Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Балансовые символы взнос учредителя усн

Балансовые символы взнос учредителя усн

Балансовые символы взнос учредителя усн

Безвозмездно полученные денежные средства от единственного учредителя не включают в доходы при УСН

На фото Светлана Скобелева Вопрос от читательницы Клерк.Ру Евгении (г. Владивосток)Наша организация находится на УСНО, учредитель имеет долю 100%.Согласно ст.251 п.11 Не является доходом для нас доход: 11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.Относятся ли к этому пункту денежные средства? Налоговики вроде бы не против не учитывать в доходах денежные средства — поступившие от учредителя на безвозмездной основе (с долей в Ук более 50%), но при этом настаивают оформить эти взносы в виде договора займа.По нашему мнению договор займа здесь не уместен, т.к.

никаких деньги учредителю не возвращаются, проценты не начисляются и материальная выгода не насчитывается. Правомерны ли действия налоговиков? Если нет, то какими документами необходимо оформить взнос учредителя на безвозмездной и безвозвратной основе на р/с организации?

Статьей 251 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. В частности, не учитывается в составе доходов имущество, полученное российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Из ст. 130 Гражданского кодекса РФ следует, что деньги признаются движимым имуществом.

В рассматриваемой ситуации доля учредителя составляет 100 процентов, следовательно, безвозмездно полученные денежные средства от учредителя, не включаются в состав доходов при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. К «упрощенцам» данная норма также применима (пп.

1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Поскольку в данном случае не возникает обязанности по возврату денег учредителю, то требовать заключения договора займа налоговики не вправе.

Оформляется такая сделка договором дарения, причем возможна его устная форма, поскольку даритель – физическое лицо (ст.

574 ГК РФ). В платежном поручении на перечисление денег (или в кассовом ордере) можно употребить, например, такую формулировку –

«Безвозмездная финансовая помощь учредителя на развитие деятельности»

.

Напомню, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст.

572 ГК РФ). Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте. «» :

  1. , директор департамента аудита ООО предприятие

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Единственный учредитель безвозмездно вносит деньги на счет ООО: бухучет и налогообложение

29 июня 2016 г.

11:11 ИА ООО применяет общую систему налогообложения. Единственный участник ООО ( (российский гражданин), доля участия 100%) хочет внести на общества денежные средства на безвозмездной основе (дарение обществу).

Соответствующее решение пока не оформлено.

Как отразить подаренные участником денежные средства в бухгалтерском и налоговом учете ООО? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При получении денежных средств от участника в рассматриваемой ситуации у общества не возникнет налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС.

При этом в бухгалтерском учете общество должно будет признать прочий доход.

Обоснование вывода: Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, НК РФ). Из НК РФ следует, что доходом для целей налогообложения прибыли признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ. Согласно НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со НК РФ.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечислены в НК РФ. На основании НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе денежных средств ( НК РФ, ГК РФ), относятся к внереализационным доходам налогоплательщика, за исключением случаев, указанных в НК РФ.

Для целей главы 25 НК РФ имущество считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) ( НК РФ).

НК РФ освобождает от налогообложения доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в том числе, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом условие, установленное абзацем пятым приведенного подпункта, не актуально в отношении безвозмездно полученных денежных средств. Таким образом, денежные средства, подаренные в данном случае обществу его единственным участником — физическим лицом, не учитываются обществом при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Отметим, что специалисты финансового ведомства в письме Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-07/57 пришли к выводу о том, что расходы, произведенные за счет денежных средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале налогоплательщика составляет более 50%, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия критериям, предусмотренным НК РФ. Каких-либо налоговых последствий по НДС в связи с получением в дар денежных средств от участника у общества не возникает.

В частности, у него не возникает объекта налогообложения НДС ( НК РФ). В соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (п. 4 ПБУ 9/99). Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, признаются прочими доходами на дату их получения (п.п.

