туда. Определенных сроков для подачи ходатайства нет.

Но сделать это нужно, конечно, до того, как решение будет окончательно принято. О форме ходатайства в налоговую инспекцию о смягчающих обстоятельствах расскажем в нашей консультации.

Не существует единой формы ходатайства об учете смягчающих обстоятельств в налоговую. Поэтому составляют его организация или физлицо по своему усмотрению.

В ходатайстве о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, конечно, необходимо указать те обстоятельства, которые могут помочь снизить ответственность. К таким обстоятельствам относятся ():

  1. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
  2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  3. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

Судом или налоговой инспекцией могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства.

Так, в ходатайстве можно упомянуть о том, лицо впервые привлекается к налоговой ответственности, правонарушение совершено неумышленно или период просрочки не значителен. Обосновать проступок можно попытаться тем, что лицо признает свою ответственность, а в период совершения правонарушения отсутствовал ключевой сотрудник (к примеру, главный бухгалтер).

Напомним, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа должен быть уменьшен не менее, чем в 2 раза (). Приведем для ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, образец его заполнения: Скачать бланк ходатайства о смягчающих обстоятельствах по налоговому правонарушению Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  1. Я не подписчик, но хочу им стать
  2. Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. Я подписчик: электронного журнала печатного журнала

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Солтык Татьяна Григорьевна Автор PPT.RU 30 сентября 2021 Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа — это официальный документ, обращение организации или индивидуального предпринимателя в ИФНС с просьбой о пересмотре размера санкций по итогам проверки.

Если его правильно составить, наказание удастся снизить в два раза и более.

В налоговом законодательстве размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба.

Некоторые штрафы рассчитывают в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога, и это немаленькие суммы. Размер выставленных санкций по акту проверки, если имеются смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, получится снизить.

Факторы, из-за которых освободят от ответственности за совершение правонарушения, определены в п. 1 . К ним относятся:

  1. тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности;
  2. угроза или принуждение;
  3. тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  4. иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.
  5. материальная, служебная или иная зависимость;

Вывод: закон позволяет уменьшить размер санкций.

Но для этого предпринимателю необходимо подготовить и передать ходатайство о смягчающих обстоятельствах в налоговую инспекцию по месту учета. Прежде чем писать заявления в налоговую, .

В качестве фактов, смягчающих вину, обычно указывают:

  1. невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
  2. деятельность является убыточной или сезонной;
  3. совершение правонарушения впервые;
  4. организация относится к добросовестным налогоплательщикам и т.п.
  5. неумышленность действий;

Если вы готовите ходатайство в налоговую об уменьшении штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, в качестве смягчающих фактов признают:

  1. незначительность просрочки;
  2. отсутствие для бюджета негативных последствий;
  3. отсутствие умысла на совершение правонарушения;
  4. несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
  5. факт совершения нарушения впервые.
  6. технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;

Независимо от того, какие обстоятельства приводятся, необходимо дополнить ходатайство копиями документов, подтверждающих наличие упоминаемых фактов. Согласно п. 3 , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание уменьшают не менее чем в два раза по сравнению с первоначальным размером. Одновременно с этим Пленум ВАС РФ в п.

16 постановления от 30.07.2013 № 57 указал: в установлен лишь минимальный предел снижения санкции.

Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза и даже сделать его ниже минимального размера (см.

и ). Однако ни , ни суд не вправе снизить размер санкций до нуля, так как это уже освобождение от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов снижают только сумму примененных штрафных санкций, а налоги и пени по этим основаниям уменьшить не удастся. , чтобы правильно составить обращение в налоговую и добиться уменьшения штрафа. Акт проверки поддается обжалованию.

Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд или сразу в суд.

Организация направляет ходатайство в налоговую инспекцию или суд в сроки, указанные в таблице.

Государственный орган Срок подачи жалобы ИФНС по субъекту РФ В течение месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ) ФНС России В течение трех месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ) Судебные органы РФ В течение трех месяцев со дня, когда представители организации узнали о нарушении ее прав (п.

4 ) Подают обращение одним из трех доступных способов:

  1. лично или через представителя;
  2. почтой, ценным письмом с описью вложения;
  3. в электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ составляют в двух экземплярах. Один передают в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя.

Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

в связи со вступлением в силу нового закона о смягчающих обстоятельствах (возражение на акт) Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. ФИЗЛИЦУ: СТАТЬИ ЮРИСТУ: ОБЗОРЫ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .
Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

В каких случаях может быть уменьшен штраф за налоговое правонарушение?

2 октября 20211.

Смягчающие обстоятельства.2. Отягчающие обстоятельства.3.

Как написать ходатайство о снижении суммы штрафа.

3.1. В ходатайстве должны содержаться следующие обязательные данные. 3.2. Образец ходатайства об учете смягчающих обстоятельств. 3.3. Сроки подачи ходатайства.

3.4. Способы подачи ходатайства. 4. Можно ли снизить сумму штрафа до нуля.За совершение налоговых правонарушений действующим законодательством предусмотрены санкции в виде штрафов. Ответственность за нарушение налогового законодательства наступает при обстоятельствах, перечисленных в главах 16 и 18 НК РФ.

Размер штрафа зависит от тяжести нарушения, размера причиненного ущерба и других обстоятельств.Однако статьями 112 и 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть снижен не менее, чем в 2 раза.

Такими обстоятельствами могут быть признаны:тяжелое финансовое положение налогоплательщика;совершение нарушения под влиянием угрозы, принуждения, а также материальной, служебной или иной зависимости;совершение нарушения в силу стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом смягчающими.Действующим законодательством установлен открытый перечень смягчающих обстоятельств, поэтому к ним могут быть отнесены и другие события.В письмах Минфина и ФНС не содержится перечня обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими, но при вынесении решения по итогам проверки налоговики должны учитывать судебную практику. Судом могут быть признаны смягчающими следующие обстоятельства:привлечение к налоговой ответственности впервые;отсутствие умысла на совершение нарушения;признание вины, раскаяние и устранение ошибок;добросовестность налогоплательщика, которая заключается в своевременной сдаче отчетности и уплате налогов (учитывается не всеми судами, поскольку такое поведение является нормой);незначительность просрочки;несоразмерность размера штрафа тяжести нарушения (если к моменту сдачи декларации налог полностью уплачен);социальная направленность деятельности привлекаемого к ответственности;отсутствие бухгалтера по причине болезни или отпуска (налоговики или суды могут возразить, что в таком случае можно было привлечь других лиц для обеспечения соблюдения налогового законодательства);тяжелое состояние здоровья налогоплательщика или членов его семьи;принятие активных мер по исполнению требования налоговой инспекции (например, предоставление затребованных документов частями при значительном их количестве);отсутствие у организации затребованных документов (например, если они уничтожены при пожаре);благотворительная деятельность налогоплательщика.Данные обстоятельства могут считаться смягчающими только при условии документального подтверждения их наличия.

В НК РФ содержится только одно отягчающее обстоятельство — повторное совершение правонарушения лицом, которое уже привлекалось к ответственности за аналогичные деяния (п. 2 ст. 112 НК РФ). Повторным считается нарушение, совершенное в течение 12 месяцев после вступление в силу решения налоговой инспекции о привлечении организации к ответственности за первое нарушение.При совершении повторного нарушения налогового законодательства сумма штрафа будет увеличена вдвое.Для уменьшения суммы штрафа нужно обратиться в налоговую инспекцию с ходатайством и приложить все подтверждающие документы. Унифицированной формы документа не существует, поэтому его нужно писать в произвольной форме.

3.1. В ходатайстве должны содержаться следующие обязательные данные:

  1. Описание результатов налоговой проверки;
  2. Перечень смягчающих обстоятельств;
  3. Наименование, дата и номер документа об уплате штрафа;
  4. Дата и подпись руководителя;
  5. Печать организации (если есть).
  6. Просьба о смягчении назначенного штрафа;
  7. Список подтверждающих документов, приложенных к ходатайству;
  8. Реквизиты организации: ИНН, КПП, адрес, телефон;
  9. ФИО руководителя налоговой инспекции;

3.2. Образецходатайства об учете смягчающих обстоятельств.