8, 16 ПБУ 9/99). Таким образом, с учетом Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (далее — План счетов и Инструкция), утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, считаем, что получение денежных средств по договору дарения от участника может быть отражено в учете общества следующим образом: Дебет () Кредит , субсчет «Прочие доходы» — отражен прочий доход в сумме полученных от участника денежных средств. В связи с тем, что в налоговом учете общества в связи с получением от участника денежных средств дохода не возникнет, то при применении обществом ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» оно должно будет отразить в бухгалтерском учете постоянный налоговый актив (п.п. 3, 4, 7 указанного ПБУ, План счетов и Инструкция): Дебет , субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит , субсчет «Постоянный налоговый актив» — начислен постоянный налоговый актив (произведение суммы поступлений от участника на налоговую ставку по налогу на прибыль организаций).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений. Учет имущества, полученного от учредителей; — Энциклопедия решений.

Поступления от учредителей в целях налогообложения прибыли; — Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет при получении наличных денежных средств от учредителей. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга Волкова Ольга Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий 26 мая 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как отразить в учете вклад учредителя в имущество ООО

  1. 4.
  2. 1.
  3. 3.
  4. 2.
  5. 6.
  6. 5.

Вклады в имущество организации (помимо взноса в уставный капитал) учредители (участники) ООО должны внести, если такая обязанность предусмотрена уставом.

Решение о внесении вклада в имущество принимается общим собранием участников. Об этом говорится в пункте 1 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ. Вклады в имущество участники вносят пропорционально своим долям в уставном капитале, если другой порядок не предусмотрен в уставе (п. 2 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).В качестве вкладов организация получит деньги.

Но если решением общего собрания участников или уставом общества предусмотрено другое, принимается и прочее имущество (основные средства, материалы, товары).

Это предусмотрено пунктом 3 статьи 27 Закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ.Ситуация: может ли организация-учредитель внести в имущество ООО вклад стоимостью, превышающей 3000 руб.?Да, может.Запрет на передачу имущества стоимостью более 3000 руб. между коммерческими организациями распространяется только на случаи дарения имущества (ст.

575 ГК РФ). Передача вклада в имущество ООО дарением не является.Во-первых, связано это с тем, что организация-учредитель обязана внести вклад в имущество ООО, если такая обязанность предусмотрена уставом (п. 1 ст. 27 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в отношениях дарения передача имущества – это право дарителя.

№ 14-ФЗ). А в отношениях дарения передача имущества – это право дарителя. Так, например, даритель в предусмотренных пунктами 1–4 статьи 578 Гражданского кодекса РФ случаях может отказаться от дарения (ст. 578 ГК РФ).Во-вторых, в отличие от дарения вклад в имущество ООО нельзя считать безвозмездной сделкой.

Вклад в имущество влияет на размер чистых активов общества. А исходя из чистых активов определяется действительная стоимость доли учредителя (участника), а также решается вопрос о распределении прибыли.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 14, абзаца 5 пункта 1 статьи 29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.Подтверждают такую точку зрения и некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14 марта 2008 г.

№ Ф04-912/2008(510-А81-14), Ф04-912/2008(2124-А81-14), от 4 мая 2006 г. № Ф04-5209/2005(22104-А27-3), Восточно-Сибирского округа от 2 августа 2004 г.

№ А33-13093/03-С2-Ф02-2880/04-С2).Если уставом организации не предусмотрена обязанность учредителей внести вклад в имущество ООО, такая сделка между коммерческими организациями квалифицируется как дарение, в отношении которого действует запрет на передачу имущества стоимостью свыше 3000 руб. (ст. 572, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Чтобы избежать такой квалификации сделки, безвозмездную передачу имущества от организации-учредителя оформите или .

В бухучете вклад учредителя в имущество общества отразите так:Дебет 50, 51, 52 (08, 10, 41.) Кредит 83– поступили деньги (основные средства, материалы, товары и т. д.) от учредителей в счет вклада в имущество организации.Такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 13 апреля 2005 г. № 07-05-06/107.Если в качестве вклада от учредителя поступило имущество, то в бухучете его нужно оценить по текущей рыночной стоимости.

Это требование предъявляет бухгалтерское законодательство к безвозмездно полученным объектам (п.

10.3 ПБУ 9/99). Для подтверждения цены можно использовать экспертное заключение оценщика.Совет: для учета вкладов в имущество организации используйте счет 75 «Расчеты с учредителями».Этот счет предназначен для обобщения информации по всем расчетам с учредителями (Инструкция к плану счетов).

Учет по этому счету ведется в разрезе расчетов с каждым учредителем. Это позволит контролировать, кто погасил свою задолженность по вкладам, а кто нет.При использовании счета 75 операции по получению вклада в имущество организации отразите так:Дебет 75 Кредит 83– отражена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации;Дебет 50, 51, 52 (08, 10, 41.) Кредит 75– погашена задолженность учредителя по вкладу в имущество организации. Пример, как отразить в бухучете денежный рублевый вклад участника в имущество организации Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 400 000 руб.

Он разделен на доли между двумя участниками: 60 процентов уставного капитала принадлежит А.В. Львову, а 40 процентов – ООО «Альфа». В уставе «Гермеса» указано, что учредители обязаны вносить вклады в имущество организации. 16 апреля общее собрание учредителей приняло решение вложить в имущество организации в течение месяца 50 000 руб.

16 апреля общее собрание учредителей приняло решение вложить в имущество организации в течение месяца 50 000 руб. 20 апреля учредители внесли на расчетный счет организации свои доли в таких суммах:

  1. DDP – 20 000 руб. (50 000 руб. × 40%).
  2. Львов – 30 000 руб. (50 000 руб. × 60%);

Бухгалтер организации указанные операции отразил так.

16 апреля (формирование задолженности участников по вкладу): Дебет 75 Кредит 83 – 30 000 руб.

– отражена сумма задолженности Львова по вкладу в имущество организации; Дебет 75 Кредит 83 – 20 000 руб.

– отражена сумма задолженности «Альфы» по вкладу в имущество организации. 20 апреля (внесение вклада в имущество организации): Дебет 51 Кредит 75 – 30 000 руб.

– внесены Львовым деньги в счет вклада в имущество организации; Дебет 51 Кредит 75 – 20 000 руб. – внесены «Альфой» деньги в счет вклада в имущество организации. Пример, как отразить в бухучете денежный валютный вклад учредителя в имущество организации Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 400 000 руб.

Он разделен на доли между двумя участниками: 60 процентов уставного капитала принадлежит А.В.

Львову, а 40 процентов – иностранной организации DDP.

В уставе «Гермеса» указано, что учредители обязаны вносить вклады в имущество организации. 16 апреля общее собрание учредителей приняло решение вложить в имущество организации в течение месяца 225 000 евро.

20 апреля учредители внесли на расчетный счет организации свои доли в таких суммах:

  1. Львов – 135 000 EUR (225 000 EUR × 60%);
  2. DDP – 90 000 EUR (225 000 EUR × 40%).

Условный курс евро составил:

  1. на дату оплаты вклада – 65 руб./EUR.
  2. на дату принятия решения о внесении вклада в имущество организации – 60 руб./EUR;

Бухгалтер организации указанные операции отразил так.

16 апреля (формирование задолженности участников по вкладу): Дебет 75 Кредит 83 – 8 100 000 руб. (135 000 EUR × 60 руб./EUR) – отражена сумма задолженности Львова по вкладу в имущество организации; Дебет 75 Кредит 83 – 5 400 000 руб.

(90 000 EUR × 60 руб./EUR) – отражена сумма задолженности DDP по вкладу в имущество организации.

20 апреля (внесение вклада в имущество организации): Дебет 52 Кредит 75 – 8 775 000 руб. (135 000 EUR × 65 руб./EUR) – внесены Львовым деньги в счет вклада в имущество организации; Дебет 52 Кредит 75 – 5 850 000 руб. (90 000 EUR × 65 руб./EUR) – внесены DDP деньги в счет вклада в имущество организации.

Так как на дату оплаты вклада курс валюты повысился, то возникшую курсовую разницу бухгалтер отразил так: Дебет 75 Кредит 83 – 675 000 руб. (135 000 EUR × (65 руб./EUR – 60 руб./EUR)) – отражена положительная курсовая разница по вкладу Львова; Дебет 75 Кредит 83 – 450 000 руб. (90 000 EUR × (65 руб./EUR – 60 руб./EUR)) отражена положительная курсовая разница по вкладу DDP.