ИФНС №ХХ по . была проведена камеральная проверка декларации по УСН ООО «ХХХ» за 2018 год, в ходе которой было установлено, что данный отчет был предоставлен с нарушением срока (срок представления — не позднее 01.04.2019 г., дата фактической сдачи — 05.04.2019 г.).По результатам проверки был составлен акт №ХХ от 12.05.2019 г., в котором предложено привлечь ООО «ХХХ» к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации в виде штрафа в размере ХХХХ руб.В соответствии со ст.

114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства сумма штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером санкций, предусмотренных соответствующей статьей Налогового кодекса. Просим Вас снизить размер штрафа в связи с наличием следующих смягчающих обстоятельств:- ООО «ХХХ» впервые привлекается к ответственности по ст. 119 НК РФ; — Отсутствие умысла на совершение правонарушения; — Общество является добросовестным налогоплательщиком, своевременно исчисляет и уплачивает налоги, ведет бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством; — Организация признает свою вину в совершении правонарушения; — Период просрочки незначителен (3 рабочих дня); — Задержка сдачи отчета была вызвана отсутствием главного бухгалтера на рабочем месте в связи с болезнью.Приложения:- Копия листка временной нетрудоспособности главного бухгалтера;- Штатное расписание;- Приказ о назначении главного бухгалтера.3.3.

Сроки подачи ходатайства. Налогоплательщик имеет право направить ходатайство в налоговую инспекцию или суд в следующие сроки:Налоговая инспекция по субъекту РФ — в течение месяца со дня получения решения о привлечении к налоговой ответственности (согласно п.

9 ст. 101 НК РФ);ФНС России — в течение трех месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (согласно абз.

3 п. 2 ст. 139 НК РФ);Суд — в течение трех месяцев, после того как стало известно о привлечении организации к налоговой ответственности (согласно п. 4 ст. 198 АПК РФ). 3.4. Способы подачи ходатайства.
Направить заявление в суд или налоговую службы можно несколькими способами:

  1. в электронном виде через сайт «Госуслуги» с использованием ЭЦП.
  2. лично;
  3. через доверенное лицо;
  4. по почте, ценным письмом с описью вложения;

В пункте 3 статьи 114 Налогового кодекса сказано, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства сумма штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза.

Также в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 сказано, что в статье 114 НК РФ указан лишь минимальный предел снижения штрафа. Суд имеет право снизить размер санкции и более чем в 2 раза и даже сделать его меньше минимального (письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47 и от 30.01.2012 № 03-02-08/7).

Суд имеет право снизить размер санкции и более чем в 2 раза и даже сделать его меньше минимального (письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47 и от 30.01.2012 № 03-02-08/7). Однако ни налоговики, ни суд не могут снизить размер штрафа до нуля, поскольку в этом случае налогоплательщик будет считаться освобожденным от ответственности за нарушение законодательства.При наличии смягчающих факторов может быть снижена только сумма штрафа. Сумму недоимки по налогам и пени придется заплатить полностью.

Что смягчает налоговую ответственность?

Штраф по результатам налоговой проверки можно уменьшить как минимум в два раза, если у вас есть Какие? Этот вопрос разъяснила ФНС в письме .Перечень смягчающих обстоятельств, которые позволят компании или ИП снизить размер санкций за налоговое нарушение, приведен в ст.

112 НК РФ. Он является открытым и предусматривает возможность признать «иные обстоятельства» смягчающими. Обратите внимание: именно компания, являясь заинтересованным лицом, должна заявить о наличии смягчающих обстоятельств и ходатайствовать о снижении размера наказания. Для этого нужно написать заявление или ходатайство о снижении суммы штрафа.

И приложить документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств. Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ, такими обстоятельствами признаются:

  1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  3. иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими судом или налоговым органом, рассматривающим дело.
  4. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

Налоговики ранее на своем сайте приводили вот какие иные обстоятельства:

  1. неведение хозяйственной деятельности);
  2. признание налогоплательщиком вины, отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба, самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.;
  3. градообразующее предприятие и т.д.);
  4. тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер, отсутствие дохода и т.д.);
  5. наличие постоянной переплаты;
  6. несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий, ущерба бюджету;
  7. добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей;
  8. отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.).
  9. процедуры банкротства;
  10. совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личные и семейные обстоятельства и т.д.);
  11. тяжелое состояние здоровья (инвалидность, тяжелое заболевание, болезнь во время совершения правонарушения и т.д.);
  12. незначительная просрочка (перечисление налога или представление декларации, расчета с опозданием на «незначительное» количество дней);
  13. сезонный характер работ и т.д.;
  14. тяжелое финансовое положение организации (ликвидация предприятия;
  15. осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности; социальная направленность деятельности налогоплательщика (налогоплательщик-сельхозпроизводитель;
  16. реорганизация налогоплательщика;

При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен как минимум в 2 раза по сравнению с размером, предусмотренным соответствующей статьей Налогового кодекса.

Это прямо указано в п. 3 ст. 114 НК РФ. Совсем до нуля снизить санкции не получится, так как это уже будет считаться освобождением, а не уменьшением штрафа.

Поэтому отметим, что смягчающие обстоятельства не снимают с налогоплательщика ответственность за совершение правонарушения и налоговая не может полностью на их основе отменить штраф.

Умысел и смягчающие обстоятельства не совместимы. Если в действиях налогоплательщика есть умышленные деяния, то применить смягчающие обстоятельства нельзя.

Вот какие действия нельзя применить как смягчающие обстоятельства (постановление Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 11.12.2014 по делу № ):

  1. тяжелое финансовое положение общества;
  2. отсутствие достаточных денежных средств для уплаты налогов и налоговых санкций;
  3. отсутствие прибыли у организации; наличие задолженности перед контрагентами;
  4. доначисление сумм налогов, пени и штрафов явилось результатом деятельности уже уволенных должностных лиц;
  5. наличие у него кредитных обязательств в отношении приобретенного в лизинг оборудования.

Так, ФНС и Следственный комитет РФ разработали методические рекомендации налоговым и следственным органам, как выявлять и доказывать умысел в налоговых правонарушениях и опубликовали их письмом ФНС России .

При подготовке документа его авторы проанализировали множество материалов налоговых проверок и судебных решений.

В частности, если умысел в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов), будет доказан, то наказание за это будет суровее. Штраф за умышленную неуплату налогов в два раза выше, чем за неумышленную.

Он составляет 40% от суммы недоплаты (п. 3 ст. 122 НК РФ). Обратите внимание: умысел также может стать основанием для возбуждения уголовного дела. Однако иногда суды приходят к выводу о том, что наличие умысла в действиях налогоплательщика не должно влиять на возможность применения смягчающих ответственность обстоятельств.

Рассмотрим несколько судебных дел. 1. Тяжелое финансовое положение организации и активная роль в общественной и благотворительной деятельности региона. Это позволило компании воспользоваться снижением штрафных санкций, несмотря на установленную умышленную форму вины (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.11.2019 № Ф04-4877/2019 по делу № ).

2. Самостоятельная (добровольная) уплата налогоплательщиком в бюджет недоимки, а также пеней и штрафов. Здесь суды учитывают, что компания признает свою вину.

Поэтому можно применить смягчающие обстоятельства (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.04.2019 № Ф08-2349/2019, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.03.2018 № Ф03-723/2018 по делу № ). 3. Несоразмерность санкций тяжести совершенного правонарушения (решение АС Волго-Вятского округа от 24.07.2017 № Ф01-6599/2017, постановление АС Поволжского округа от 21.02.2019 № Ф06-43969/2019). Есть и отрицательные решения.

Например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.08.2018 № Ф05-7824/2018.

Здесь суд не согласился снизить размер штрафа, несмотря на то, что компания привела несколько смягчающих обстоятельств: совершение нарушения впервые, наличие переплаты по налогам, отсутствие умысла на совершение правонарушения и добросовестность действий по применению льготного налогообложения, ведение благотворительной деятельности, социальную направленность деятельности.

Можно сделать вывод, что в каждой конкретной ситуации налоговики принимают решение в зависимости от фактических обстоятельств рассматриваемого дела о налоговом правонарушении.

А именно:

  1. размер причиненного вреда;
  2. степень вины правонарушителя;
  3. его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
  4. характер совершенного правонарушения;

К сожалению, невозможно заранее узнать, какое решение будет вынесено судом.

: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+