Дальнейшая переоценка вклада в имущество организации, внесенного в валюте, не предусмотрена, и поэтому бухгалтер ее не делал. Пример, как отразить в бухучете неденежный вклад учредителя в имущество организации Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 400 000 руб. Он разделен на доли между двумя участниками – А.В.
Он разделен на доли между двумя участниками – А.В. Львовым (60%) и ООО «Альфа» (40%).

Уставом «Гермеса» предусмотрена обязанность учредителей вносить вклады в имущество организации.

Общее собрание участников приняло решение внести материалы. Львов передает организации 2 тонны кирпича, а «Альфа» – 5 тонн профильной трубы.

Для оценки неденежных вкладов участников был привлечен независимый оценщик. Согласно его заключению рыночная стоимость вклада Львова составляет 30 000 руб., а стоимость вклада «Альфы» – 20 000 руб. 14 марта эта стоимость вкладов утверждена общим собранием участников организации.

20 апреля учредители передали материалы на склад общества. Бухгалтер «Гермеса» указанные операции отразил так. 14 марта (формирование задолженности участников по вкладу): Дебет 75 Кредит 83 – 30 000 руб.

– отражена задолженность Львова по вкладу в имущество организации; Дебет 75 Кредит 83 – 20 000 руб.

– отражена задолженность «Альфы» по вкладу в имущество организации. 20 апреля (внесение вклада в имущество организации): Дебет 10 Кредит 75 – 30 000 руб.

– внесены Львовым 2 тонны кирпича в качестве вклада в имущество организации; Дебет 10 Кредит 75 – 20 000 руб. – внесены «Альфой» 5 тонн труб в качестве вклада в имущество организации.

По общему правилу стоимость полученного вклада нужно учесть во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом для дочерних организаций действует льгота. Им не нужно включать в доходы стоимость вклада в имущество, если:

  1. передающая сторона (организация или гражданин) владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя;
  1. принимающая организация на день передачи имущества владеет более чем 50 процентами уставного капитала передающей стороны.

    При этом если имущество передает зависимая иностранная компания, то местом ее нахождения не должна быть офшорная зона или страна, предоставляющая льготный налоговый режим.

Во всех этих случаях организация может воспользоваться льготой, но только при условии, что в течение года с момента получения имущества оно не будет передано третьим лицам.Такой порядок следует из пункта 8 статьи 250, подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.Данная льгота не применяется, если в качестве вклада передаются имущественные права (п. 2 письма Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03-03-04/1/304).Если в качестве вклада получены деньги, доход признайте на дату их поступления на расчетный счет или в кассу (подп.

2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если в качестве вклада поступило имущество, то доход отразите в день подписания акта приемки-передачи ценностей (подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Стоимость имущества оцените в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Пример, как учесть денежный вклад учредителя в имущество общества. Организация на общем режиме, метод начисления (налог на прибыль платит ежемесячно) Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 400 000 руб.
Организация на общем режиме, метод начисления (налог на прибыль платит ежемесячно) Уставный капитал ООО «Торговая фирма «Гермес»» составляет 400 000 руб. Он разделен на доли между двумя участниками: 60 процентов принадлежит А.В.

Львову, 40 процентов – ООО «Альфа». В уставе «Гермеса» указано, что учредители обязаны вносить вклады в имущество организации. 14 марта общее собрание учредителей приняло решение вложить в имущество организации в течение месяца 50 000 руб.

16 апреля учредители внесли на расчетный счет деньги в таких суммах:

  1. «Альфа» – 20 000 руб. (50 000 руб. × 40%).
  2. Львов – 30 000 руб. (50 000 руб. × 60%);

Бухгалтер «Гермеса» указанные операции отразил так. 14 марта (формирование задолженности участников по вкладу): Дебет 75 Кредит 83 – 30 000 руб. – отражена задолженность Львова по вкладу в имущество организации; Дебет 75 Кредит 83 – 20 000 руб.

– отражена задолженность «Альфы» по вкладу в имущество организации.

16 апреля (внесение вклада в имущество организации): Дебет 51 Кредит 75 – 30 000 руб. – получены деньги от Львова в качестве вклада в имущество организации; Дебет 51 Кредит 75 – 20 000 руб. – получены деньги от «Альфы» в качестве вклада в имущество организации.

В апреле при расчете налога на прибыль бухгалтер организации отразил во внереализационных доходах 20 000 руб., поступившие от «Альфы». Деньги, поступившие от Львова, при расчете налога на прибыль не учитываются.

Этому учредителю принадлежит более 50 процентов уставного капитала организации.Совет: есть способ не учитывать в доходах стоимость вклада в имущество ООО.Для этого оформите протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому имущество передается организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Возможность воспользоваться такой льготой появилась с 1 января 2011 года и распространяется на обязательства, возникшие с 1 января 2007 года (п.

1 и 2 ст. 4 Закона от 28 декабря 2010 г.

№ 409-ФЗ).Подробнее об этом см.

.Ситуация: можно ли организации-получателю учесть в расходах при расчете налога на прибыль стоимость неденежного вклада в имущество ООО?Ответ на этот вопрос зависит от вида имущества, полученного в счет вклада в имущество организации.Если организация получила материалы, товары, нематериальные активы или имущественные права, то при расчете налога на прибыль их рыночную стоимость в расходах не учитывайте.

Это связано с тем, что такие ценности признаются безвозмездно полученными (п.

2 ст. 248 НК РФ). В налоговом учете стоимость перечисленного имущества формируют только фактические расходы организации, связанные с их получением (если они есть). Например, расходы на доставку материалов. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 254, пункта 3 статьи 257, подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268, абзаца 2 статьи 320 Налогового кодекса РФ.Если организация получила основные средства, то порядок включения их в расходы зависит от размера .Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, полученные в счет вклада в имущество основные средства с первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

нужно амортизировать (п. 1 ст.

256 НК РФ, письмо Минфина России от 10 мая 2006 г.

№ 03-03-04/1/426). Такой порядок распространяется и на случай, когда имущество поступает от учредителя, доля которого в уставном капитале организации превышает 50 процентов (письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/1/318). При этом должны быть выполнены требования пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ:

  1. основные средства используются в деятельности, направленной на получение дохода;
  1. поступление основных средств подтверждено документами (актами приемки-передачи, приходными ордерами и т.

    д.).

По основным средствам с первоначальной стоимостью, не превышающей 100 000 руб., амортизацию не начисляйте (п. 1 ст. 256 НК РФ). При этом в составе материальных затрат учитывайте только расходы, связанные с их получением (если они есть).

Например, расходы на доставку. Рыночную стоимость основных средств в расходах не учитывайте.Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 и пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.При использовании кассового метода допускается амортизация только оплаченного амортизируемого имущества (подп.

2 п. 3 ст. 273 НК РФ). При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет расходов на его оплату.

Следовательно, организации, применяющие кассовый метод, списать стоимость полученных объектов в уменьшение налогооблагаемой прибыли не могут. Вклад в имущество при упрощенке учитывайте в порядке, предусмотренном для налога на прибыль. Объясняется это тем, что организации на упрощенке должны учитывать доходы, предусмотренные статьей 250 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов, перечисленных в ст.

251 НК РФ) (подп. 1 ст. 346.15 НК РФ).Вклад в имущество включите в доходы на дату фактического поступления денег или имущества (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).Этот порядок распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на тех, которые рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).Совет: есть способ не учитывать в доходах стоимость вклада в имущество ООО.Для этого оформите протокол общего собрания участников общества (акционеров), по которому имущество передается организации для увеличения чистых активов (подп.

3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом размер доли учредителя в уставном капитале организации значения не имеет. Возможность воспользоваться такой льготой появилась с 1 января 2011 года и распространяется на обязательства, возникшие с 1 января 2007 года (п. 1 и 2 ст. 4 Закона от 28 декабря 2010 г.

№ 409-ФЗ).Подробнее об этом см. .Ситуация: можно ли организации-получателю учесть в расходах стоимость неденежного вклада в имущество ООО? Организация применяет упрощенку и уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами.Нет, нельзя.Организациям на упрощенке разрешено учесть в расходах только затраты на приобретение (изготовление) основных средств, материалов, товаров (п.

1 ст. 346.16 НК РФ). При поступлении в имущество вклада учредителя общество никаких расходов не несет. Поэтому включить стоимость полученных активов в расчет единого налога нельзя. Пример, как учесть на упрощенке («доходы минус расходы») неденежный вклад учредителя в имущество общества ООО «Торговая фирма «Гермес»» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

Уставный капитал организации составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между двумя участниками: А.В. Львовым (80%) и ООО «Альфа» (20%). В уставе «Гермеса» указано, что учредители должны вносить вклады в имущество организации. Общее собрание участников приняло решение внести в качестве вклада материалы.

Общее собрание участников приняло решение внести в качестве вклада материалы.

Львов передает организации 2 тонны кирпича, «Альфа» – 5 тонн профильной трубы. Для оценки неденежных вкладов участников был привлечен независимый оценщик. Согласно его заключению рыночная стоимость вклада Львова составляет 30 000 руб., а рыночная стоимость вклада «Альфы» – 20 000 руб.

14 марта эта же стоимость вносимых вкладов была утверждена общим собранием участников.

Поскольку более 50 процентов уставного капитала принадлежит Львову, стоимость поступивших от него материалов при расчете единого налога не учитывается.

Доход организации увеличивает только стоимость материалов, полученных от «Альфы» (на 20 000 руб.).

В расходах «Гермеса» стоимость полученных материалов бухгалтер не учел. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы вклады, внесенные учредителями в имущество организации, не влияют.

Пример, как учесть денежный вклад учредителя в имущество общества. Организация платит ЕНВД ООО «Торговая фирма «Гермес»» платит ЕНВД.

Уставный капитал «Гермеса» составляет 400 000 руб.

Он разделен на доли между двумя участниками: 60 процентов принадлежит А.В.

Львову, 40 процентов – ООО «Альфа». В уставе «Гермеса» указано, что участники обязаны вносить вклады в имущество организации. 14 марта общее собрание участников приняло решение вложить в имущество организации 50 000 руб.

в течение месяца. 16 апреля на расчетный счет «Гермеса» поступили следующие вклады:

  1. от Львова в сумме 30 000 руб. (50 000 руб. × 60%);
  2. от «Альфы» в сумме 20 000 руб. (50 000 руб. × 40%).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие проводки. 14 марта (формирование задолженности участников по вкладу): Дебет 75 Кредит 83 – 30 000 руб. – отражена задолженность Львова по вкладу в имущество организации; Дебет 75 Кредит 83 – 20 000 руб.

– отражена задолженность «Альфы» по вкладу в имущество организации. 16 апреля (поступление вкладов в имущество организации): Дебет 51 Кредит 75 – 30 000 руб.

– получены деньги от Львова в качестве вклада в имущество организации; Дебет 51 Кредит 75 – 20 000 руб.

– получены деньги от «Альфы» в качестве вклада в имущество организации.

На расчет единого налога операции, связанные с поступлением вкладов в имущество, не влияют.

Организация может использовать неденежные активы (например, основные средства), полученные в качестве вклада в имущество общества, одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения.Для целей общей системы стоимость имущества в некоторых случаях нужно включить в состав внереализационных доходов. Действующее налоговое законодательство не содержит механизма распределения внереализационных доходов между разными видами деятельности. В частных разъяснениях Минфин России в аналогичных ситуациях предписывает включать всю сумму полученного имущества в доходы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 15 марта 2005 г.

№ 03-03-01-04/1/116).При списании в расходы стоимость полученного имущества нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Такая необходимость .

Суммы начисленной амортизации по имуществу, которое будет использоваться только в одном виде деятельности, распределять не следует.Подробнее о том, как распределить сумму начисленной амортизации, если организация использует имущество в обоих видах деятельности, см. . Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Взносы учредителей: ответы юриста на вопросы клиентов

— — Клиенты часто спрашивают, как учредителям лучше перечислять денежные средства на счета их организаций.

Специалисты ООО «Юридическая компания «Вероника» подготовили полезную правовую информацию по наиболее актуальным вопросам, касающимся взносов учредителей. Что представляет собой взнос учредителя и в каких целях он перечисляется?

Правовые особенности перечисления учредителями финансовых взносов регламентируются ст. 248, 250 и 251 Налогового кодекса РФ. Эта процедура представляет собой безвозмездную помощь учредителя организации.

Как правило, деньги вносятся на расчетный счет юридического лица. Цели перечислений — компенсация недостатка финансовых средств организации, пополнение счетов фирмы для выполнения различных операций и т. п. Как лучше оформить взнос учредителя?

Законом предусмотрены 3 способа оформления взносов учредителей, каждый из которых имеет свои правовые особенности. 1. Договор займа. Порядок его оформления регламентируется ст. 807 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с положениями этой статьи договор займа представляет собой передачу финансовых средств в долг.

С момента оформления данной сделки фирма, являющаяся получателем займа, оказывается должником. Кредиторская задолженность будет числиться за организацией до тех пор, пока она не погасит долг. Для этого потребуется перевести денежную сумму в размере займа на расчетный счет займодавца.

2. Безвозмездная помощь. Это перечисление денег на счет организации в качестве материальной помощи без обязанности получателя вернуть деньги или предоставить иное имущество, выполнить работы или оказать услуги. Процедура регламентируется положениями ст. 248, 250 и 251 Налогового кодекса.

Следует помнить, что в случае, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет 50 % и менее, перечисленный им безвозмездный взнос будет признан внереализационным доходом. Это должно учитываться при уплате налогов. Датой получения дохода будет день поступления финансовых средств на счет или в кассу получателя взноса.

Если доля учредителя более 50 %, то в соответствии с положениями ст. 251 Налогового кодекса внереализационный доход не учитывается. 3. Увеличение уставного капитала.

Данная процедура осуществляется в следующем порядке:

  1. проведение общего собрания. Проголосовать за увеличение уставного капитала должно большинство в количестве не менее 2/3 участников компании. Уставом может быть предусмотрено большее количество голосов для принятия таких решений. В случае положительного решения увеличивается номинальная стоимость долей каждого участника фирмы. Размер долей остается прежним;
  2. подача в ИФНС заявления и пакета документов об увеличении уставного капитала. Эти изменения вступают в силу с даты регистрации в ЕГРЮЛ.

Сколько раз учредитель может делать взносы?

Учредитель вправе вносить деньги и иное имущество на счет компании неограниченное количество раз. Какова максимальная сумма разового взноса? Законом не предусмотрено ограничений по сумме разового взноса учредителя.

Какова максимальная сумма всех произведенных учредителем взносов?

Ограничений по сумме всех взносов учредителя не предусмотрено. Нужно ли платить налоги с взносов учредителей?

Налогообложение взносов учредителей зависит от способа их перечисления. 1. В соответствии с нормами ст. 251 Налогового кодекса России имущество, переданное в качестве безвозмездной помощи компаниям, не облагается налогом при следующих условиях:

  1. имущество (за исключением финансовых средств), полученное организацией в качестве взноса, не передается в течение года другим лицам.
  2. взнос сделан от имени физического лица, размер доли которого в уставном капитале этой компании составляет более 50 %;

2.

Согласно положениям пп. 15 п.

3. ст. 149 Налогового кодекса РФ денежные средства и проценты, полученные по сделкам займа, не облагаются налогами.

3. Увеличение уставного капитала не облагается налогами, поскольку не является прибылью организации. Об этом говорится в ст. 217 Налогового кодекса (п. 19). Доходы, которые получены участниками (акционерами) компаний в результате переоценки основных фондов в виде разницы между новой и начальной стоимостью их доли в уставном капитале (акций) или в виде дополнительно полученных ими долей, паев или акций налогами не облагаются.

Данная позиция подтверждается также следующими характеристиками операций по увеличению уставного капитала:

  1. данное действие не относится ни к одному из облагаемых НДФЛ случаев. Увеличение уставного капитала не признается материальной выгодой, выплатой в натуральной форме или операцией с ценными бумагами.
  2. отсутствует факт перехода права собственности. Учредители фактически не получают нового имущества. Кроме того, при выходе из состава общества каждый учредитель вправе по закону получить часть чистых активов, которая соответствует принадлежащей ему доле.
  3. отсутствует факт реализации имущества;

Кроме того, в соответствии со ст.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+